內部稽核操作手冊

内部稽核操作手册

部

稽

核

操

作

手

W

制定：

塞核:KB

制」定日期:

目

一.内部稽核曾介

二女且微架情

三位需求及^明

四月散掌及其^明

五内部稽核蒯圜

六.内部稽核^施方式

七内部稽核方法

八.内甑誉核翱亍一

九.工作底稿之编裂

十.稽核幸艮告之撰嘉

十一.内部稽核查核重黠

十二Tiptop系统使用^明

十三内部稽核人具殖藻道德烧轮

十四.内部稽核人具愿行注意事项

十五酬表罩明黜

十六.教育割恪柬

内部稽核曾介

修定:

塞核:KB

修定日期:

内部稽核曾介

修定：

塞核：

修定日期:

二.微架情

台北稽核室

总经理室

殿位需求及^明

修定：

春核:KB

修定日期:

三,稽核室职位需求及说明

工作名称稽核课长

所属部门稽核室编制人数1人

年龄25岁以上性别不拘

学历要求大专以上工作专长流程规划，系统整合，信息分析

工作经验五年以上

工作内容综理部门事务,拟定查核计划，督导计划之执行,部门沟

通

上级长官总经理室，台北稽核室管

未来升迁稽核室主管

方向

细项说明:

1.立场超然独立，自主且公正客观的执行稽核工作

2.具备执行稽核作业所需之专业知识或者技能,诸如会计,财务

生管，企管…一等.

3.熟悉内部操纵流程及计算机操作系统

4.具敏锐之观察力,专业之推断能力,逻辑思考推理能力

5.人际关系良好，擅于沟通协调

6.责任心强，对问题追根究底，乐于协助他人解决问题

7.督导下属执行稽核工作

8.批阅稽核工作底稿及稽核报告

9.确保稽核报告之正确,清晰,简明，客观,具建设性及适时性

三.稽核室职位需求及说明

工作名称稽核员

所属部门稽核室编制人数2人

年龄22岁以上性别不拘

学历要求中专以上工作专长系统观念强,擅于查核分析

工作经验三年以上

工作内容执行查核工作及问题改善之追踪,沟通协调

上级长官稽核室课长

未来升迁稽核室课长

方向

细项说明：

1.立场超然独立，自主且公正客观的执行稽核工作

2.具备执行稽核作业所需之专业知识或者技能，诸如会计,财务，

生管，企管…..等.

3.熟悉内部操纵流程及计算机操作系统

4.具敏锐之观察力,专业之推断能力,逻辑思考推理能力

5.人际关系良好，擅于沟通协调

6.责任心强，对问题追根究底，乐于协助他人解决问题

^掌及其^明

制定：

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修订日期:

四.职掌及其说明

稽核课长之工作职掌:

I.综理部门事务，对上级负责.

2.设立稽核政策，督导职能之推展部门行政.

3.拟定整体稽核计划并责成所属实施.

4.核准稽核报告之提出.

5.在规定程序稽核水准要求下，督导计划之执行.

6.维持与其它部门之公共关系.

7.改进稽核技术、方法、程序，以增进效能.

8.与受查单位保持良好关系.

9.改进作业效率，拟定作业手册(Manual)及人员培训方针(Guides).

稽核员之工作职掌：

1.执行上级主管分配之任务.

2.依分配之程序实地全面查核

3.收集、分析、研判稽核资料，提出建议.

4.编制工作底稿.

5.就其工作范围，草拟报告.

6.就稽核之发现报告上级，并作建议.

7.负责建议事项之追踪考察.

8.部门档档案整理.

内部稽核轮

制定：

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修订日期:

五.内部稽核范围

内部稽核范围具体包含：

1.检查财务及营运信息的可靠性与忠实性,及用以辩识、衡量、分类及报导此等信息

的方法.

2.检查现有制度，以确保重大政策、计划、程序、契约及法令之遵循.

3.检查保障资产之方法，必要时验证此等资产是否存在.

4.评估资源之使用是否经济有效.

5.检查营运或者项目计划，以确定其结果是否与既定目的及目标一致,及照原订计划

进行.

6.帐务查务:凡有关帐务管理及会计制度等,查核帐薄单据等属之.

7.财物之稽核:有关公司现金、有价证券、票据、存货、固定资产等财物之盘点、

抽点等事务之查核.

8.经营检核:有关公司材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理及法令规章

执行检核.

9.采购稽核：各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或者调查

与评.

10.预算稽核:年度营业计划执行之调查与评估.

11.其它事项；各类悬记帐项的追踪处理.各部门工作绩效、其它有关内部管理、内部

操纵制度之调查与评估、及奉上级命令就特定事项或者特定案件之稽查.

内部稽核^施方式

制定：

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修订日期：

六.内部稽核实施方式

1.本公司稽核人员办理稽核,工作分为四种方式,兹分述如下：

A.定期稽核:由稽核人员依计划执行.

B.不定期抽查:凡关于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积

压、资料整理、工作进行项目之抽查.着重于基本领务处理、工

作计划与安排、时效操纵、流程递送及内部联击等之查核,管理

部份着重《帐》《物》一致.

C事后稽核:查核各部门之作业是否遵照公司之规定办理

D.事前审核:如发现任一部门有重大违规,舞弊事件.于查有实据或者嫌疑者,

呈请最高主管议处失职人员，关于该部门之任何作业务必由稽核

单位之会签,会签之期限由层峰核示.

内部稽核方法

制定：

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修订日期:

七.内部稽核方法

有^内瞬核之方法,戳就明如下：

1.频獭：

A..零核原始懑龊否合法金瞰抬31是否正硅核决榔艮有期硼酒理

B.1锄原始蹦题合领赌tW槽是否桶?.

2.晒蝴：

A.核跳题限典明朗展是否相符.

B.金艮行㈱自表之斜亥，州喃核封

3.倒嫩算：

A.谡核各工嬲字之言1算国程腕行嬲:是否IB鹿.

4.遇拗亥豹

A.犍悔票鸵母剜跳否

5.流程核封：

A.懑以收付之各工躺票、单据、收支程序、递送流程及核决权限是否相符，各部门之

作业程序是否符合内部规定办理.

6.特殊分析：

A.就各会计科目余额及其数字之异动进行查核,关于特殊帐项予以追查分析.

7.比较观察：

A.以不一致时期之同'Ik间有关事项作比较分析,就其差异较大或者特殊者分析其

变动原因及进展趋势.

8.确认：

A.向外界或者内部以书面或者口头方式向有关部门指证以查核资料之确实性,提

出之

查核报告应经被查检部门之确认.

9.实地盘点：

A.为确定《帐》《物》是否相符，以点或者盘点实物之方式,可得良好管理之效.

10.合约履行:

A.依有关买卖或者借贷合约就约定事项予以复核,关于逾期或者违约事项,应依

约履行罚扣或者求偿之权.

11.营运稽核：

A.查核预算与实际执行之差异，就特殊部份,深入熟悉并作成报告及建议事项.

12.稽核人员操守：

A.稽核人员于执行职务时应保持良好之风度,注意操守,严守机密,并不得有违背

职务之行为.

内部稽核轨行程式

制定：

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修订日期:

八.内部稽核执行程序

撰写稽核报告

呈报复核

召开查核终结

会议，确认改善

计策及时间

工作底稿之褊裂

制定：

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修订日期:

九.工作底稿之褊裂

1.工作底稿的概念：

拗亥人具於枷祥耕妇昨陈麒蜡楠查榛明事I雄成借忘性/闻建阁1查核倒邨艘

集作遹切的的里分析，作菊平核、改善意见提出稽核辍告之参考储康

2.工作底稿内容E晦帘曦事T鼬吓：

A.通常;髓事境恭城;如作第1目、作耨旱式因龈重粘力触及檎亥日期t注明等

B.特另^目方瞰;如受查圜硒窜掾朝寺别交易事^查核木时弟平核意兄连诫.

C.高葡f稽^事工盼葡•唧政抽渚指令，如有疑邮爵if镐国渚瀛恪

D.其他如：

a.四罩位腌明事J真其号姓B策均诵峨以弼耻

b.已查核事工雌予注言己以免遗漏或者重覆.

c.透喇查酹查核意胁要潜己

3.稽核工作底稿穗金核辍告之雌鹰依其查核割瑞果作遹常之分娜蹈;雄於保W,

通常咖工作底稿II分卷下列三薪

A.永久槽案:鞠亍工作畤所前T供排醪考不易燮更之留耳,其典各作肯胤醐均有邂脾系

3.未定案仍待查!正槽案:即腌整稽核事璘《法立即提得1匮仍待查!正之工作底稿

C.己铝煤僮供蓼邠案:即已蒿解探由於身嬷留待参考之各工虹作底稿

稽核辍告之撰嘉

制定：

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修订日期：2001/07/21

十.稽核辍告之撰嘉

1.稽核辍告所代表之意羲:

A.封公司各部FT罩位作篥情形舆作案^度襟I之木熊.寸.

B.代树龈人员本身的工作^效

2.稽核甄告之型式：

A..分鳍面或者口豆其正式或者非正做出.依稽核幸皓提出之际窿可分液期中辍告及恋探g

告依稽核幸艮告之内容叱潟完辫艮告及摘要辍告.

B.期中辍告可用以滞S需要立即注意之资徊渚傅遨獭查海肥目之稽核争龌改建或者常

稽梭L作日^^一眺瓶彳会告知管母耀有解韶江作摸展情形

C.稽核工作结束畴鹰以害面提出余密施告封於受查者之上级主管,得提出摘要辍告.摘要辍

告得则提出或者建同2怒薛胎T并提出.

3.撰‘舄'稽核幸造鹰注意要黠：

稽核甄告愿力求辍明5r曾殿具毒殳住旌硼效

A.懒的稽核耦坳K有事留醵公正,期窗匆飙案播及遥弱鳏蛹扁兄的加以表逶

B.明胸獭告要求容易瞭解及合乎蠲弱提供充份之支援性瓷料,避免不必要的事菊梯吾

C.曾激懒告要求拇踵粘扼耍注意稽t亥目的,切合遨不作螂勺冗用她

D.鳏性睇哈1能使受查圜嫌於同意嗨取改朝昔施幸艮告内容用陶!作逾翻酒勺

E.IW性白薛哈要求即畤剜懒告，以便解麻取有谢昔施

F.引用窗必露糕It鼠明注*墨

内部稽核查核重黠

制定：

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修订日期:

十一.内部稽核查核重点

我们可将一个组织之整体营运过程划分为各大作业循环及作业程序，大体上涵盖下

列内容：

1.销售及收款循环

2.采购及付款循环

3.生产循环

4.薪工循环

5.融资循环

6.固定资产循环

7.投资循环

8.会计帐务处理作业

9.使用计算机化信息作业

内部稽核人员进行查核时,应就组织内部所规定之各项作业程序，拟订查核重点，据

以执行有关查核工作，以避免查核方向的错误.兹以制造业为例，将其各作业循环的

通常性查核重点列述如下，供稽核人员执行稽核工作之参考，但实务上应就组织现况,

加以增减选用，灵活运作，以收举一反三之效果.

销货及收款循环查核重点

是否其它底稿索引

一、订单处理作业

（一）熟悉公司之订单处理流程，客户下单方式可能包含

电传、电话、下订购单等等，公司业务人员受订后

之处理是否适当，并经主管核准。

（二）须订立契约书者，其处理是否符合公司有关规定，

适当处理。

（三）有无将导致重大缺失之销售产品承诺约定。

（四）同意订单核章手续是否齐全。

（五）订单涂改应有盖章或者注记。

（六）营业人员与客户谈妥交易经客户确认后，如何与生

管单位连系，其处理有无瑕疵。

（七）订单变更时处理是否适当。

（八）是否经营登记范围以外之业务。

二、授信作业

（-）公司是否订立征信作办法，并取具客观之征信根据。

（二）客户征信资料是否建卡，是否填注财务及信用状况。

（三）是否设卡登记有关赊销情形，是否有超过授信额度

情事。

（四）客户授信总额之拟定，是否考虑信用、保证与抵押

额度。

（五）关于信用不良或者曾遭退票不良记录客户或者保证

人，是否变更交易型态。

（六）抵押权设定，是否取得他项权利证明书。

三、发货运送作业

（一）生管部门是否确实根据业务部与客户洽妥之合约或

者受订单所列出货日或者装船日为交期管理之基

准，并将收到之所有订单，依出货日期顺序排列，

并注明内销或者外销。

（二）生管部主管另应与各生产单位协调，依各生产单位

现行生产能量，拟定估计生产排程，并依核决权限

呈报核准。

四、开立发票作业

（一）发票的开立及其申报有无依照税法规定的时限办

理？

（二）发票内容与出货单是否相符？

（二）发票作废时是否填写销货发票更换作废申请单并经

主管核准？

是否其它底稿索引

（四）作废之原发票取回后若为当月发票是否直接订于存

根联上并加盖作废章？

（五）是否于作废发票上注明新开立发票之发票编号。

（六）申请单是否归档处理？

（七）处理已申报营业税之发票是否按规定处理？

五、应收帐款作业

（一）会计人员根据「出货单」会计联、发票、制作传票

登入客户别应收帐款明细帐。「出货单」客户联经客

户签收后，交由营业人员按时收款。

（二）是否每月结帐一次，由会计人员提供营业员一客户

别应收帐款明细表，营业部主管再核对尚未收款之

客户签收联与应收帐款明细表

o不符窗体应立即追查原因。

（三）营业人员收到客户款项，是否填写「收款通知单」，

经出纳人员签收无误后交由会计人员冲帐。是否每

月编制「应收帐款帐龄分析表」，并将超过六十天尚

未收现者，列表注明债务人、金额及原因加以查明

之。

（四）是否不定期向债务人函证应收帐款余额。

（五）确定备抵呆帐之提列是否适当足够，己确定之坏帐

是否已列缺失。

（六）呆帐冲销应收帐款，是否经主管核准。

（七）因销货退回及折让所发生之应收帐款减少，是否经

主管核准。

六、收款作业

（-）「出货单」经客户签收传回后，由营业部门按时收

款。收到客户款项时，是否由收款人员填写「收款

通知单」，于收款当日连同收取之款项一并送交出纳

课。

（二）会计部门每月结帐后，是否编制客户别应收帐款明

细表，由业务部门主管核对尚未收款之「出货单」

签收联两者是否相符；另编制每月对帐单与客户核

对本月销货金额是否正确，如有不符应立即追查原

因。

（三）会计部门有无每月编制「应收帐款帐龄分析表J,将

超过规定期限尚未收现者，列表通知业务部催收，

及通知征信部门采取必要措施，并依核决权限呈报。

（四）出纳收到款项及票据时，是否立即缴存银行，每日

并应编制「现金及银行存透日报表」，连同银行存款

送金簿存根联或者存折呈送财务部主管审核。

是否其它底稿索引

（五）如收到远期票据，是否送请银行托收，托收后将托

收簿呈单位主管审核。送存票据到期时，应查核是

否已入帐。

（六）每月底是否由不担任出纳或者应收帐款帐务工作的

人员编制「银行存款调节表」，注明帐载与银行记录

不符理由，呈报单位主管复核。

（七）票据更换或者延兑时有无操纵措施，是否填写票据

延兑报告，注明理由，报经核准后始可行之，并记

录其延后兑现情形，通知征信单位，如有蓄意拖延

或者换票之情形，应特别列入记录。

（八）经退票之票据先转入催收帐款，再予追收，另填写

退票处理报告，并将处理情形记入处理报告中。

七、客诉处理作业

（一）客诉案件发生时，营业部门是否有填写「客诉问题

处理报告」，告知会芍关部门办理会勘工作，以确定

责任之归属C

（二）客诉案件是否按规定期限处理完毕。

（三）客诉责任确定后，是否依规定作行政处分或者罚扣

奖金。

（四）对客户申诉案件，是否迅速处理答复，客户所提意

见，是否分类统计并分析检讨，以作为今后改进之

参考。

（五）有无诉讼案件及后续之处理程序。

采购循环查核重点

是否其它底稿索引

一、请购作业

（一）是否订定请购核决权限表。______________________________________

（二）请购单是否由适当权责部门填写。二二一

（三）请购所根据之库存资料是否与实物

吻合0__________________________________________________________________________________________________

（四）核对请购单是否连续编号，并依序号

使用。_____________________

（五）请购单是否均经权限主管核准。二二一

（六）请购单上品名、数量、交期的变更是

否经有关单位及主管同意。

（七）请购单各联是否由有关部门依序完

整储存。

（八）请购作业经核准后，是否有适当之跟

催。______________________________________

二、采购作业

（-）是否订定采购单核决权限表。

（二）抽查若干请购单为样本，追查至采购

单、核对品名、数量是否一致（逆查

亦可）。______________________________________

（三）核对采购单是否序号，并追查遗漏原

因是否能合懂得释。_____________________________

（四）采购单是否包含品名、数量、价格、

交期、付款条件及运送方式，并确实

填写。______________________________________

（五）采购作业是否经询、比、议价动作，

并备齐书面资料。______________________________________

（六）采购单是否均经权限主管核准。二二一

（七）采购人员是否建立完整之厂商资料。3Z二一

（八）采购单上品名、数量、交期的变更是

否经有关单位及主管同意。

（九）依合约采购者，采购单之品名、规格、

数量、金额是否与合约内容相符。

（十）查核久悬未决的订单及紧急采购之

处理方式。______________________________________

（十一）采购单各联是否由有关部门依序号

完整储存。______________________________________

（十二）订购作业经核准后，是否有适当之跟

是否其它底稿索引

催。

三、验收作业

（一）将采购单追查至验收（入库）单，并核

对品名、数量（逆查亦可）。

（二）核对验收（入库）单是否连续编号，并

追查遗漏原因是否能合懂得释。

（三）查核进出公司之原物料及车辆是否

经守卫登记。

（四）原物料之验收是否经品管人员会验。

（五）查核发票开立收量、金额、日期与验

收（入库）单是否相符。

（六）不合格之原物料是否退回或者扣款

（依适当之单据）。

（七）延期交货之购料，应查明是否依约定

之合约（订购单）规定罚款。

（八）验收（入库）数量不得超过订购数量、

延迟交货或者提早交货应追查原因

是否合适。

（九）注意罚款是否适时入帐，有否变相抵

销。

（十）验收（入库）单是否经核准。

（十一）验收（入库）单之变更修改是否经有

关单位及主管同意。

四、退货处理作业

（一）所有进货是否均经适当验收手续？

（-）退货是否由仓管人员填写进货退出

单后，办理退货手续？

（三）进货退出前是否经主管确认？

（四）进货退出单是否掷回财务会计部以

为「销货退回折让单」开立及入帐扣

款之根据？

五、付款作业

（一）检查现金支出传票是否均经核准。

（二）核对传票上受款人与收据或者发票

上金额、厂商是否相符。

（三）检查凭证以确定是否依付款条件为

之（如现金折扣是否考虑、付款条件

是否与订购单上约定之条件）。

（四）检查支出传票所附凭证是否完备（如

是否其它底稿索引

验收（入库）单、发票、折让单）。

注：国外采购所附凭证包含进口报单

等。______________________________________

（五）核对支出传票至支票登记簿及所开

立之支票，检查金额是否相符。______________________________________

（六）检查已开支票之编号顺序是否连续°二二一

（七）查核有关作废支票处理是否权限主

管核准C______________________________________

（A）款项付讫后，是否在凭证上盖「付讫」

章，并核对银行往来明细帐是否扣

帐；支票是否加盖「禁止背书转让」

戳记。

生产循环查核重点

是否其它底稿索引

一、年度生产计划之查核

（一）年度生产计划内容是否包含原物料

之需求、直接人工之需求、资本支出

预算及年度费用之预算。

（二）年度生产计划是否由生管、物管及生

产作业部门与销售业务部门会商并

经适当核准而得。

（三）原物料管理是否定有管理办法并订

有安全存量标准。

（四）原物料管理是否定期或者不定期分

析存货周转情形以评估其存货管理

之绩效。

（五）是否订有适当之品管作业标准手册。

（六）品管人员查核是否汇总品管作业报

告。

（七）生产部门及业务部门是否定期召开

产销协调会议并记录会议内容交由

双方追踪执行并经适当核准。

（八）生产部门是否依产第协调会议记录

（或者书面数据）排定内制之生产排

程或者外包作业。

（九）外包作业办法是否订有对外包厂商

资格之限制（含财务状况、技术能力

等）。

（+）委外作业是否与外包厂商订有合约，

规范对存货之管理、品质要求及罚

则。

（十一）工程单位是否就年度生产计划决定

各要紧产品制程之人力负荷量、机密

负荷量。

（十二）生产作业各部门是否依工程部门所

提人力负荷量、机器设备负荷量决定

年度人力需求计划及年度资本支出

计划。

（十三）是否订定固定资产管理办法对有关

固定资产之维修、盘点、保管等订有

适当规范。

是否其它底稿索引

（十四）对有关厂区之安全卫生是否订有适

当之管理办法，诸如厂区人员、货物

进出的管制、安全帽之配带，消防措

施设备之配置及保全系统之建立等。

生产循环查核重点

是否其它底稿索引

二、销货成本之查核程序

（一）领料单之查核作业:

1.领料单是否序号使用。

2.领料单日期与序号是否一致。

3.领料单是否于当日记入存货明细帐，

并于当日扣帐。

4.领料单是否经领用部门及仓管人员签

字核准。

5.领料单上之品名、规格、数量是否与

明细帐及BINCARD所载内容相符。

6.是否专人定期核对明细帐及领料单所

载内容。

（-）直接人工及制造费用之查核作业：

1.直接人工及制造费月之分摊方式是否

与前期一致。

2.直接人工及制造费月之分摊方式是否

合理。

（三）在制品存货成本之计算：

1.在制品是否设有存货明细帐。

2.在制品期末存货成本之决定是否合

理。

3.在制品存货盘盈亏发生原因是否合

理、金额是否重大。

（四）生产日报表之查核作业：

1.生产线各站是否使月生产口报表记录

在制品之流程及产出数量。

2.生产线各点是否均有记载各站直接人

工小时之记录。

（五）成品入库单之查核作业：

1.成品入库单是否序号使用。

2.成品入库单日期是否与序号一致。

3.成品入库单日期及入库数量是否与生

产日报表入库数及日期一致。

4.成品入库单是否经生产线及仓管人员

是否其它底稿索引

签字核准。一

5.成品入库单是否于当日记入存货明细

帐。_

6.成品入库单之品名、数量、规格是否一

与明细帐及BINCARD所载内容相符。

7.是否有专人定期核对明细帐及成品入

库单所载内容。

（六）月结销货成本帐务查核：

1.核对成本结转之转帐传票与附件资料

相核对。

2.抽核原料领用、成品之入库之品名、

规格、数量并与明细帐资料相核对。

3.验算成本结转中所分摊直接人工及制

造费用数字是否与规定方式一致。

三、品管作业

（一）验收人员关于材料进厂验收是否依有

关程序办理，并备有检查记录？

（-）制成品制程完工记录是否经检查人员

检验确认后入库？

（三）销货退回是否经有关人员确认，并根

据销货退回处理程序办理退回入库手

续？

四、存货管理作业

（-）存货编号是否依内部编码原则分类予

以区别？

（二）进货验收之材料与采购单规格、数量

是否相符？

（三）生产单位是否确实依主管核准之领料

单领取原物料？

（四）原物料若有内部调拨，是否填写移转

单并及时更新材料帐资料？

（五）出货内容是否与订单资料相符?

薪工循环查核重点

是否其它底稿索引

一、人事资料

（一）所有人事及薪资变动是否经适当主

管核准？（索取核准人员名单）。

（二）人事资料之内容是否包含下列各事

项：

1.任用资料？

2.人事变动？

3.薪资变动？

4.所属部门及工作？

5.代扣项目？

（三）所有人事方面之调动档是否立即通

知薪资部门？

（四）人事部门是否审查离职人员应补退

款项及移交事项？

（五）人事资料是否妥善储存？

二、训练作业

（一）教育训练是否依公司实际需要，订定

年度计划？

（二）教育训练参加情形是否列入员工基

本资料表中？

（三）是否评估员工教育训练之学习成

果？（如心得报告或者测验）？

三、考核作业

（一）试用人员试用期满时，各部门主管是

否填写试用期满报告单并经权责主

管核准？

（二）各主管平常是否依员工不一致工作

性质，分别予以考核？

（二）年度考核是否确实依考核表内容逐

一评定，并列为绩效升迁参考？

四、升迁作业

（一）公司是否订有明确之升迁办法或者

标准？

（二）人员之晋升是否确因绩效优异，有具

是否其它底稿索引

体事实证明其足以胜任？

（三）人员晋升及调迁是否依有关权责单

位核准公布？

（四）人员晋升或者调迁后是否立即变更

个人有关资料（如薪资、职称…等）

五、薪资表之编制及科目分类

（一）编表员是否未涉及聘雇及撤职之责？

（二）抽取其中一个月支付薪资资料（支付

定额伙食费者，可并入查核）。

1.抽核其印领情形是否完整。

2.加班费抽对其加班记录，检讨是否超

过劳动基准法所订标准，是否据此分

辨应否扣缴。

3.查对其支付薪资资金流程。

融资循环查核重点

是否其它底稿索引

一、预算作业

（一）是否编制现金预测，并按与实际执行后

之情形作比较分析。

（二）预算之资产负债表及损益表，并与实际

执行后之情形作比较分析。

二、借款之程序与操纵

（一）应经适当核准之借款，是否有核准之程

序。并取具所有借款契约，影印存盘。

（二）是否定期编制〃银行融汇总表〃以为

追踪之用。

（三）借款若有质押或者担保，应取得保管收

据或者证明档（含保证木票）。

（四）所有设定押或者供作履约担保之资产，

均已于财务报表附注中说明，别无遗

漏。

（五）公司扩充生产备而增加固定资产，是否

以短期资金支应。

（六）公司资金，是否有贷予股东或者任何他

人。

三、现金收入与支出

（一）是否确实执行职能分工、交易分割制

度。

（二）支票之开立是否依授权程序办理，并核

至适当之凭证（如发票请款单）。

（三）支票上是否有禁止书转让与划线，若是

作废支票，是否盖有作废章。

（四）是否按月编制银行调节表。

（五）现金之收入是否依缴款单据编制日报

表。

（六）零用金是否有定期盘点并经专人保管。

（七）现金之收入与支出是否可核至银行对

帐单与传票。

四、背书保证查核G隹上市（柜）公司适用）

（-）公司是否依规定执行印鉴管理作业。

是否其它底稿索引

（二）公司是否依规定订定背书保证作业方

式。

（三）背书保证作业方式应经董事会订明额

度，经股东会同意据以实施。

（四）是否依规定建立备查簿，就承诺担保事

项、担保企业名称、背书保证金额与解

除背书保证责任之条件与日期，详予登

载备查。

五、资金贷与他人作业程序（准上市（柜）公司适

用）。

（-）是否编制资金贷与他人作业程序办法。

（二）编制内容是否依规定载明“资金贷与

总额个别对象之限额〃，〃资金融通期

限及计息方式〃，全面审查程序含征

信、保全、授权。

（三）现有贷与资金余额之处理方式。

定资产循环查核重点

是其它底稿索引

一、取得及增添作业

1.是否订定取得或者处分资产处理程序规

则，并索取核准人员名单及核准标准。

2.是否设立资本化之标准？（索取该项标

准）

3.是否根据取得或者处分资产处理程序规

则办理_____________________________________

4.是否依通常公认会计原则认列利息资本

化？_____________________________________

二、处置、出售、报废作业

1.是否设立正式一核准出售及报废手续（索

取核准人名单）？_____________________________________

2.是否在处置前先行通知会计部门？____________________________________

3.出售资产是否签发运送指示及帐单？二二一

4.与保险公司及稽征机关有关事项是否已

作适当处理？

三、保管及记录作业

1.全部已入帐之资产均取得所有权，且无帐

外资产？

2.是否设置财产管制记录？二二一

3.是否定期核对总帐与财产管制记录？二二一

4.是否指派专人保管资产？二二一

5.各项资产是否妥适编号？二二一

6.是否由经管人员以外之人员定期盘点机

器、设备？_____________________________________

7.盘点差异是否报告管理当局并予以入帐？二二一

8.是否定期调整保险金额？

9.闲置或者投资性之资产是否备有全面记

录？_____________________________________

10.已出售、报废或者无使用价值之资产、厂

房、设备均已转销。

投资循环查核重点

否其它底稿索引

一、投资决策作业

1.核阅章程或者股东会记录是否有对外转投资

40%之限制。

2.计算转投资总额是否有违章程或者股东会会

议记录？

3.依取得处分资产处理程序规定核对长、短期

投资是否有违反该项处理程序之事实？

4.依投资循环所订标准，抽核各项投资行为是

否经适当核准？

5.对长、短期投资是否定有投资效益之评估计

划书？

6.核对投资项目，投资金额是否与主管机关（证

管会、投审会）核准之项目、金额相符？

7.核对资金付款记录（如支票、外汇水单等）与

收款人是否为实质投资对象？

8.核对转投资事业股东名册及持股数。

9.验算最近一年度转投资事业之盈余分配情

形、原始投资金额及转投资事业获利情形是

否相符？

10.核阅转投资事业财务报表是否有保留意见？

11.核阅转投资事业财务报表要紧财务比率是否

有重大变动或者显着不合理之情事？

二、监督直、间接持股超过百分之五十以上被投资公

司之内部操纵

（-）被投资公司是否定期:每月或者每季）将有关

报表送交母公司以利分析？

（二）被投资公司召开之董事会，母公司是否均派

员前往参加？

（三）被投资公司是否每月将应收帐款帐龄分析、

应收款项及存货周转情形报告母公司，并对

特殊变动提出分析？

（科）被投资公司年度预算编制是否依本公司订定

之营业目标，且经母公司核准？

会计帐务处理查核重点

是否其它底稿索引

1.核对年度电子表格数字与总帐数字是否相符？

2.核阅一完整月份之转帐传票，并评估是否有特殊

之交易情形？

3.抽查明细帐中有关科目是否有特殊情形？

(D暂付款

⑵预付款

⑶股东往来

⑷暂收款

⑸预收款

4.抽查上列科目中相对科目是否特殊？

5.抽查上列科目中是否有特次之分录？

6.抽查上列科目中有关资金往来并与银行存折、银

行对帐单核对是否相符？

7.核阅一完整月份之支出传票，并评估是否有特殊

交易情形？

8.核阅支出传票所附单据内容是否有特殊或者特殊

之交易？

9.核阅一完整月份之收入传票，并评估是否有特殊

交易情形？

10.抽核一完整月份之银行对帐单及银行存折资料并

与银行存款明细帐相核对，并评估相对科目是否

有特殊或者特殊之交易？

使用计算机化信息查核重点

是否其它底稿索引

一、信息处理部门之功能及职责划分一

（一）计算机部门是否有制定年度计划与预算？_

（二）计算机部门是否独立于其它部门，同时备一

有附工作职责描述之部门组织图？

（三）下列工作是否由不一致的人员担任？

一应用程序的撰写

一系统程序的保护

一计算机操作

一资料安全防护之管理

一程序及数据文件之实体管理

一数据库之管理

（四）下列工作是否由计算机部门以外之人员执一

行？

一资料异动之输入更正

一交易之授权

—保管有价值之资产

一更正资料主文件

（五）计算机部门是否对资料安全防护之管理、一

系统开发、设备安全订有政策标准与程序？_

（六）公司关于微电脑（如PC）之使用是否有制一

定有关之管理办法（采购、维修、细菌防护、

备份）？_

（七）内部稽核人员是否定期复核计算机操纵安一

全？_

二、系统开发及程序修改之操纵。一

（一）新系统的开发与程序之修改是否制定标准

方法，并一致遵循？

（二）各阶段之系统开发是否经适当之复核与核一

准？

一系统开发申请

一系统设计

一程序撰写

—验收测试

一系统上线

是否其它底稿索引

一并行操作二

（三）计算机使用者是否参与各阶段之系统开发一

工作并作验收测试？_

（四）程序修改是否遵循系统开发程序？包含一

一申请单经主管核准。

一记录程序修改

—保留旧的程序版本_

（五）程序修改完成后是否由非程序设计员，将一

程序置入运用链接库。_

三、编制系统文书之操纵。一

（一）系统完成后是否有完整的书面档？包含：

一系统功能描述

—程序说明文件

一使用者手册

一操作手册_

（二）所有系统文件是否经妥善的保管并及时更一

新？_

四、程序及资料之存取操纵。

（一）是否有适当的方法保护计算机设备及书面

文件？包含

一II算机主机

一终端机

一程序、磁带、磁盘及其它资料储存媒体

一系统书面文件、手册_

（二）是否有适当的程序（比如：密码）以防止一

未授权的取用及更换计算机资料

一会计资料

一系统程序

一应用程序

一公用程序

（三）计算机使用者所能执行之程序是否根据其

工作职责需要而定，并经主管授权？_

（四）计算机使用者及计算机中心操作人员所执一

行之程序是否有完整的记录与监督？

五、资料输出入之操纵。

是s其它底稿索引

（一）所有输入设备及终端机皆有实体及逻辑的

存取操纵，以防止未被授权者擅作交易？

（二）输入计算机之原始凭证是否连续编号并经

授权始得输入？

（三）输入资料是否皆有适当的验证程序（比如，

项目计算等）以确保输入资料的正确、完整

性？

（四）计算机报表之分发是否具有一定之程序，

并检查输出、输入之操纵总数及报表种类

以推定数据处理之正确与完整？

六、数据处理之操纵。

（一）是否设有计算机操作日志、记录窗体记载

数据处理之顺序、时间、错误更正与问题？

（二）管理阶层是否有适当的操纵以确保计算机

系统故障时储存资料之完整及正确，使能

顺利处理？

（三）运用外界电子数据处理中心或者雇用外界

计算机人员开发系统时，关于资料往返传

输是否有适当的操纵，以确保资料之完整

性、安全性？

（四）是否备有计算机操作手册及使用者手册，

并分发给负责数据代理人员，该手册对输

入资料操作之错误及系统故障之应变程序

有全面说明？

七、档案及设备之安全操纵。

（一）计算机设备环境是否有适当的操纵？包

含：

一进出门禁管制

一防火、防水、温度、湿度操纵

—不断电系统

一定期检验

（二）计算机资料是否定期予以备份？包含：

一资料

一应用程序

一系统程序

—系统文件

一操作手册

一灾害回复计划（DRP）

（三）备份资料是否经妥善的保管？

是否其它底稿索引

（四）所有计算机设备是否均有书面列管及投保

适额的保额，并订有维修契约？

八、硬件及系统软件之购置、使用及保护之操纵。

（-）系统软件（如操作系统、数据库管理系统、

通讯网络软件、系统安全软件）之采购及更

新是否经适当的评估及测试程序？

（二）系统软件是否有适当安全措施以防未授权

之更换？

（三）是否有特定的人员负责系统软件之保护？

九、系统复原计划制度及测试程序之操纵。

（一）公司是否制定全面性的灾害回复计划？计

划内容包含：

一回复程序

一硬件软件规格

一回复小构成员职责

一重要应用系统

TIPTOP作渠系统使用^明

制定：

审核:KB

修订日期:

十二.TIPTOP作棠系统使用^明

TIPTOP操作系统系本厂现行所使用之计算机操作系统，内部稽核人员有必要熟悉此

操作系统的各项操纵点及权限设置是否合宜，以评估系统操纵的健全性及有效性.

有关TIPTOP操作系统的操作使用方法及有关管理报表及检查报表内容，请参照各单

位提供之标准作业手册(SOP)中之TIPTOP操作系统资料.

内部稽核人员道德规轮

制定：

审核:KB

修订日期:

十三.内部稽核人员道德祝fg

1.ME：

A.荆融翼殿都敬第1精神新行嬲务

B.愚袍掰咽法加定及稽核事渠要求做逾常揭露

C.tfi忠於服掰螭但不得涉入任何明知之不法或#不富活勤.

D.宿导郁褥内睇核事献#其服掰醐之行悬

2.僦：

A.不得翁嫌H则能知公陪用占之活勤或都藤

B.伟同意ffif口何能博耨嘶如甑滂招待

C.府曷露所有知悉之重大事寞以免扭曲膏第獭之幸蹲.

3.封稽核内容保密，非掴躺t赚不得揭露稽核活跚旗得之期I

4.缩眨侧而喊取和用域者超M法令说得因不置蜘而感W务懒之痛

5.逾任：

A.照堇在寡渠能力saa内提供服矜

B.蝇照内抽缢腺修阖为稽核工作

C.四榴提升事海自力、服楸好被品

内部稽核人员鹰行注意事项

制定：

审核:KB

修订日期:

十四内部稽核人员应行注意事项

1.稽核人员执行工作时，务必保持公正独立态度.

2.稽核人员应充分熟悉有关现行法令，并熟谙公司现行内部操纵制度、规章、透

彻熟悉被检查单位之执行办法及特殊情况.

3.稽核人员应事前熟知被检查单位历史、重要资料及以往稽核报告内容.

4.稽核人员从事公务查核之机密档案资料,应严格保密.

5.稽核人员进行稽核工作，应拟定内部稽核作业年度计戈％据以执行稽核工作.

6.稽核人员应根据年度计划，查核及评估公司之预算、财务、业务、经营绩效与

内部操纵制度,并检附工作底稿及抽查资料等，作成稽核报告备供查核.

内部稽核使用表罩

制定：

审核:KB

修订日期:

十五.内部稽核使用窗体

内部稽核人员规划稽核计划到实际执行完成的过程中，所使用到之窗体如下:

1.年度稽核计划表：

系依风险评估结果而编订，以决定稽核项目之优先级.

参考格式如下：

今上电子厂2001年稽核计划

填表日期：年月日第1页

编号稽核项目预定稽实际稽核稽核报告内控缺失应行处理措

核时间起讫日期日期编号及特殊事项施或者改善计

划

厂最高主管:稽核主管:执行稽核人员:

2.内部稽核通知单：

最迟于每次执行查核前三天发出，以事先知会受查单位.但可斟酌查核目的及风

险高低决定是否通知受查单位.通知型式能够书面或者E-mail为之.

参考格式如下：

内部稽核通知单

致(TO)

副本(CC)日期(DATE)年月日

发文自(FROM)文号(REFNO.)稽字第号

□最急件口急件口普通V请查存口请确认口请答复口请参考□归还□归档口追踪

主旨：内部稽核通知

内文：L稽核室估计于月日星期起，进行“采购入库作业稽核”，

估计为期天，烦请贵单位配合，不便之处，敬请见谅。

2.本次稽核系参照下列管理规章及标准作业程序执行。烦请事先备

妥有关窗体及资料，以利