会计基础笔记

第一章总论

1.公元13-15世纪，会il产生于意大利

2.1494年，意大利数学家的数学专著《算术、几何、比与比例概要》又译为数学大全，全面，系统地介

绍了威尼斯的借贷复式记账法，标志着近代会计的开端。

3.传统会计分化为财务会计和管理会计两大分支，电子计算机应用于会计领域，是会计发展史上具有划

时代意义的重大事件，是现代会计形成的重要标志。

4.在远古时期曾出现过“绘图记事”，“刻记记事”和“结蝇记事”。

5.唐宋时期创立并完善了四柱结算法。

6,四柱结算法是我国会计发展的里程碑

7.龙门账是我国特色复式记账法的起源

8,1905年，引进西方复式借贷记账法运动，史称我国会计的第一次革命

9,1949年，引进了原苏联会计模式，史称我国会计的第二次革命。

10.1985年，颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》标志着我国会计工作法治化的开端。

11.1993年7月1日两则两制的发布实施，标志着我国的会计模式实现了与国际会计惯例的接轨与初步

协调史称我国会计的第三次革命。

12.2006年2月15日，财政部以财会字3号文的形式发布了新《企业会计准则》，标志着此前我国会计

准则与会计制度并存的局面即将改变。新准则自2007年1月1日起在所有上市公司全面推行，执行

新会计准则。

13.会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管

理工作。其对象是特定单位的经济活动，以货币为主要计最单位。

14.会计的职能是指会计所具有的功能，会计的基本职能包括会计核算与会计监督。

15.会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认，计量，记录和报告等环节反映特定会计主体的

经济活动，向有关各方提佚会计信息，会计核算是会计的首要职能。

16.会计核算的四个环节：确认，计量，记录，报告。

17.会计核算的具体方法包括，设置会计科目和账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，成

本计算，财产清查，编制会计报表。

18.会计核算的基本运作程序是：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，

运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，

并根据账簿编制会计报表。

19.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时.，对特定.主体经济活动的合法性，合理性进行审

So主要通过价值指标进行，对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督，事中监督及事

前监督。

20.根据2006年《企业会计准则》，财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资人，债权人，政府

及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务善状况经营成果和现金流量等有关的会L信息反映企

业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

21.会计基本假设包括会计主体、持续经营，会计分期和货币计量。

22.会计主体是指会计确认计量和报告的空间范围，从空间上限定了会计核算的对象范围，它不仅要求

会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他企业，还要分清经济业务是属于本企业还是企业的所

有者。

23.会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是

法人。

24.会计分期分为年度，半年度，季度和月度，且均按公历起讫日期确定。半年度，季度和月度称为会

计中期，

25.会计分期，产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，

进而出现了应收，应付，待摊等会计处理方法。

26.在货币计量前提下，我国的会计核算应以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业也可

选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。

27.企业会计的确认，计量和报告应当以权责发生制为基础，权责发生制基础是指企业的会计核算应当

以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项否收付，

都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当

作为当期的收入和费用。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入，费用是否发生而不是

以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。

28.会计信息的质量要求：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性和及

时性。可靠性，相关性，可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求。

29.可比性要求企业提供情报会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易

或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事

项，应当采用规定的会计政策确保会计信息口径一致，相互可比。一致性要求企业的会计核算方法

前后期保持•致，不得随意变更；一致性的前提是企业在前后各个会计期间尽可能地采用相同的会

计处埋程序和方法。

30.会计核算上将融资租入的资产视为承租企业的资产进行核算。

31.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或

者收益，低估负债或者费用。合理核算可能发生的费用和损失，如：要求企业定期或至少于年度终

了，对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备以及对固定资产采用加速折旧法等，就充

分体现了谨慎性的要求。谟慎性并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则，就属于滥用建

慎性。

32.及时性，不得提前或延后

33.会计要素包括资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润六个要素。资产负债和所有者权益三项

会计要素则反映企业的财务状况，构成资产负债表要素，收入，费用和利润三项会计要素侧重于反

映企业的经营成果，构成利润表要素。

34.资产按其流动性（即变现速度或能力）不同，一般可以分为流动资产，长期投资，固定资产，无形

资产和其他资产。

35.资产的基本特征：1资产是由于过去的交易或事项所形成的，资产必须是现实的资产而不能是预期的

资产，企业预计在未来某个时点将要购买的设备，因其相关的交易或事项尚未发生，就不能作为企

业的资产。2资产是企业拥有或者控制的。3资产预期会给企业带来经济利益。如：一种在技术上已

经被除数淘汰的生产线，尽管其实物形态仍然存在，但它实际上已经不能再用于产品生产，不能为

企业带来经济利益，它就不应继续作为企业的资产，而应在其推动为企业创造未来经济利益的时候，

确认为一项损失。

36.负债，是指过去的交易或者事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其流

动性不同（或偿还期限的长短），可以分为流动负债和长期负债。

37.负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任，一般有确切的受款人和偿付期限，货币计量是

会计的主要特点。

38.所有者权益的来源包括所有者投入的资产直接计入所有者权益的得利和损失，留存收益等。

39.留存收益是所有者（股东）权益的重要组成部分，在我国，留顾收益主要包括盈余公积和未分配利

润两部分，所有者权益按其构成不同，可以分为实收资本（或股本），资本公积，盈余公积和未分配

利润等。

4。.必须注意，所有者权益与企业特定的，具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产项

目发生对应关系。

41.收入是指企业在FI常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资产无关的经济利

益的总流入。

42.收入按其性质不同，可以分为销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权收入（如出租固定资

产和包装物的租金收入，转让无形资产使用权收入以及金融企业的利息收入等），按照企业经营业务

的主次，可以分为主营业务收入手其他业务收入。收入是从企业的日常活动中形成的，而不是从偶

发的交易或事项中产生的。

43.费用是指企业是指企业在日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关

的经济利益的流出，按其经济用途不同分类：可以分为生活成本和期间费用。

44.费用与成本是两个并行使用的概念，两者之间既有联系又有区别，成本是按一定对象所归集的费用，

是对象化了的费用。两者之间的区别主要表现在：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，

而与生产哪一种产品无关，成本与种类和数量的产品相联系，而不论发生在哪一个会II期间。广义

的费用泛指企业发生的所有耗费和损失。费用按经济用途分为：①生产成本；②期间费用。生产成

本分为：直接材料，直接人工，制造费用，期间费用分为：销售费用，管理费用，财务费用。

45.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

46.形成利润的收入是广义的收入，既包括销售商品和提供劳务等经营活动所获得的营业收入，也包括

经营活动之外的投资收入和营业外收入，与收入相配比的费用是广义的费用，既包括销售商品和提

供劳务等经营活动所发生的营业成本和期间费用，又包括经营活动所发生的营业税费，还包括经营

活动之外的费用和损失，即投资损失和营业外支出。

47.营•业利润;营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用、管理费用、财务费用一资产减值损失

-公允价值变动损失（减收益）一投资损失（减收益）

48.营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的余额，即为企业的利润总额，利润总额减去所得税费

用后的净额，即为企业的净利润。

49.会计等式，也称会计恒等式，会计议程式或会计平衡公式。

50.资产=负债+所有者权益，负债总是位于所有者权益之间，这种顺序的排列不是随意的，而是有其特

定的经济意义。

51.在会计上，债权人的权益称为企业的负债，投资者的权益称为企业的“所有者权益”，负债和所有者

权益之和等于权益，经济活动的发生只能引起企业资产总额与负债和所有者权益总额的同时增减变

化，并不能也不会破坏这一基本的平衡关系。

52.资产=负债+所有者权益，这一会计等式反映了企业在任一时点所拥有的资产以及债权人和所有者对

企业资产要求权的基本状况，也称表态会计等式，它是会计的基本等式，也是复式记账法，试算平

衡和编制资产负责表的理论基础。

53.收入一费用;利润，表示企业在这一期间从事生产经营活动的成果。

54.会计要素：1某个会计要素内部两个项目一增一减，会计等式保持恒等关系；2会计等式的左右两边

的两个要素项目同时增加会计等式保持恒等关系；3会计等式的左右两边的两个要素项目同时减少，

会计等式保持恒等关系；4会计等式右边的两个要素项目一增一减，会计等式保持恒等到关系。

55.收入能带来资产的增加，也能使负债减少，费用能带来资产的减少，也可能使负债增加。

56.六大会计要素划分为两组：第一组是反映企业财务状况的会计要素，包括资产、负债与所有者权益,

也称为资产负债表要素，第二组是反映企业经营成果的会计要素，包括收入，费用，与利润，也称

为利润表要素，这两组会小要素又分别构成了会计的第一等式和第二等式，会计的第一等式和第二

等式又分别成为企业编制费产负债表和利润表的理论依据。

57.资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式，我国一般企业的资产负债表采用是左右对笥的账户

式结构。

58.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，也称为利润表，收益表。利涧表实际上就

是多个步骤。

59.会计核算的内容：款项和有价证券的收付；财务的收发增减和使用；债权债务的发生利结算；资本

的增减；收入，支出，费用，成本的计算；财务成果的计算和处理；需要输会计手续进行会计核算

的其它事项。

69.会计核算的一般要求：会计记录的文字应当使用中文。

61.

第二章会计科目和账户

1.会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类。

2.按提供核算指标的详细程度对会计科目进行的分类：1按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，

分为总分类科目和明细分类科目，总分类科目一般由财政部统一制定，明细分类科•目乂称二级科目或

明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更详细，更具体会计信息的科目。2会计科目按经济

内容的性质分类：会计对象要素不同可以分为资产类科目，负债类科目，所有者权益类科目，成本类

科目和损益类科目。

3.会il科目表

一、资产类：库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、

预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材

料、材料成本差异、库存商品、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、待处理财

产损益：

二、负责类：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付

利息、其他应付款、长期借款；

四、所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配；

五、成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出；

六、损益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务

成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损

失、营业外支出、所得税费用；

4.账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的

载体。会计科目是对会计对象的具体内容进行的分类，但它只有分类的名称而没有一定的格式。

5,账户按提供指标的详细程度不同分类，分为总分类账户和明细分类账户。

6,账户的基本结构：账户通常分为左右两方，一方记增加，另一方登记减少。至于哪一方记增加，哪一

方记减少，则取决于账户的性质和经济业务的类型，同时账户还应具备有以下内容：1账户的名称；

2日期和摘要；3增加方和减少方的金额及余额；4凭证号数；

7,本期发生额是一个期间指标，它说明某类经济内容的培养变动情况，本期增加发生额与本期减少发生

额相抵以后的差额，再加上期初余额形成期末余额，余额是一个时点指标：四项金额的关系是：本期

期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额=本期期末余额

8.期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额，称为账户的四个金额要素

9.账户与会计科目的联系和区别：账户与会计科目是既有联系、乂有区别的两个不同概念，二者的共同

点是，会计科目与账户都是对会计对象具体内容（会计要素）的科学分类，两者设置口径一致、性质

相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据账户是会计科目的具体运用。

10.账户除了具有与会计科目的相同方面外，还具有其自身的特征，即账户有自己的模式或结构，可用来

连续、系统、全面的记录反映某种经济业务的增减变化及其结果，而会计科目仅仅是账户的名称，不

存在结构。

第三章复式记账

1.复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中

进行记录的记账方法。

2,复式记账法的两个明显特点：1账户记录可以全面，清晰地反映出经济业务的来龙去脉。2可以对记

录的结果进行试算平衡。

3,我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。

4.借贷记账法是指以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。分别代表账户的左方和右方。至于“借”

表示增加还是“贷”表示增加则取决于账户的性质及结构，

5.借贷记账法的结构：左方固定为借方，右方固定为贷方。

6.资产类账户的结构：在资产类账户中，资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，

账户余额在借方。公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

7.负债类账户期末余额的计算公式：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

8.所有者权益类账户的结构：在所有者权益类账户中，所有者权益增加记录在账户的贷方，所有者权益

减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。

9.收入类账户的结构：损益类账户包括收入和费用（或支出、成本）账户，这些账户包括收入和费用（或

支出、成本）账户，这类账户在期末通常没有余额，称为虚账户，收入的增加记在账户的贷方，收入

的减少记在账户的借方,期末本期发生的收入增加额去本期发生的减少额的差额转入所有者权益类有

关账户，期末无余额。

10.费用类账户的结构：费用（支出、成本）的增加在账户的借方，费用（支出、成本）的减少记在账户

的贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户，

期末一般无余额，如果余额必定为借方余额，表示期末费用余额。

11.借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

12.借增贷减是资产，权益和他正相反，成本费用同资产，收入贷增借来减（转）

13.借贷记账法的试算平衡：1发生额试算平衡法，全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷主发

生额合计。

14.余额试算平衡法：资产=负责+所有者权益的恒等关系决定的。

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计；

全部账户的借方期末余额合计;全部账户的贷方期末余额合计；

如果所有的账户在一定期间内借贷方发生额合计不平衡，借贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期

内记账和结账有错误，而如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确。

15.试算平衡虽然有利于及时检查和发现记账过程中的差错，但本身也存在一定的局限性，匕如记账时重

记或漏记整笔经济业务，对相互对应的账户者以大于或小于正确金额的数字进行记账，对应账户的同

方向串户等。

16.会计分录：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及期金额的记录，简称分录，第一笔分录应

包括有以下内容：1账户有名称；2记账方向的符号；3记录的金额；

17.会计分录的分类：复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷,

一贷多借或多借多贷的会计分录。复合分录是由简单分录合并组成的。但是不能将没有相互联系的简

单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则，就无法反映账户的对应关系。

18.在有关账户之间就总是存在一种应借，应贷的相互关系，我们把与一笔会计分录中有关账户之间形成

的应借、应贷关系称作账户的对应关系，发生对应关系的账户称为对应账户。

19.总分类账户又称为总账账户，简称总账。总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账

户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。

20.明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料

和指标。对•明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实务计录或时间量计量单位

进行反映。

21.平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另

一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

22.总分类账户与明细分类账户平等登记要求：凭证相同，方向一致，期间相同，金额相等，

23.平行登记的结果使总账与其所属明细账之间在数量上存在着如下的勾稽关系：

总账账户的期初余额;所属明细账户期初余额合计

总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

第四章会计凭证

1.会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济贡•任的H面证明，也是登记账簿的依据。填制和审

核会计凭证是会计核算方法之一，是会计工作的开始。

2.会计凭证的种类：会计凭证中按不同的标准进行分类，但按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证

和记账凭证

3.原始凭证的意义：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经

济业务的发生或完成情况的文凭据。

4.原始凭证的种类：原始凭证按取得的来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。常见的自

制原始凭证包括收料单，领料单，开工单，成本计算单，出库单等。无论是自制还是外来的原始凭证,

都是用来证明经济业务已经完成，并有以作为会计核算的原始资料，凡是不能证明经济业务已完成的

文件或证明，如经济合同、材料请构单、生产通知单等到，都不能算作会计凭证，未经对方单位签章,

不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。

5.按照填制手续及内容不同分类，分为1一次凭证，一次凭证包括收料单，领料单；2累计凭证，工业

企业用的限额领料单就是一种典型的累订凭证。3汇总凭证，工资汇总表，耗用材料汇总表等就是汇

总凭证。

6.按照格式不同分类：1通用凭证：全国通用的增值税发票，银行转账结算凭证等到，2专业凭证：由

单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证，如收料单，领料单，工资费用分配表，折旧计算表

等到。

7.原始凭证的基本内容：1原始凭证的名称；2填制原始凭证的日期；3接受原始凭证的单位名称；4

经济业务内容；5填制单位签章；6有关人员签章：7凭证附件：

8.原始凭证的填写要求：1记录要真实；2内容要完整；3手续要完备；4书写要清楚，规范；5编号

要连续：6不得涂改，刮擦，挖补；7填制要及时：

9.原始凭证的审核内容：真实性，合法性，合埋性，完整性，止确性和及时性。

10.经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证

入账；2对于真实，合法，合理，但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，

由期负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3对于不真实不合法的原

始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

11.记账凭证乂称记账凭单，是登记账簿的直接依据，记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，也可以根

据同类原始凭证汇总编制或根据原始凭证汇总表编制。

12.记账凭证的种类按内容分：1收款凭证，2付款凭证，出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始

凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收

讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。3转账凭证：是指用于记录不涉及库丰现金和银行存款业务

的会计凭证。

13.记账凭证按其填制方式不同可分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。

14.收款凭证，付款凭证和转账凭证的格式，者是复式记账格式。

15.单式凭证是指每天一张记账凭证只填列一个会计科目及期金额的记账凭证。

16.记账凭证的基本内容：1记账凭证的名称；2填制记账凭证的日期；3记账凭证的编号；4经济业务

事项的内容摘要；5经济业务事项所涉及的会计科目及期汜账方向；6经济业务事项的金额；7记账

标记；所附原始凭证的张数；9会计主管、记张、审核、出纳、制单等有关人员签章；

17.记账凭证编制的基本要求：1各项内容必须完整洁；2连续编号；3书写清楚，规范；4不得将不同

的内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记张凭证上。5除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始

凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；6填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制，如会计科

目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增

金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭

证；7记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额样最后一笔金额数字下的空行处至合

计数上的空行处划线注销。

18.收款凭证的编制要求：收款凭证的左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库丰现金”或“银行存

款”，口期填写的是编制本凭证的口期；贷方科目填写与收入库存现金或银行存款相对应的会计科目；

19.记账凭证的审核内容：1内容是否真实；2项目是否齐全；3科目是否正确；4金额是否正确；5书

写是否正确；

20.原始凭证和记账凭证间区别：1填制人员不同；2填依据不同；3填制方式不同；4发挥作用不同；

21.会计凭证的传递：会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部

有关部门和人员之间的传送程序。

22.会计凭证的保管：1会计凭证应定期装订成册，防止散失；从外单位取得的原始凭证遗矢时，应取得

原签发单位位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码，金额，内容等，由经办单位会计机构负货人,

会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证；2会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类。

3会计凭证应加贴封条，防上抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时,

经本单位会计机构负责人，会计主管人员批准，可以复制.

第五章公il账薄

1.会计账簿的含义和意义：会计账薄（简称账薄）是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证

为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2.设置和登记账簿的意义：1提供系统、完整的会计核算资料。2有效发挥会计的监督职能。3编制会

计报表的主要依据。4进行会计分析的重要依据。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会

计凭证与会计报表的中间环节。

3.会计账簿与账户的关系：二者间的关系是形式和内容的关系。

4,会计账簿的分类：按用途分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。

5,序时账簿：又称FI记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐FI逐笔进行登记的账簿。分为

普通日记账和特种日记账。

6,分类账簿：简称分类账：总分类账，简称总账，是根据总账科目（一级科目）开设账户，用来分类登

记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润等总括核算资料的分类账簿;

按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账，简称明细账，是根据总账科目所属的二级

或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿，分类账

簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据.

7.备查账簿，简称备查账或备查簿，它不是根据会计凭证登记的账簿；同时它也没有固定的格式，它是

用文字对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：租入固

定资产登记簿，委托加工材料登记簿等。

形式适用范围登记

分类

按用途分序普通H记账规模小，业务少依据业务发生的先后顺序，逐H逐笔登记

时特种口记账现金和银行存款由出纳员依据审核无误的收付款凭证逐口逐

笔顺序登记：

分总分类账一切单位依据和方法取决于账务处理程序，记账凭证

类逐笔，科目汇总表，汇总记账凭证，汇总登记：

明细分类账依据总账设置必要固定资产债权债务逐日逐笔登记，库存商品原

的材料，产成品收入成本费用可逐笔也可定期汇

总

备无固定格式租入固定资产委托不需要记张凭证，不记金额，注重文字表达：

查加工材料

按账页格式分三栏式口记账，总账，资本，逐日逐笔

债权债务明细账

多栏式收入，成本，费用明••••••

细账，总账现金日记

账

数量金额原材料，库存商品，...

产成品

横线登记材料采购，应收票••••••

据，一次性备用金

按外形特征分订本账总账，现金，银行为每一账户预留账页，总账只用货币单位；

活页账各种明细账用实务计量单位，除货币外；

卡片滕固定资产

9.对账的主要内容包括：账证核对，账账核对，账实核对；

10.账账核对：I总分类账簿有关账户的余额核对；2总分类账簿与所属明细分类账核对；3总分类账簿

与序时账簿核对；4明细分类账簿之间的核对：

11.账实核对：账实核对是指各项财产物资，债权债务等账面余额与实有数额之间的核对；1现金日记账

账面余额与库存现金数额是否相符；2银行存款IT记账账面余额与银行对账单的余额是事相符；3各

项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额；4有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账

面记录：

12.错账更正的方法：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误码，只是过账时不

慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正，划线更正法，又叫红线更正

法；

13.红字更止法：乂叫红字冲账法，记账后，应借，应贷会计科日或金额有错误，可用红字更正法予以更

正；还有记账后，金额大于应记金额，多记的金额，用红字，填制一张与原记账凭证应信，应贷科目

完全相同的记账凭证；

14.补充登记法：将正确数字与错误数字之间的差额，即少记的金额，用蓝字填制一账记账凭证；

15.简答：结账的程序：所谓结账就是在会计期末（月末，季末，年末）将本期内所有发生的经济业务全

部登记入账以后，计算出本期发生•额和期末余额；1将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保

证其正确性；2根据权贵发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；3

将损益类的科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；4结算出资产，负债和所有者权益科

目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额；

16.结账的种类：月结，在红线下结算出本月发生额和余额，在下面再划一条通栏单红线；季结，下面也

划一通栏单红线，完成季结工作；年结，结出本年发生额和余额再划通栏双红线：新旧账有关账户之

间转记余额，不必编制记账凭证；

17.结账的方法：1对不需要按月结的账户，随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额；2需要按

月结的账户，每月结账时，要结出本月发生额和余额，并在下面通栏划单红线；3总账账户平时只需

结出月末余额，并在合计数下通栏划双红线；4年度终了时，有余额的账户，要将期余额结转下年，

并在摘要栏注明“结转下年”字样；并填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样；

18.会计账簿的更换：总账，日记账和多数明细账应每年更换一次，备查账簿可以连续使用；

19.会计账簿的保管：会计账簿暂由本单位财务会计部门保管I年，期满后，由财务会计部门编造清册移

交本单位的档案部门保管；

第六章账务处理程序

1.账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理

程序；区加紧主要在于登记总分类账的程序和方法不同；

2.

名称特点编制方法优点缺点适用范围

记账直接根据记账凭证逐笔登记总标志：根据记账简单明了，易于理工作量较规模较小，经

凭证分类账的一种账务处理程序凭证逐笔登记总解，详细反映经济大济业务量较

分类账业务的发生情况少的单位

汇总定期根据记账凭证分类编制汇根据各种记账凭月终一次登记总不利于会适用于规模

记账总收款凭证，汇总付款凭证和转证编制有关汇总分类账，大大简化计核算的较大，业务量

账凭证，如果在月份内某一贷方记账凭证，根据了登记总分类账日常分工，较多的单位

科目的转账凭证不多时，也可以各种汇总记账凭的工作量，清晰地

以不编制汇总转账凭证，直接根证登记总分类账反映科目之间的

据转账凭证登记总分类账对应关系，便于查

对和分析账目

科目根据记账凭证定期编制科目汇根据一定时间内编制和使用较为不便于根适用于经济

汇总总表，再根据科目汇总表登记总的全部记账凭简便，易学易做据账簿记业务量较多

分类账的一种程序，要求所有记证，每汇总一次，录进行检的单位：

账凭证中的科目对应关系，只能编制一张，也可查和分析

是一个借方科目与一个贷方科以按旬汇总一次经济业务

目相对应，对于转账凭证最好复每月编制一张：的来龙去

写i式两份；根据各种记账凭脉，不便于

证编制科目汇总查对账目

表，根据科目汇

总表登记总分类

账；

第七章

1.财产清查的意义：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定期实存数，

查明张存数与实存数是否相符的一种专门方法。

2,造成账实不符的原因主要有以下几个方面：1收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种，

数量或质量上的差错；2在凭证和账簿中，出现漏记，重记，错记或计算上的错误；3财产物资在保

管过程中发生了自然损耗；4由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项；5由于管理不善或工作人

员失职而发生了财产物资的损坏，变质或短缺；6由于不法分子和营入舞弊，依法盗窃而发生的财产

物资损失；7由「自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等；

3,财产清查的意义：1有利于保证会计核算资料的真实可靠；2有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金

周转；3有利于保护财产物资的安全完整；4有利于维护财经纪律和结算制度：

4,财产清食的种类：按财产清食的范围不同，分为全面清食和局部清食；

5,财产清查的对象包括：货币资金，债权债务，

6,简答：全面清查的货币资金、财产物资和债权债务，通过全面清查，可以准确地掌握本单位各项财产

物资货币资金债权债务等的真实情况，内容多，范围广，参加的人员多，花费的时间长；全面清查适

用于：1（定期）年终结算前，为确保年终决算会计资料真实正确，需进行全面清查；2（不定期）单

位撤销，合并或改变隶属关系前，中外合资，国内联营前以及企业衽股份制改造前，为了明确经济责

任需进行全面清查；3开展全面清产核次，资产评估等活动，为了摸清家底，准确地核定资产需进行

全面清查；4单位主要负责人调离工作前；

7.局部清查包括：1库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；2银行存款，出纳人员每月至

少应同银行核对一次；3库存商品，原材料，包装物等，年内应轮流盘点或重点盘查，对各种贵重物

资每月应盘点一次；4债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；

8.