全面预算管理实行案例

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全面预算管理实行案例

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目录

一、背景描述.........................................................3

（一）公司基本状况................................................3

（二）公司管理现状分析和存在的重要问题...........................4

1.内部管理水平略低...........................................4

2.管理睬计在公司内部应用局限性..................................4

（三）选择全面预算管理的重要因素.................................4

二、总体设计.........................................................4

（一）全面预算管理的目的.........................................4

（二）全面预算管理应用的总体思路.................................5

（三）全面预算管理的内容..........................................5

1.制定战略规划................................................5

2.设定年度目的...............................................5

3.形成年度预算...............................................6

4.预算监控调节...............................................6

5.预算评价.......................................................6

（四）全面预算管理工作的创新.....................................6

三、应用过程.........................................................7

（一）单位会计管理组织架构基本状况...............................7

I.组织机构及运作方式...........................................7

2.参与的部门和人员................................................7

（二）应用全面预算管理的部署规定.................................8

I.资源规定....................................................8

2.环境规定........................................................8

（三）全面预算管理应用流程.......................................8

I.制定目的....................................................8

2.分解目的...................................................8

3.预算目艮）的执行和监控.......................................9

4.预算评价.....................................................9

5.决策支持........................................................9

（四）实行过程中的重要问题和解决措施.............................9

1.在实行过程中遇到的重要问题.................................9

2.在实行过程中遇到问题的解决措施.....................................9

四、应用全面预算管理获得的I成效......................................10

五、经验总结.........................................................10

（一）全面预算管理应用的基本条件................................10

（二）全面预算管理成功应用的核心因素............................11

（三）对改善全面预算管理应用效果H勺思考..........................11

1.做好全面预算管理的制度建设................................11

2.掌握全面预算管理的重点和力度..............................11

3.克服多种全面预算管理模式的缺陷................................11

（四）全面预算管理应用中H勺优缺陷................................12

1.长处.......................................................12

2.缺陷............................................................12

（五）对发展和完善全面预算管理的建议............................12

1.提高注重限度...............................................12

2.成立专门的管理睬计机构........................................13

（A）对推广应用全面预算管理的建议..............................13

一、背景描述

(-)公司基本状况

XX公司简介

(-)公司管理现状分析和存在的重要问题

1.内部管理水平略低

XX公司作为一家科技型中型公司，面对来自国内行业的竞争，国际市场竞

争强烈，公司需要不断提高内部管理，需要不断挖潜革新，狠抓内部管理，不

断提高管理质量和水平，增强公司自身经济利益，树立先做精做细然后做强的

发展理念。

2.管理睬计在公司内部应用局限性

在12月份已经成功上市，对于新的资我市场，公司面临的是更大机遇和挑战,

老式的I财务管理措施不可以精确分析公司的财务运营状况、及时发现公司运营

过程中存在的问题，更不能采用有效的方式解决问题，虽然公司建立了相对完

善的管理制度和财务制度，但是由于工作方式比较老式，缺少创新，考虑问题

缺少长远目的，从而影响公司时持续稳定发展。

（三）选择全面预算管理的重要因素

1.以财务目的为导向时老式预算模式已经越来越不能适应变化时环境。

2、可以以公司的战略目的为导向，制定长期及短期目的。

3.更加突出全面性、全员性和全程性。

二、总体设计

（-）全面预算管理的目的

XX公司领导层通过会议决定，公司决定实行全面预算管理的措施，通过全面预

算管理工具的实行运营，增进公司发展战略和经营目的的实现，提高公司运作

效率，通过实行内部控制，防备公司风险。可以考核各部门的业绩，起到鼓励

作用，实现鼓励全体员工参与的积极性；达到公司部门之间的协调与配合，从

而实现综合平衡的目的；可以更真实地反映公司经营业绩狠抓公司发展中的核

心因素；强化公司内部经营管理，提高经济效益。

（-）全面预算管理应用的总体思路

公司将全面预算植入公司财务预算、内部管控系统、扎根业务系统，以夯实有

效的预算编制、预算约束、预算监督和预算考核，实现公司战略目的贯彻。通

过对业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩

评价等，来实现公司的资源合理配备真实地反映出公司的实际需要，进而对作

业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最后决策提供支持。

（三）全面预算管理的内容

根据XX公司诚信为本、立足实际、敢于创新、锐意进取的公司文化精神，按照

“目的统一、权责清晰、流程贯穿”的规定，做到业务规划与财务规划有效衔

接，业务计划与财务预算充足融合，业务执行与预算控制高度协同。具体内容

如下：

L制定战略规划

战略规划是公司全面预算管理的起点，通过规划将来指引目前实践，是对公司

战略的具体贯彻和进一步量化。公司提出要在将来3—5年内成为国内环保装备

制造业的领跑者，完毕销售收入5亿元的战略目的，争取3年之内完毕主板上

市。

2.设定年度目的

环绕战略规划以单位成本、利润总额、基础投资规模、技改投资规模等核心绩

效指标为载体，通过目的分解，将总体规划分解至各部门，形成各部门的年度

预算目的。

3.形成年度预算

基于年度预算目的，各部门按照“创新、专注、突破”和“做精、做细、做强”

的发展方针，结合部门职能规定制定业务计划，并按“预算准入”机制进行业

务优选，形成本部门的年度预算方案。经逐级汇总审核及再次的业务优选，最

后形成公司年度预算。

4.预算监控调节

监控调节涉及执行监控和滚动调节两个环节。执行监控完毕对预算执行成果的

实时反映和分析；滚动调节基于执行反馈和外部环境的变化，预测当期预算执

行状况与年度预算目的的偏离，实行对公司预算的季度滚动预测和年中调节更

新。

公司各级管理层运用统一的管理报告体系，全方位监控预算执行状况，发现与

既定目的的偏差，及时采用措施加强管控。同步，通过度期滚动预测机制，协

助管理层迅速应对外部环境因素及内部执行状况的J变化，调节公司资源配备.

5.预算评价

公司对各预算主体进行全面考核。一般是月度考核与年度考核相结合，考核主

体全面，从各责任部门到各车间、班组均有考核指标，人人均有指标，考核成

果与工资挂钩。副总以上人员按年度经营业绩进行考核，月度工资按70%发放。

（四）全面预算管理工作的创新

老式管理模式下，决策支持是靠核算系统和管理系统协同配合来实现的。但

一般核算系统H勺数据解决是按照会计准则的规定进行信息的归集和核算，并通

过原则的财务科目来呈现，在保证信息规范性的同步，却丢掉了诸多业务信息,

对支持决策而言，有着很大的缺陷。

同步，由于业务记录和会计核算只对历史发生过的一种状况进行反映，而公司

将来的经营环境和业务协同方案却是多样化的，因此基于老式决策支持体系得

出的结论，无法合用于公司目前以及将来的场景规定。

我们的方案是通过业务模型化工作和全面预算管理工具的整合和联结，来解决

决策支持的问题。

三、应用过程

(-)单位会计管理组织架构基本状况

1.组织机构及运作方式

XXZ公司整体上是按照自上而下的预算指标分解程序，预算委员会是决策机构,

拟定预算目的及对各部门的分解根据，是公司预算的编制者和下达者。公司设

定的战略目的下达到各部门后被层层分解，下放到最小业务单元，分级编制，

逐级汇总。

2.参与的部门和人员

全面预算具有全面控制的约束力，是管理波及全方位、全过程、全员的一种整

合性管理系统，不仅仅是财务部门的事情，它是按照公司制定的发展目的，层

层分解、下达于公司内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核

为内容，建立的一整套完整的科学的数据解决系统，自始至终地将各个经济各

单位经营目的同公司发展战略目的联系起来，对其分工负责的经营活动全过程

进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统，

具有全员、全额、全程的特点。公司设立全面预算管理小组，作为公司预算工

作的决策机构，在公司分管领导的指引下，全面负责预算管理工作，全面预算

管理小组指定财务部为全面预算常设机构，负责预算平常工作。财务负责人是

全面预算管理小组的成员。各业务部门负责编报各自预算，按规定上报。

(二)应用全面预算管理的部署规定

1.资源规定

(1)公司应根据各业务部门与战略目的的匹配限度进行资源配备；

(2)加强各部门之间的协同管理，有效提高资源使用的效率和效果。

2.环境规定

(1)宏观环境；

(2)产业环境、竞争环境；

(3)内部环境。

（三）全面预算管理应用流程

L制定目的

在公司上市之前，财务人员做预算的目的都是由公司领导层决定，然后下达给

财务人员，各部门按规定执行。公司上市后，XX公司领导层决定实行全面预

算管理，全面预算实行之后，公司预算目的的拟定是根据公司战略目的并考虑

各利益有关人员规定，据比建立一种目的测算框架。

2,分解目的

根据公司制定的预算目的对各部门进行分解，目的分解一定是准时间和空间两

个层面，既有年度指标、季度指标和月度指标，也有部门指标、车间、班组指

标，甚至于每个人均有指标，量化到最小业务单元。

3,预算目的的执行和监控

在执行过程中，将财务指标贯彻到各业务单元，有效掌控指标消耗和成本，实

现了财务向业务的延伸，保证目的时实现。

4,预算评价

预算执行状况必须通过考核评价来实现，并与各部门所有人员的绩效工资挂钩,

提高全员参与积极性，保证全面预算执行效果。

5.决策支持

管理层根据全面预算执行成果和管理报告分析进行决策，使之更加有效和务

实。

（四）实行过程中的重要问题和解决措施

1.在实行过程中遇到的重要问题

（1）管理者结识不够，仅停留在财务预算的阶段；

（2）缺少有力H勺组织保障，便全面预算管理流于形式，不能发挥其应有H勺作用；

（3）预算管理H勺导向不明确，价值管理主线不突出，不注重过程控

制，脱离市场实际的现象较为突出；

（4）预算与业绩评价结合不紧密，缺少应有的绩效评价。

2.在实行过程中遇到问题的解决措施

（1）需要领导注重并亲自参与，同步，通过多种手段宣传、鼓励广广大职工学

习、熟悉和理解全面预算管理。

（2）建立健全高效的全面预算管理组织，保证全面预算管理工作开展。成立由

董事长或总经理负责H勺全面预算管理小组，并由全面预算管理小组负责预算的

编制、控制、协调、分析及信息反馈；

（3）坚持以公司战略和市场为导向，充足注重过程控制。只有密切联系市场动

态，坚持以价值管理为主线，客观地编制预算，严格预算执行控制；

（4）建立预算考核机制，实现业绩与职务互动。将预算成果纳入考核体系，做

到实时评价、及时奖励，对敷衍了事的部门和个人严肃解决，突出预算的权威

性和指引作用。

四、应用全面预算管理获得的成效

1.公司战略得到落地实行，战略目的制定科学，战略目的分解合理;

2.建立了财务与业务的紧密联系，明晰资源消耗、价值发明点等，较好解决了

管理中存在的问题。

3.为管理层的决策提供了更加精确、及时和全面的信息支。

4、一定限度上协助提高公司的业务工作效率和工作绩效。全面预算管理实行两

年来，公司的重要预算指标和实际的差别率基本控制在10%以内，获得了良好

的绩效。净资产收益率总体呈上升趋势，阐明公司的投资回报能力在增强，且

资产运用效率提高，投资者的利益保障限度加大。

五、经验总结

（一）全面预算管理应用的基本条件

1.公司的战略目的必须明确;

2.会计核算基础要规范。公司预算的编制、考核都必须以会计核算数据为基础,

真实反映预算编制基础、执行状况，为执行成果的考核提供资料；

3、要有完整有效的内部控制制度。预算执行的合规性需要以严格的内部控制为

条件，预算考核的真实性需要以严格的内部控制为条件。

（一）全面预算管理成功应用的核心因素

全面预算管理工具成功应用的核心因素是预算的编制和组织保障。预算编制是

全面预算管理的起点，也是全面预算管理贯彻的重点；建立由重要领导牵头负

责的全面预算管理小组可以保证全面预算的执行考核和奖惩，使预算可以贯穿

于公司经营活动的J全过程而不流于形式。

（三）对改善全面预算管理应用效果的思考

提高全面预算管理的实行效果，除了匹配相应的环境，还应关注如下几种方面

的问题：

1.做好全面预算管理的制度建设

制定全面预算管理体系大纲性文献，规范全面预算管理，使其有章可循。系统

部署时要建立原则业务流程、编码体系、统一的接口规范体系等。

2.掌握全面预算管理的重点和力度

财务控制型公司重在成果导向和成果控制，不同类型的公司，管理的侧重点也

不同样。

3.克服多种全面预算管理模式的缺陷

一方面是要提高预算编制的合理性，充足调动各部门参与的积极积极性。一方

面要多关注市场行情的变化，另一方面应运用各部门有关人员的专业经验，在

两者的结合基础上提高预算编制的合理性。另一方面，需要建立浓厚的公司预

算文化，通过多种方式宣传灌输全面预算管理的思想，调动各部门执行预算的

积极性。

（四）全面预算管理应用中的优缺陷

1、长处

（1）形成了一套全面预算的指标体系。公司将大家关注的各项目的量化为数字

指标并进行逐级分解，形成年度、季度和月度指标，并且分解到公司的最小业

务单元，让每个车间、班组和