会计基础 邹澍华 1随堂笔记答案、2同步自测答案、1经济业务会计分录答案

项目一认知会计

一、会计概述

（一）理论知识点

1.货币、专门方法、程序、经济活动、核算、监督、经济管理活动

2.（1）会计以货币为主要计量单位

（2）会计以凭证为主要依据

（3）会计核算具有全面性、综合性、连续性利系统性

（4）会计具有一套比较科学、完整的方法

3.会计核算、会计监督、会计核算、会计监督、会计监督、会计核算

（二）即学即练

1.D2.B

二、会计基本假设

（一）理论知识点

1.会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

2.不同于、必然是、不一定

3.年度、半年度、季度、月度

4.人民币

（二）即学即练

1.B2.B3.A

三、核算基础

（'）教学案例

2020年6月份收入费用确认表

业务号权责发生制收付实现制

收入费用收入费用

130003000

29000

37000

41000

55000

69000

合计120001000170007000

（二）理论知识点

权责发生制、收付实现制、权责发生制

四、会计信息质量要求

（-）理论知识点

可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

（二）即学即练

1.A2.C3.A

项目二设置会计科目与账户

一、划分会计要素

（一）教学案例

分析提示：目前企业资产包括固定资产（生产用房、机器设备）、原材料、无形

资产（专利权）、银行存款；负债包括应付账款（购料款项未付）、短期借款（周

转借款）；所有者权益包括实收资本（张三、李四的投资）。

（二）理论知识点

1.会计核算和监督的内容

2.资金运动、资金投入、资金运用、资金退出

3.会计对象、会计对象

4.资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

（二）即学即练

1.C2.A3.B4.C5.A6.BCD7.ABCD8.ABD9.BCD

二、建立会计等式

（'）教学案例

资产负债所有者权益

项目金额/万元项目金额/万元项目金额/万元

银行存款60短期借款50实收资本100

原材料15应付账款5

固定资产45

无形资产35

合计155合计55合计100

（二）理论知识点

1.各会计要素数量之间关系

2.资产=负债+所有者权益、复式记账、试算平衡、编制资产负债表

3.利润=收入-费用、经营成果、编制利润表

4.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

（三）即学即练

l.C2.B3.B4.D

三、确定会计科目

（-）理论知识点

1.会计对象

2.合法性原则、相关性原则、实用性原则

3.

分类标准内容举洌（各写出2-3个科目名称）

按经济内容分类资产类科目银行存款、原材料、固定资产等

负债类科目短期借款、应付账款、应交税费等

共同类科目衍生工具、套期工具、被套期项目

所有者权益类科目实收资本、资本公积、本年利润等

成本类科目制造费用、生产成本、劳务成本等

损益类科目主营业务收入、税金及附加、管理费用等

按所提供信息的详细程总分类科目库存现金、应收账款、销售费用

度及其统御关系分类明细分类科目应交增值税、A产品、业务招待费等

（二）即学即练

序号项目内容会计要素会计科目

1存放在出纳人员处的现钞1000元资产库存现金

2存入企业银行账户的款项30000元资产银行存款

3仓库中存放的各种材料19000元资产原材料

4企业的厂房900000元资产固定资产

5投资者投入资本金770000元所有者权益实收资本

6购货方尚未支付的货款75000元资产应收账款

7从银行借入的半年期借款120000元负债短期借款

8尚未支付供货方的货款350（）0（）元负债应付账款

四、设置会计科目

（-）理论知识点

1.会计科目、格式、结构、增减变动情况、结果

2.期末余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

（二）即学即练

银行存款（180000）、应收账款（70000）、应付账款（50000）、

实收资本（1300000）、应交税费（11000）、库存商品（20000）

项目三领会借贷记账法

一、记账方法和账户结构

（一）理论知识点

1.单式记账法、复式记账法

2.相等的金额、相互联系、两个或两个以上

3.借贷记账法、增减记账法、收付记账法、借贷记账法

4.借、贷、贷、借、贷、借、贷、借、借、贷

（二）即学即练

账户名称期初余额本期发生额期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金10000300002100019000

原材料500008000010000120000

应付账款30000700009000050000

实收资本1000000500000230000700000

应交税费4000400030003000

管理费用050000500000

更正：（1）“库存现金”账户借方本期发生额“3000”更正为“30000”；［2）

“实收资本”账户期初余额更正为贷方余额1000000o

二、记账规则

（一）理论知识点

1.

经济业务四种基本类型会计等式

资产+费用=负债+所有者权益+收入

等式两边同增（借）（贷）

等式两边同减（贷）（借）

资产费用类有增有减（借）（贷）

权益类有增有减（贷）（借）

借、贷、相等

（二）即学即练

1.CD2.D3.A

三、试算平衡知识点

1.借贷记账法的记账规则、资产与权益的恒等关系、发生额、余额、账户记录

2.

种类计算公式平衡依据

发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发有借必有贷、

生额合计借贷必相等

余额试算平衡全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期资产=负债+所

末（初）余额合计有者权益

【注意】记账错误中不影响试算平衡的情况有；

重记某项经济业务、漏记某项经济业务、某项经济业务错记账户、某项经济业务应借应贷

的账户互相颠倒、某项经济业务借贷金额出现等额多记或少记的错误等情况。

四、账户的对应关系和会计分录

（-）教学案例

L库存现金和银行存款

2.“固定资产”账户与“无形资产”账户不是对应账户；因为该项业务发生后，

“固定资产”和“无形资产”都是借方账户，只有存在应借应贷关系的账户才称

为对应账户。

（二）相关知识点

（1）会计分录三要素包括：应借应贷方向、相互对应的科目及其金额

（2）会计分录种类包括:简单会”录，复合会计分录

其中简单分录是指：一借一贷会计分录

复合分录是指：一借多贷、一贷多借、多借多贷会计分录

（三）即学即练

【例3-1］教材P49-50

（5）借：应收账款160000

贷：主营业务收入一一A产品141592.92

应交税费一一应交增值税18407.08

（6）借：主营业务成本一一A产品120000

贷：库存商品一一A产品120000

（7）借：主营业务收入2000000

贷：本年利润2000000

（8）借：本年利润1500000

贷：主营业务成本1500000

项目四进行制造业经济业务核算

一、筹集资金业务核算

（一）教学案例

思考：还可以接受固定资产、无形资产、存货等方式的投资；可以通过从银行

等金融机构借款的方式筹集资金。

（二）理论知识点

1.所有者投入的资金、从债权人处借入的资金

2.国家投资、法人单位投资、个人投资、外商投资、货币资金投资、固定资产投

资、存货投资、无形资产投资

3.短期借款、长期借款

（三）即学即练

1.1500000万元、900000万元中的“万”字去掉

经济业务资料会计分录

（I）A、B、C二个企业共同投资兴建鸿康借：银行存款1200000

公司，公司注册资本为5000（）0（）元。其固定资产1400000

中：A企业投入1200C00元人民币；B企原材料1500000

业投入一批机器设备，价值为1400000元；无形资产900000

C企业投入一批原材料，价值为1500000贷：实收资本一A企业12000C0

元，同时还以某项专利权投资，价值为900—B企业14000C0

00（）元。（不考虑增值税）—C企业24000C0

（2）鸿康公司因临时性资金需求，1句银行①取得借款时：

借款100000元，存入银行，期限6个月，借：银行存款100000

年利率6%,月末计提借款利息500元。贷：短期借款100000

②月末计提借款利息时：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.

（1）企业收到投资者投资的业务核算：

借：银行存款___________________（货币形式）

原材料_________（原材料）

固定资产_________（设备等）

无形资产_________（无形资产）

应交税费一应交增值税（进项税额）（允许抵扣的增值税税额）

贷：实收资本（注册资本份额）

资本公积（超出注册资本所占份额）

（2）企业取得借款、支付（或计提利息）、到期归还本金及利息的业务核算:

①从银行取得借款：

借：银行存款

贷:短期借款（偿还期在一年以内包括一年的借款）

长期借款（偿还期超过一年的借款）

②短期借款利息：

借：财务费用____________（利息费用）

贷：银行存款____________（用银行存款直接支付）

应付利息（计提尚未支付的利息）

③归还借款本金及利息：

借：短期借款__________（借款本金）

应付利息（已计提尚未支付的利息）

贷；银行存款

3.

（1）

借实收资本（资本公积）贷借银行存款贷

借原材料贷

借固定资产贷

借无形资产贷

借应交税费一应交增值税贷

(2)

借短期借款贷借银行存款贷借短期借款贷

借财务费用贷

借应付利息贷

二、供应过程业务核算

（一）教学案例

思考：应计入纯色真丝面料采购成本的费用包括：发票价款60000元、运杂费

3000元、运输途中的仓储费2000元、运输途中的合理损耗1000元、挑选整

理费用500元。

（二）理论知识点

1.买价、采购费用、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、应

负担的相关税费

2.应交税费一应交增值税（进项税额）

（三）即学即练

1.

经济业务资料会计分录

（1）从长江公司购入A材料，取得增值税借：在途物资一A材料10000

专用发票注明价款10C00,增值税税额1应交税费一应交增值税（进项税额）1300

300元，款项已用银行存款支付，材料尚未贷：银行存款11300

到达企业。

（2）以现金支付采购上述A材料的运费500借：在途物资一A材料500

元，增值税税额45元。应交税费一应交增值税（进项税额）45

贷：库存现金545

（3）采购的A材料验收入库，结转材料采借：原材料一A材料10500

购成本。贷：材料采购一A材料105C0

（4）从上海第三钢铁厂购入B材料一批，借：原材料一B材料40000

增值税专用发票注明价款40000元，增值应交税费一应交增值税（进项税额）5200

税税额5200元，材料已验收入库，货款尚贷：应付账款一上海第三钢铁厂45200

未支付。

（5）用银行存款支付前欠上海第三钢铁厂借：应付账款一上海第三钢铁厂45200

的货款45200元。贷：银行存款<15200

2.

（1）采购材料业务咳算：

借：原材料•（材料已入库）

在途物资（材料尚未入库）

应交税费一应交增值税（进项税额）（允许抵扣的增值税税额）

贷：银行存款（货款用银行存款支付）

应付账款（货款尚未支付）

应付票据（货款开出承兑商业汇票支付）

（2）在途材料验收入库，结转成本业务核算：

借：原材料_________________

贷：在途物资________________

（3）支付相关货款业务核算：

借:应付账款（前欠货款）

应付票据（商业汇票到期承兑票款）

贷：银行存款_____________

（1）材料采购、在途物资入库业务；

借银彳彳存款贷借原产料贷

借应付账款贷r-

一借在途物资贷

借应付票据贷-----------------

借应交税费一应交增值税货

(2)支付前欠贷款、偿还到期商业汇票业务:

借银行存款贷借应付账款贷

借应付票据贷

三、生产过程业务核算

(一)教学案例

思考：(略)

(二)理论知识点

1.生产过程中发生的物化劳动和活劳动的消耗

2.直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用

(三)即学即练

1.

经济业务资料会计分录

(1)本月发出A材料54000元，其中生产借：生产成本一甲产品34000

甲产品耗用34000元，生产乙产品耗用19一乙产品19400

400元，车间一般耗用630元。制造费用600

贷：原材料一A材料54000

(2)分配本月职_L_E资8UUO。元，其中甲借：生产成本一甲产品20UUU

产品生产工人工资20000元，乙产品生产一乙产品10000

工人工资10000元，车诃管理人员工资10制造费用10000

000元，销售人员工资15000元，行政管理销售费用15000

人员工资25000元。管理费用25000

贷：应付职工薪酬80000

(3)计提本月固定资产折旧费9400元，其借：制造费用5000

中车间固定资产折旧费5000元，管理部门管理费用4400

固定资产折旧4400元。贷：累计折旧9400

(4)以银行存款支付设备修理费1200元。借：管理费用1200

贷：银行存款1200

(5)以银行存款支付本月电话费1500元。借：管理费用1500

贷：银行存款1500

（6）以银行存款支付本月电费48000元，借：制造费用36000

其中车间用电36000元,行政办公用电12管理费用12000

000元。贷：银行存款48000

（7）以银行存款支付本月租入行政办公用借：管理费用3000

房房租3000元。贷：银行存款3000

（8）以现金支付生产车间零星办公用品费借：制造费用500

500元。贷：库存现金500

（9）分配并结转本月发生的制造费用52借：生产成本一甲产品34734

100元，其中甲产品负担34734元，乙产品一乙产品17366

负担17366元。贷：制造费用52100

（10）本月生产的甲产品1000件已全部完借：库存商品一甲产品88734

工并验收入库，结转入庵甲产品生产成本。贷：生产成本一甲产品88734

（无期初在产品成本）

（1）发出材料业务咳算：

借：生产成本（生产部门生产产品耗用）

制造费用（生产部门一般耗用）

管理费用（行政管理部门耗用）

贷：原材料__________________

（2）月末分配职工薪酬业务核算：

借：生产成本（生产部门生产工人职工薪酬）

制造费用（生产部门车间管理人员职工薪酬）

管理费用（行政管理部门人员职工薪酬）

销售费用（专设销售机构人员职工薪酬）

贷:应付职工薪酬___________

（3）通过银行转账支付职工薪酬业务核算：

借：应付职工薪酬_____________

贷:银行存款_____________

（4）差旅费业务咳算：（“有借有还、多退少补”）

①预借差旅费：

借:其他应收款___________

贷：银行存款/库存现金____________________

②出差回来报销差旅费:

借：管理费用/销售先用等___________

银行存款/库存现金（借的多，余款退回）

贷：其他应收款________________

借:管理费用/销售费用等__________

贷:其他应收款____________

银行存款/库存现金（借的少，补足差额）

（5）计提固定资产折旧业务核算：

借：制造费用（生产部门固定资产折旧费）

管理费用（行政管理部门固定资产折旧费）

贷：累计折旧_______________

（5）月末分配结转制造费用业务核算：

借:生产成本_____________

贷:制造费用________________

<6）月末完工产品臆收入库业务核算；

借：库存商品_______________

贷：生产成本_________________

（1）发出材料、分配职工薪酬、支付职工薪酬等业务:

借原材料借生产成本

借制造费用贷

借银行存款贷借应付职工薪酬贷

借管理费用贷

借销售费用贷

（2）预借差旅费业务:

技借款项己差归来投弱赛月

借银行存款贷借其他应收款贷借管理费用'销售费用贷

借库存现金贷

（3）期末制造费用分配结转、完工产品成本结转业务：

借制造费用贷借生产成本贷借库存商品贷

四、销售过程业务核算

（一）教学案例

思考：（略）

（二）即学即练

1.

经济业务资料会计分录

（1）向东方公司销售甲产品8000件，借：银行存款226000

单价25元，价款200000元，增值税贷：主营业务收入一甲产品200000

税额26000元，产品已发出，货款已应交税费一应交增值税（销项税额）26000

收到并存入银行。

（2）向红星公司销售乙产品2000件，借：应收账款一红星公司113000

单价6。元，价款100000元，增值税贷：主营业务收入一乙产品100000

税额13000元，产品已经发出，货款应交税费一应交增值税（销项税额）13000

尚未收到。

（3）收到红星公司货款113000元,借：银行存款113000

已存入银行存款户。贷：应收账款一红星公司113000

（4）销售一批A材料，增值税专用发①销但材料，确认收入

票上注明价款10000元，增值税税额借：银行存款11300

1300元，款项已收到并存入银行；该贷：其他业务收入一销售A材料10000

批原材料的实际成本为7000元。应交税费一应交增值税（销项税额）1300

②结转己销材料成本

借：其他业务成本一A材料7000

贷：原材料一A材料7000

（5）收到出租的厂房租金30000元，借：银行存款30000

已存入银行。贷：其他业务收入一租金收入30000

（6）以银行存款支付产品广告费1500借：销售费用一广告费1500

元。贷：银行存款1500

（7）根据本月应缴纳的增值税3500借：税金及附加一城市维护建设税245

元il提应缴纳的城市维护建设税（税率一教育贽附加105

7%）和教育费附加（税率3%）。贷：应交税费一应交城市维护建设税245

一教育费附加105

（8）结转本月已销甲产品成本120000借：主营业务成本一甲产品120000

元，已销乙产品成本78000元。一乙产品78000

贷：库存商品一甲产品120000

一乙产品78000

2.

（1）销售商品、销售材料等业务核算：

借：银行存款（货款已收存银行）

应收账收（赊销一货款尚未收到）

应收票据（收到承兑的商业汇票）

贷：主营业务收入（销售主营产品收入）

其他业务收入（销售材料等收入）

应交税费一应交增值税（销项税额）（增值税税额）

（2）收到前欠货款、商业汇票到期收到票款等业务核算：

借：银行存款_____________

贷：应收账款（前欠货款）

应收票据（商业汇票到期承兑票款）

（3）计提城建税及教育费附加业务核算：

借:税金及附加_______________

贷:应交税费__________________________

（4）结转已销商品成本、原材料成本等业务核算：

借：主营业务成本（销售商品成本）

其他业务成本（销售材料成本）

贷：库存商品_________________

原材料

（1）销售商品、结转成本业务：

借库存商品贷借主营业务成本贷借银行产款贷

借主营业务收入贷借应收账款贷

借应交税费一应交增值税贷借应收票据贷

（2）城市维护建设税、教肓费附加业务：

计提实际域纳

借税金及附加贷借应交税费城…番银行存款贷

五、利润形成与分配业务的核算

（一）教学案例

思考（略）

（二）理论知识点

1.营业利润、利润总额、净利润

2.营业外收入、罚款收入、盘盈利得、捐赠利得、营业外支出、罚款支出、盘亏

损失、捐赠支出、非常损失

3.弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利

润（或股利）

（三）即学即练

1.

经济业务资料会计分录

（1）用银行存款向公益性部门捐款借：营业外支出10000

10000元。贷：银行存款10000

（2）将确实无需支付的应付账款借：应付账款20000

20000元转入营业外收入贷：营业外收入20000

（3）收到被投资单位分配的红利借：银行存款35000

35000元,已存入银行c贷：投资收益35000

（4）根据鸿康公司资料，结转公司木期实借：主营业务收入300000

现的各项收入、收益及利得其他业务收入10000

投资收益35000

营业外收入20000

贷：本年利润365000

（5）根据鸿康公司资料，结转公司本期发借：本年利润279450

生的费用、支出及损失贷：主营业务成本198000

其他业务成本7000

税金及附加350

管理费用47100

销售费用16500

财务费用500

营业外支出10000

（6）根据本期实现的利润总额，计算并结①计算确定所得税费用

转所得税费用（税率25%）利润总额=365000-279450=85550（元）

所得税费用=85550*25妒21387.50（元）

借：所得税费用21387.50

贷：应交税费一应交所得税21

387.50

②结转所得税费用

借：木年利润21387.50

贷：所得税费用21387.50

（7）年末，将全年累计实现的净利润500借：本年利润500000

000元转入利润分配账户。贷：利润分配一未分配利润500000

（8）按净利润的10%提取法定盈余公积金借：利润分配一提取盈余公积50000

50000元。贷：盈余公积50000

（9）经董事会决议，向投资者分配利润150借：利润分配一应付利润150000

000元。贷：应付利润150000

（10）结转利润分配的明细账户余额。借：利润分配一未分配利润200000

贷：利润分配一提取盈余公积50000

一应付利润1500D0

2.

（1）期末收入等结转业务核算：

借：主营业务收入____________

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润_____________

（2）期末费用等结转业务核算:

借：本年利润________________

贷：主营'业务成本___________

其他业务成本

税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

（3）计算并结转所得税费用业务核算：

计算：结转：

借：所得税费用借:本年利润

贷：应交税费贷：所得税费用

（4）年末分配实现的净利润业务核算：

结转全年累计实现的净利润：

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润___________

计提盈余公积金：向投资者分配股利（或利润）：

借：利润分配一提取盈余公积借：利润分配一应付股利/应付利润

贷:盈余公积贷：应付股利/应付利润

期末结转利润分配明细账户：

借：利润分配一未分配利润

贷:利润分配一提取盈余公积（计提的盈余公积）

一应付股利/应付利润（分配的股利或利润）

3.

（1）利润形成业务：

借费用类账户贷借本年利润贷借收入类账户贷

发生数结转数一转入的费用转入的收入————结转数发生数

期末5徐额累计净亏损累计净利润期末;E余额

年末余额转入“利润分配”账户

（2）利润分配业务：

借盈余公积贷借利闻分配一提取盈余公租货借利闰分配一未分配利闰货借本年利闻贷

借应付股利货借利泡分配一应付股利货

-1.结转全年累计实现的净利泡

----------------------------------|2.提取盈余公积

3.向殷东分配现金股利

4.利闰分目潮细账户结转

项目五填制与审核会计凭证

一、填制与审核原始凭证

（一）理论知识点

1.经济业务的发生和完成情况、登记账簿、记录经济业务，提供记账依据、

明确经济责任，强化内部控制、监督经济活动，控制经济运行

2.填制程序和用途

（二）即学即练

l.B2.BC3.C4.CD

（三）教学案例

（填写转账支票略）

知识点总结：

1.记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、连续编号、不得涂改刮擦挖

补、填制及时

2.审核原始凭证的真实性、审核原始凭证的合法性、审核原始凭证的合理性、

审核原始凭证的完整性、审核原始凭证的正确性、审核原始凭证的及时性

二、填制与审核记账凭证

（一）即学即练

1.C2.D3.B4.C5.BC6.AC7.AC

（二）教学案例

（填制记账凭证略）

知识点总结：

内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确、

手续是否完备

项目六登记会计账簿

一、认知会计账簿

（一）理论知识点

1.会计科目、会计凭证、账页、序时地、分类地、簿籍

2.封面（含封底）、扉页、账页

3.

分类标准种类分类、适用范围等

按用途分类序时账簿普通序时账簿、特种序时账簿（库存现金日记账、

银行存款日记账）

分类账簿总分类账簿、明细分类账簿

备查账簿补充登记的账簿

按外表形式分类订本式账簿一般适用于库存现金、银行存款日记账和总账

活页式账簿一般适用于各种明细账

卡片式账簿一般适用于不需要经常更换账页的账簿，如固定资

产明细账

按账页格式分类三栏式账簿一般用于只需记录金额的账簿，如日记账、总账等

多栏式账簿一般是用于收入、成本、费用等明细账

数量金额式账一般是用于既需要提供价值信息、又需要提供数量

簿信息的账簿，如原材料、库存商品明细账

（二）即学即练

1.C2.C3.C4.B5.ABCD

二、登记会计账簿

（-）教学案例

（2）根据上述经济业务编制会计分录

（1）借：管理费用一办公费70（2）借：库存现金16800

贷：库存现金70贷：银行存款16800

（3）借：应付职工薪酬16800（3）借：管理费用一差旅费520

贷：库存现金16800库存现金180

贷：其他应收款700

（4）借：银行存款1000（5）借：库存现金2000

贷：库存现金1000贷：银行存款2000

（3）登记库存现金日记账，并逐日结出余额，月末结账。

2020年凭证

摘要收入（借方）付出（贷方）结余

月日类别号数

41期初余额1200.00

2略略购买办公用品70.001130.00

5略略提现备发工资16800.00

5略略发放工资16800.001130.00

10略略归还剩余款项180.001310.00

12略略现金存入银行1000.00310.00

19略略提现备用2000.002310.00

430本月合计18980.0017870.002310.00

（二）理论知识点

1.库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、银行存款付款凭证

2.银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、库存现金付款凭证

3.凭证相同、方向一致、金额相等、期间相同

（三）即学即练

1.BC2.ABD

三、对账与结账、错账更正

（一）教学案例

错账类型更正方法

1.用银行存款支付汇兑手完成账（案中的记录：

续费150元。银行彳字款