企业会计核算税收筹划运用分析

企业会计核算税收筹划运用分析

摘要：企业运营管理中要详细记录各项经济收支情况，同

时安排会计人员分析研究所记录的信息数据，以此明确项目运

行的优劣势，保障会计核算工作的科学性。新时期，我国税收

管理管理制度从营业税转变成增值税，相关税收计算方法也发

生了改变。为了提高运营效率，企业会计核算工作中必须要重

视税收筹划的应用。基于此，针对企业会计核算中税收筹划的

应用相关知识，本文进行了简单地分析，希望对相关领域研究

有帮助。

关键词：会计核算；税收筹划；应用

社会经济快速发展的同时，企业发展面临更大的市场竞争

压力，此种情况下企业要想实现可持续发展，内部核心竞争力

的提高是非常必要的。企业生存管理中，作为一项基础管理内

容财务管理工作与企业核心竞争力的提高密切相关。而在企业

会计核算中，税收筹划是非常重要的内容，有效提高企业财务

管理水平。所以企业会计核算过程中，合理应用税收筹划对企

业稳定发展具有非常重要的意义。

一、简述税收筹划特点

税收筹划也就是税务筹划即合理避税，主要指根据税法规

定，纳税人通过现有税法法规筹划与安排投资、生产、经营等

活动与过程，以此尽可能减小税款缴纳费用与税负，实现节约

税收成本获得税收收益［1］。现阶段，结合税收筹划工作实际

情况，其特点主要表现为三方面：（1）较强的专业性。新经济

常态下，我国经营服务多元化发展趋势日益明显，重新调整内

部结果也是十分必要的，为了满足新经济形式发展要求税收法

律也要相应的改变，以此符合企业内外部环境发展需求，由此

增强了税收筹划的专业性，为有效完成税收筹划任务提供了保

障。（2）要承担税务风险。很大程度上，税收筹划可减小企业

税收压力。但如果因财务人员失误或不符合政策要求，税收筹

划方案就会加剧企业税务风险。（3）减小税赋。税收筹划方案

制定前，很多企业会考虑成本与收益，如果税收筹划方案利于

减小税赋金额，与税收筹划方案成本存在一定差距，那么这种

方案就是不完整的，企业要从整体上明确税收筹划目标［2］。

二、会计核算与税收筹划间的关系

（一）会计核算是开展税收筹划奠定了基础制定税收筹划

方案时，会计人员要做好各部门及各项业务活动相关的经营与

涉税信息的提前搜集与了解，以此使用专业财务知识，参考税

收优惠政策或税法模糊地带，为企业节省税费成本。因而，企

业会计核算工作为税收筹划奠定了基础。比如相同货物的销售,

假若使用现金销售方式，现金入账时间就是纳税时间；应用分

期付款销售，那么纳税时间就是最后一笔分期款的入账时间。

利用会计核算企业优先选用分期付款手段，纳税时间有了一定

的延长，意味着企业拥有了一笔零息贷款款项，实现了合理避

税目的［3］o

（二）税收筹划利于企业实现会计核算目标企业会计核算

目的在于以最低风险为企业创造最高的效益。应用税收筹划，

不会为企业经营带来直接收益，但却能从不同方面节省税费支

出，经过长时间的积累也会变成一笔巨大的隐形利润。所以，

利用合法避税，税收筹划为企业实现会计核算目标提供了支撑

［4］。此外，相较之偷税漏税行为，税筹行为具有一定的合法

性。将其应用于会计核算工作中，可有效发挥其约束作用，保

障会计核算工作的合法与合理性。另一方面，还可发挥监督作

用，使得会计核算有明确的对象，获得更加准确的经营与财务

信息，保障会计核算工作的规范与标准性。

（三）会计制度使得税收筹划更具科学性税收筹划工作具

有一定专业性，因而对财务人员有很高的专业素养与知识容量

要求。当前，税收筹划包含两种依据，一种是享受政府指定的

各项税收优惠政策实现避税；另一种是借助现行税法中的“空

白地带”，降低企业税费缴纳金额。隧着税制变革的深入，法

律修订后这种依据中的“空白地带”就会被填补，因不符合最

新法律规范原有税收筹划成为违法行为。与此同时企业逐步完

善现代财会制度，从业员能够理性对待税收筹划，基于合法合

规实现最大化节税，全面提高税收筹划工作的科学性［5］。

三、会计核算中税收筹划应用的原则

（一）合法性企业运营管理中，要严格依照国家现行税法

规定进行税筹，以此实现合理避税目的。税收筹划工作中，企

业要深入了解税法内容并掌握相应的纳税方法，加强控制企业

现金流，法律允咨范围内实现合法避税密度。合法性原则可有

效规避企业偷税漏税不良纳税行为。会计核算中企业进行税收

筹划时要依照国家税法，接受纳税检查并保存好记录，为后期

复查提供依据。

（二）成本效益企业运营管理中，通过合法避税提高企业

经营利润并增强市场竞争力。税收筹划过程中，企业成本投入

是必不可少的。所以企业要综合分析内部成本与效益，要在会

计核算中进行税收筹划，争取获得税收筹划收益最大化，否则

税筹工作就没有任何意义。同时企业税筹过程中，要注意税收

多少与税种，同时还要从长远出发确俣财务人员熟练操作各财

务模块，保障税筹工作效率，为企业创造更多的效益。

（三）提前筹划企业运营管理工作中，管理者与相关人员

要充分了解相关税收法规与政策，以此为开展税收筹划工作提

供参考，提高筹划效率与水平。另一方面，有效把握现阶段企

业运营管理特点、实际发展情况及经济状况，统筹兼顾各方面

因素合理制定筹划方案，以此确保筹划方案具有可执行性［6］。

准备工作不足情方下贸然制定决策就会比较随意，影响税筹预

期目标的实现。

（四）适时调整无论何种税筹方案都是结合特定时间、地

区与法律规范制定的，所以是不断变化的。此种情况下企业要

注意国家税收政策与法规动向，及时调整内部税收筹划，全面

提高税收筹划整体工作效率。调整过程中，注意税筹方案灵活

性，落实与时俱进的理念，制定具有先进性的税收筹划方案，

与最新税法要求保持一致。

四、企业会计核算过程中应用税收筹划的建议

（一）会计核算中企业筹资的应用企业生产经营中要筹集

一定资金用于扩大再生产规模，做好固定资产的更新以及逐步

完善生产工艺。制定筹资方案时要注意综合资金成本最小，还

有税务成本因素。首先，股权与银行贷款融资方案，基于贷款

利息税前抵扣企业所得税适当地选用融资方案。在综合资金成

本相同情况下，选择金融杠杆有优惠的抵税方案。此外，要谨

慎选用银行贷款抵税优惠和资金成本，结合企业资产负债率、

资金变现及盈利能力等实际情况选择有效的方案，以防企也没

有债务偿还能力而发生破产甚至清算风险，将筹资风险控制在

允许范围内。其次，选择合理的融资租赁方案更新企业内部固

定资产。因固定资产是计提折旧内容构成，但不在企业税款缴

纳范畴，所以利于减小企业税款。

（二）应用于销售收入实现销售收入实现时，因商业与现

金折扣、混合销售、兼营销售与收入确认时间等情况企业要选

择相应的会计政策，销售收入不同实现方式对企业内部增值税、

所得税缴纳日期、方式与金额等带来不同的影响。实际工作中,

可选用以下税筹方法确认销售方式：（1）委托销售方式：双方

签订有效的委托手续，认可银行委托结算方式，作为销售方要

积极主动完成委托任务。（2）收入确定方式：不同销售方式规

定了不同的企业所得税、增值税缴纳日期。比如代销方式要在

受到代销清单时对收入实现进行确认；对于预收款销售模式的

选择，要在发货时确认收入实现方式。所以，选择税筹方案时

企业要注意不同销售方式有不同的税款缴纳时间，以此延长企

业收入确认时间。

（三）应用于企业项目投资中企业项目投资中税收筹划手

段是比较复杂的，通常对外项目投资中，很多企业会基于成本

法进行长期股权投资核算，投资核算超过两成到四成后应用权

益法。企业运营管理中如果是陷亏损再盈利，就要选用成本核

算法核算项目投姿情况。应用成本核算法，企业不用根据被投

资企业所有者权益的变化来确认收入，企业所得税缴纳数额增

加。

（四）应用于存货收发存管理工作中企业采购原材料等存

货时，要向供应商索取合法增值税专用发票以此用于销项税金

抵扣项目；存货保管工作中，假若企业领用这些存货进行投资、

免费赠送或个人消费，应将其作为收入予以处理，作为增值税

与所得税收入就要缴纳相应的税费。另外，存货收发存工作中,

企业所选会计政策利于避税。比如如果原材料价格不断下降，

企业就可采用先进先出法核算成本，以此提高当期主营业务的

成本额，减小企业所得税纳税支出。根据国家现行所得税规范

要求，企业日常业务招待费、广告费及捐赠支出等不能纳入抵

减项目，要根据销售收入比进行扣除。所以，企业要了解相关

扣除比例合理避税。除此之外，存货收发过程中企业选择计价

政策时，要结合内部存货特点合理选挎利于企业管理且可为企

业节省纳税费用的有效核算方法，保障税筹工作的严谨性。假

若市场物价出现下跌，企业利用先进先出方法减小存货成本，

提高当期企业内部存货成本，在此基础上有效节省纳税额。

五、结语

综上所述，随着社会经济的快速发展，市场竞争日益严峻,

此种情况下会计核算工作备受企业关注。企业运营管理中会计

核算工作利于为税收筹划工作提供基础数据，反过来税收筹划

又能促使企业实现可持续发展目标。企业日常会计核算工作中

应用税收筹划时，要根据项目运行实际情况，将经济收支管理

作为工作重点。深入研究企业内部资产管理，根据税率计算方

法，合理选择资产折旧方式。此外，逐要根据当前企业战略发

展目标与方向，充分应用现代信息技术并发挥其优势对税收筹

划方式进行创新，提高企业市场竞争力，在此基础上为企上可

持续发展目标的实现奠定良好的基础。

参考文献

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[3]刘金鑫.企业会计核算中税收筹划的应用研究[J].

纳税,2020