初级会计实务（负债）模拟试卷21

初级会计实务（负债）模拟试卷21

一、单项选择题（本题共9题，每题上0分，共9分。）

1、某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的

空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1000元/台，市场售价为2000

元/台（不含增值税则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（）元.

A、40000

B、23400

C、43400

D、46800

标准答案：D

知识点解析：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，确认收入，并

结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬46800贷：主营业务收入

（20x2000）40000应交税费一应交增值税（销项税额）（40000x17%）6800结转成本时：

借：主营业务成本20000贷：库存商品（1000x20）20000

2、A公司系增值税一般纳税企业，2014年3月收购免税农产品一批。收购发票上

注明的买价为650000元，款项以现金支付，收购的免税农产品已验收入库，税法

规定按13%的扣除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为（）元。

A、539500

B、84500

C、650000

D、565500

标准答案：D

知识点解析：免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，

规定企业可以按13%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的13%是扣除率，不

是真正的增值税税率，因此计算过程是：650000x（1一13%）=565500（元）。

3、甲企业为小规模纳税人（适用的增值税征收率为3%）,本期完成含税销售额515

万元，甲企业本期应交增值税为（）万元。

A、15

B、15.45

C、87.55

D、85

标准答案：A

知识2解析：本题考核小规模纳税人增值税的计算。甲企业是小规模纳税人，增值

税按照简易办法计算，所以应交增值税=515/（1+3%）X3%=15（万元）。

4、下列各项中，成通过••其他应付款”科目核算的是（）。

A、应付现金股利

B、应交教育费附加

C、代扣职工房租

D、代垫职工医药费

标准答案：C

知识点解析：本题考核其他应付款的核算范围。选项A,应付现金股利通过“应付

股利”科目核算：选项B,应交教育费附加通过“应交税费”科目核算：选项D,代

垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算。

5、2014年10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款

200万元,增值税34万元,合同上现金折扣条件:2/10、1/20、N/30（现金折扣不

考虑增值税）。2014年10月15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应

付账款入账价值为（）万元。

A、230

B、234

C、229.32

D、200

标准答案：B

知识点解析：本题考核应付账款的入账价值。现金折扣不影响应付账款入账价值，

在实际发生时计入财务费用。

6、下列各项职工薪酬中，应该在“管理费用”中列支的是（）。

A、生产人员的薪酬

B、行政人员的薪酬

C、车间管理人员的薪酬

D、研发人员的薪酬

标准答案：B

知识点解析：本题考核管理费用核算的内容。生产人员的薪酬记入“生产成本''科

目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”科

目，研发人员的薪酬记入“研发支出“科目“

7、2016年，A公司因销售A产品发生增值税销项税额100万元、消费税额40万

元：因出售厂房缴纳营业税60万元，因销售一项无形资产（土地使用权）缴纳营业

税20万元，因出租办公楼租金收入缴纳营业税10万元，不考虑其他因素，则

2016年应列入利润表中“营业税金及附加”项目（）万元。

A、130

B、50

C、90

D、230

标准答案：B

知识点解析：本题考核营业税金及附加的计算。增值税销项税是价外税，不影响营

业税金及附加，销售办公楼、无形资产（土地使用权等），属于非日常经营活动，营

业税计入营业外收支。因此，2016年应列入利润表中“营业税金及附加”项FI

=40+10=50（万元）。

8、某“营改增”试点地区的B租赁公司为增值税一般纳税人，2013年2月出租一批

汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入

128.7万元，出租办公楼取得租金收入130.65万元。该公司当月增值税销项税

额为（）万元。（适用的税率为17%,以上收入均为含税金额）

A、27.2

B、37.68

C、45.9

D、64.88

标准答案：C

知识点解析：本题考核营改增的核算。汽车租赁、设备租赁属于有形动产租赁，属

于增值税纳税范围，出租办公楼属于不动产租赁，不属于增值税纳税范围。因此增

值税销项税额=（187.2+128.7）/（l+17%）xl7%=45.9（万元）。

9、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。

A、应付租人包装物租金

B、应付融资租入同定资产租金

C、结转到期无力支付的应付票据

D、应付由企业负担的职工社会保险费

标准答案：A

知识2解析：本题考核其他应付款的核算内容。选项B,计入长期应付款中，选项

C,计入应付账款中，选项D,计入应付职工薪酬中。

二、多项选择题（本题共8题，每题1.0分，共8分。）

10、下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。

标准答案:A,B,D

知识点解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按

到期应付金额的现值入账。

11、下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：暂无解析

12、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：选项A应计入管理费用；选项B计入委托加工物资成本或者“应交税

费一应交消费税”的借方。

13、下列应计入长期应付款的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付

款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的

应付款项等。选项B无法支付的应付账款可以转作营业外收入，选项D应付租入

包装物的租金应该通过其他应付款科目处理。

14、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

15、下列关于应付账款说法正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：本题考核应付账款的核算。

16、下列选项中，属于视同销售行为应计算确认增值税销项税额的有（）。

标准答案:A,B,D

知识点解析：本题考核视同销售的情形。选项ABD属于视同销售行为，选项C,

领用白产材料，应计入产品成本中。

17、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

标准答案：A,BC,D

知识点解析：本题考核长期借款利息费用的处理。筹建期间的长期借款利息不符合

资本化条件的记入“管理费用”科目，符合资本化条件的计入相关资产成本；生产经

营期间不符合资本化条件的利息记入“财务费用”科目，用于购建、改扩建固定资产

的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的资本化利息记入“在建工程”科目；企

业生产用于出售的大型设备、船舶时，由于生产时期较长，长期借款的利息可以记

入响造费用”科目。

三、判断题（本题共4题，每题7.0分，共4分。）

18、企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借

卦，，

19、短期借款利息属于投资费用，应记入“财务费用”科目。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核短期借款利息的内容。短期借款利息属于筹资费用，不属于

投资费用，应记入“财务费用”科目。

20、企业股东大会宣告分配现金股利时，在实际支付前，应借记“利润分配一应付

现金股利”，贷记“应付股利”。（）

A、正确

B、错误

标准答案：A

知识点解析：本题考核分配现金股利的处理。企业股东大会宣告分配现金股利或利

润时，在实际支付前，应借记“利润分配一应付现金股利或利润”，贷记”应付股

利”。

21、如果购买资产延期支付的价款超过正常信用条件，所购资产的成本应当以实际

支付的价款为基础确定，不需折现。（）

A、正确

B、错误

标准答案：B

知识点解析：本题考核购入资产延期支付价款超过正常信用条件的核算。企业购买

资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质

上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。

四、不定项选择题（本题共5题，每题1.0分，共5

分。）

某企业2012年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1R012年1月1日，为建造

一幢企业管理用仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合

同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

（2）2012年1月1H,开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑

增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。（3）2012年12月31日仓

库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的

借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元

元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：根据上述资

料，回答下列问题。（答窠中的金额单位用万元表示）

22、根据上述资料，下列关于2012年会计分录正确的是（）。

标准答案：B,C

知识点解析：编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款800贷：长期借款800

编制2012年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程48贷：应

付利息（800x6%）48长期借款按照合同规定属于分期付息的，记入“应付利息”科

目；一次还本付息的，应记入“长期借款一应计利息”科目。

23、根据上述资料，仓库建造完工时入账价值是（）万元。

标准答案：B

知识点解析：仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48=848（万元）。

24、根据上述资料•，2013年仓库应计提折旧额是（）万元。

标准答案：C

知识点解析：仓库2013年应计提的折旧额=（848—8）/20=42（万元）。

25、2012年12月31H仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达

到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化，该仓库预计使用年限为20

年，预计净残值为8万元元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支

出。要求：根据上述资料，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）根据

上述资料，下列关于2012年会计分录