中级财务会计（第3版） 各章习题答案及参考解析

第1章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.【答案】A【解析】甲公司之所以将补提以前年度的折旧额直接计入2025年度报表，没有追溯调整以前年度报表，是因为1万元的金额没有达到重要性程度，所以上述处理体现了重要性原则。2.【答案】C【解析】企业计提产品质量保证费用是预计因销售商品而形成的未来支出金额，属于防止高估利润的行为，体现了谨慎性原则。3.【答案】D【解析】选项A和B，预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义，不属于企业的资产；选项C，不是过去的交易或事项形成的，也不符合资产定义，不属于企业的资产。4.【答案】C【解析】现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。5.【答案】C【解析】减少会计错配的主要目的是为了提高财务报告的透明度和准确性，以及更好地反映企业的真实财务状况和业绩，从而有助于投资者和其他利益相关者的决策或提高决策水平。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.【答案】BD【解析】利得可能直接计入所有者权益，不一定会影响利润，但一定会导致所有者权益增加，选项B和D表述错误。2.【答案】AD【解析】公允价值变动损失是直接计入当期损益的“损失”，不属于“费用”的范畴，但会影响当期损益，选项B错误；企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于B所有者权益中有些是与企业盈亏无关的项目（如实收资本和资本公积），因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益总额不一定减少，选项C错误。3.【答案】ABD【解析】选项C，计入当期收入的不含税销售额不属于利得和损失。4.【答案】AD【解析】谨慎性要求企业不应高估资产或者收益，且不允许企业设置秘密准备，因此选项BC，违背了中立性（谨慎性）要求。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】×【解析】企业发生的各项利得或损失，可能直接影响当期损益，也可能直接影响所有者权益。2.【答案】√第2章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1.【答案】C【解析】企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。2.【答案】C【解析】微信存款、支付宝存款本质为企业委托平台代管的应收款项，不符合“金融机构监管”特征，计入“其他应收款”账户核算。3.【答案】C【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入“营业外收入”账户。4.【答案】A【解析】代垫运费计入应收账款。5.【答案】B【解析】本月收回坏账的会计处理为：借：应收账款5贷：坏账准备5借;银行存款5贷：应收账款5借：坏账准备5贷：信用减值损失5则：12月末该企业应计提的坏账准备=18-（10+5-5）=8万元。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.【答案】CD【解析】向个人收购农副产品的价款可以使用现金，但是向农产品公司收购农副产品的货款不可使用现金，采购员支付大额货款也不能使用现金。2.【答案】BC【解析】要判断哪些选项会导致应收账款账面价值减少，需明确应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额，结合各选项对“应收账款账面余额”和“坏账准备余额”的影响分析如下：选项A：转销无法收回备抵法核算的应收账款会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款此操作中，“应收账款账面余额”和“坏账准备余额”同时等额减少，二者的差额（账面价值）不变。选项B：收回应收账款会计分录为：借：银行存款贷：应收账款该操作直接减少“应收账款账面余额”，而“坏账准备余额”不变，因此应收账款账面价值减少。选项C：计提应收账款坏账准备会计分录为：借：信用减值损失贷：坏账准备此操作增加“坏账准备余额”，而“应收账款账面余额”不变，根据公式“账面价值=账面余额-坏账准备”，账面价值减少。选项D：收回已转销的应收账款需分三步处理：恢复应收账款和坏账准备：借：应收账款贷：坏账准备收回应收款：借：银行存款贷：应收账款恢复信用：借：坏账准备贷：信用减值损失最终结果是，“应收账款账面余额”“坏账准备余额”（先增后减），对应收账款账面价值无影响。3.【答案】ACD【解析】选项A，通过“其他应付款”科目核算；选项CD，通过“应收账款”科目核算。4.【答案】ABC【解析】选项D，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】√【解析】企业存放于集团财务公司的款项属于以摊余成本计量的金融资产且存放于有存款资格的金融机构，应在银行存款核算，期末余额在货币资金列报。。2.【答案】×【解析】商业承兑汇票到期日，付款人账户不足支付时将应付票据负债转为应付账款，银行不垫付款项。3.【答案】×【解析】特殊情况下经银行批准可以坐支。4.【答案】×【解析】基本账户只能有一个但是一般存款在不同的银行机构可以有多个，但不可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款账户。5.【答案】×【解析】我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。6.【答案】×【解析】银行存款余额调节表只起到核对银行存款的作用，不是进行账务处理的依据。7.【答案】×【解析】净额法下应收账款需要扣除现金折扣。第3章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1.【答案】A【解析】该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2.【答案】C【解析】应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

3.【答案】C【解析】2×24年12月31日该以摊余成本计量的金融资产的账面余额=（1040.52+4）×（1+4%）-1000×5%=1036.30（万元），因资产负债表日信用风险未显著增加，2×25年应确认利息收入=1036.30×4%=41.45（万元）。4.【答案】B【解析】2×25年12月31日该债券投资的账面价值为其公允价值，预期信用损失准备通过“其他综合收益”科目核算，不影响其账面价值。5.【答案】B【解析】甲公司持有该应收票据的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售为目标，所以，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等通过“应收款项融资”项目，选项B正确。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.【答案】CD【解析】本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动，选项A错误；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价，选项B错误。2.【答案】ABC【解析】对于不属于权益工具投资的永续债，持有方可以将其分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项D错误。3.【答案】ABD【解析】因交易价格与公允价值相等，所以2×24年1月1日该债券投资的初始确认金额为3060万元，选项A正确；2×24年年末账面余额=3060×（1+4.28%）-3000×5%=3040.97（万元），摊余成本=3040.97-50=2990.97（万元），选项B正确；因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础确认投资收益，2×25年应确认投资收益=3040.97×4.28%=130.15（万元），选项C错误，选项D正确。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】×【解析】企业购买的公司债券投资且管理该债券投资的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，则企业对该债券投资应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2.【答案】×【解析】资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。3.【答案】×【解析】需要计入投资收益的借方核算。4.【答案】×【解析】摊余成本,是指初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金。（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。（3）扣除累计计提的损失准备。5.【答案】×【解析】已计提减值准备的债权投资价值得以恢复的，应在原已提减值准备的金额范围内予以转回，转回金额计人当期损益。6.【答案】√7.【答案】×【解析】不可以重分类为其他各类金融资产。8.【答案】√9.【答案】×【解析】计入留存收益。四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）【答案】（1）编制甲公司2×24年1月1日购入乙公司债券的会计分录。借：其他债权投资——成本1000000——利息调整50000贷：银行存款1050000（2）计算甲公司2×24年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。应收利息=1000000×5%=50000（元）利息收入=1050000×4%=42000（元）利息调整摊销=8000借：应收利息50000贷：投资收益42000其他债权投资——利息调整8000收到利息：借：银行存款50000贷：应收利息50000（3）编制甲公司2×24年12月31日公允价值变动的会计分录。摊余成本=1050000−8000=1042000公允价值=1020000公允价值下降=22000借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动22000贷：其他债权投资——公允价值变动22000计算甲公司2×25年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。期初摊余成本=1042000（元）利息收入=1042000×4%≈41680（元）应收利息=50000（元）利息调整摊销=50000−41680=8320（元）借：应收利息50000贷：投资收益41680其他债权投资——利息调整8320（5）编制甲公司2×25年12月31日公允价值变动的会计分录。未提减值前摊余成本=1042000−8320=1033680（元）公允价值=990000（元）累计应有的公允价值变动=1033680−990000=43680（元）已确认公允价值变动=22000（元）本期应再确认=21680（元）借：其他综合收益21680贷：其他债权投资——公允价值变动21680（6）编制甲公司2×25年12月31日计提信用减值损失的会计分录。借：信用减值损失20000贷：其他综合收益——信用减值准备20000（7）编制甲公司2×26年1月10日出售该债券的会计分录。分录1：出售收款借：银行存款990000借：其他债权投资——公允价值变动43680贷：其他债权投资——成本1000000——利息调整33680分录2：结转其他综合收益累计公允价值变动=−43680（元）减值准备=+20000（元）应结转损益=43680−20000=23680（元）借：投资收益23680贷：其他综合收益23680第4章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1.【答案】A【解析】尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本80×（1-25%）=60（万元）。2.【答案】B【解析】选项A，因严重疫情发生的停工损失，计入营业外支出，不影响存货成本；选项B制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本；选项C，未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本；选项D，采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本。3.【答案】B【解析】甲公司该批零部件在加工过程中的正常毁损率为2％，非正常毁损率为3％（5％－2％），企业在生产加工存货过程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本，所以甲公司应计入产成品成本的零部件成本＝100×（1－3％）＝97（万元）。会计分录如下：借：生产成本97管理费用3贷：原材料1004.【答案】B【解析】发出存货计价方法采用个别计价法时，发出存货体现的是该批发出存货的价值，即成本流转与实物流转相一致。5.【答案】B【解析】B材料主要是用来生产A产品，不是为了直接出售，所以B材料的可变现净值（700-30）-180=490（万元）。6.【答案】C【解析】正在开发的商品住房成本=64000+8000=72000（万元），可变现净值=80000-6000-3000=71000（万元），商品住房的可变现净值小于成本，按照可变现净值计量，资产负债表上应列示为存货71000万元。7.【答案】C【解析】选项C，投资拍摄动漫影视作品的目的是为了促进产品销售，企业应将影视作品制作支出计入当期销售费用。8.【答案】A【解析】甲公司应缴消费税＝100×15%＝15（万元）；支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税需要进入委托加工成本，因为非应税消费品日后出售不存在缴纳消费税问题，所以甲公司收回加工物资的入账成本＝75＋10＋15＝100（万元）二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.【答案】ABC【解析】选项D，为建造固定资产等工程储备的材料（工程物资），不是企业为日常生产经营活动所持有的，不应在资产负债表“存货”项目中反映。2.【答案】CD【解析】选项A，企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用）；选项B，非正常消耗的直接材料，应计入营业外支出。3.【答案】AB【解析】房地产开发公司为建造对外出售的商品房（住宅小区）购入的土地使用权计入开发成本，属于存货，选项A正确；住宅小区的土地使用权计入建造房屋建筑物成本，应作为存货列示，2×25年12月31日其应确认的金额=30000+20000=50000（万元），选项B正确，选项D错误；住宅小区所在地块的土地使用权属于存货，不摊销，选项C错误。4.【答案】ABC【解析】选项A、B，制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、车间固定资产的修理费用、季节性和修理期间的停工损失等。选项C，委托加工业务中，受托方收到的委托方的材料，应登记备查，不能确认为本企业存货。选项D，企业在存货采购入库后发生的仓储费用，一般应计入当期损益。5.【答案】CD【解析】购买商品运输途中发生的合理损耗不应从存货总成本中扣除，选项A错误；对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入营业外支出，选项B错误。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】×【解析】对于金额较小的存货盘盈，要通过待处理财产损溢核算，其净收益冲减管理费用；若是金额较大，则要按前期差错更正的处理原则核算，即通过以前年度损益调整核算。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】×【解析】对于委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代交的消费税按规定准予抵扣的，应先借记“应交税费——应交消费税”账户，待连续生产的应税消费品生产完成并销售时，从生产完成的应税消费品的应纳消费税税额中抵扣。四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）【答案】（1）分别计算A公司各项存货2×25年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并分别说明各项存货在资产负债表中的列示金额。①甲产品：可变现净值＝300×（18－1）＝5100（万元）；成本＝300×15＝4500（万元）。成本＜可变现净值，甲产品不需要计提存货跌价准备。甲产品在资产负债表中的列示金额＝4500（万元）。②乙产品：签订合同部分300台。可变现净值＝300×（4.8－0.3）＝1350（万元）；成本＝300×4.5＝1350（万元）。签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台。可变现净值＝200×（4.5－0.4）＝820（万元）；成本＝200×4.5＝900（万元）；未签订合同部分应计提存货跌价准备＝900－820－10＝70（万元）；乙产品在资产负债表中的列示金额＝1350＋820＝2170（万元）。③丙产品：可变现净值＝1000×（3－0.3）＝2700（万元）；产品成本＝1000×2.55＝2550（万元）；成本＜可变现净值，不需要计提存货跌价准备，同时需要将原有存货跌价准备余额50万元（180－130）转回。丙产品在资产负债表中的列示金额＝2550（万元）。④丁原材料：因为丁原材料是为了生产丙产品而持有的，所以应以丙产品的价格为基础计算其可变现净值。用库存丁原材料生产的丙产品的可变现净值=400×（3－0.3）＝1080（万元）；用库存丁原材料生产的丙产品的成本=400×2.25＋400×0.38=1052（万元）；所以，用库存丁原材料生产的丙产品没有发生减值。因此，丁原材料在资产负债表中的列示金额＝2.25×400＝900（万元）。⑤戊配件：因为戊配件是用于生产戊产品的，所以应先计算戊产品是否减值。戊产品可变现净值＝80×（28.7－1.2）＝2200（万元）；戊产品成本＝100×12＋80×17＝2560（万元）；戊产品的成本＞可变现净值，戊配件应按成本与可变现净值孰低计量。戊配件可变现净值＝80×（28.7－17－1.2）＝840（万元）；戊配件成本＝100×12＝1200（万元）；戊配件应计提的存货跌价准备＝1200－840＝360（万元）；戊配件在资产负债表中的列示金额＝840（万元）。⑥己产品：由于待执行合同变为亏损合同，执行合同损失＝360－0.9×300＝90（万元），不执行合同损失＝120＋（1.2－1.2）×300＝120（万元），因为执行合同损失较小，所以，应选择执行合同。由于合同存在标的资产，判断存货发生减值，应计提存货跌价准备90万元。己产品在资产负债表中的列示金额＝0.9×300＝270（万元）。（2）分别编制各项存货2×25年12月31日应计提或转回存货跌价准备的相关会计分录。借：资产减值损失70贷：存货跌价准备——乙产品70借：存货跌价准备——丙产品50贷：资产减值损失50借：资产减值损失360贷：存货跌价准备——戊配件360借：资产减值损失90贷：存货跌价准备——己产品90第5章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1.【答案】A【解析】选项，总部管理人员薪酬计入管理费用。2.【答案】B【解析】A设备入账价值=（1900+20）×750/（750+600+650）+10+8=738（万元）。

3.【答案】C【解析】预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，该生产线的入账价值=200+30+15=245（万元）。4.【答案】B【解析】购买价款的现值=200×2.6730=534.6（万元），2×25年1月1日该生产设备的入账价值=534.6+5=539.6（万元），选项B正确。5.【答案】D【解析】由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法每年折旧率相同，均为20%；年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%；双倍余额递减法第一年折旧率=2/5×100%=40%，选项D正确。6.【答案】D【解析】】改造前该生产线已提折旧=2000/8×2=500（万元），被替换部件账面价值=450-450/8×2=337.5（万元），改造后生产线的入账价值=（2000-500-337.5）+（184+100+280+400）=2126.5（万元）。7.【答案】B【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。8.【答案】D【解析】选项D，与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.【答案】BD【解析】选项A，在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应该冲减在建工程成本；选项C，企业使用提取的安全生产费购建的固定资产在达到预定可使用状态时按固定资产入账价值全额计提折旧，以后不再计提折旧。2.【答案】ABC【解析】选项D，分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定。3.【答案】BC【解析】选项A，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧；选项D，暂估价值入账的固定资产，办理竣工决算后，按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。4.【答案】ACD【解析】固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，选项B错误。5.【答案】BCD【解析】已达到预定可使用状态但尚未投入使用的机器设备应计提折旧，选项A错误。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】√【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各单项固定资产的成本。2.【答案】×【解析】企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。3.【答案】×【解析】企业的固定资产因自然灾害等原因产生的净损失应计入“营业外支出”。4.【答案】×【解析】对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予以资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。5.【答案】√四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）【答案】（1）根据资料（1），计算该处置业务对损益的影响金额，并做出相应的会计分录。A公司处置该固定资产的损益影响＝50－（300－200－60）－5＝5（万元）借：固定资产清理45累计折旧200固定资产减值准备60贷：固定资产300银行存款5借：银行存款56.5贷：固定资产清理45应交税费—应交增值税（销项税额）（50×13%）6.5资产处置损益5（2）根据资料（2），计算确定该固定资产的初始入账成本及2×19年年末的账面价值。需要安装的设备，发生的安装费应计入固定资产的成本，因此，该固定资产的初始入账成本＝270＋30＝300（万元）；2×19年应计提的折旧＝300×5/（1＋2＋3＋4＋5）×3/12＝25（万元）；2×19年年末该固定资产的账面价值＝300－25＝275（万元）。（3）根据资料（3），判断该资产在2×24年年末资产负债表中的列示项目及金额，简述理由并编制相关会计分录；计算2×25年年末长期应付款的账面价值。①应在“在建工程”中列示。理由：该资产在2×25年完成改造，至2×24年年末仍处于改造期间，因此，应作为在建工程列示。该资产属于具有融资性质的分期付款购买固定资产，应该按照该厂房的现值入账；在建工程的列示金额＝1000＋500×（P/A，6%，4）＝2732.55（万元）。会计处理为：借：在建工程2732.55应交税费——应交增值税（进项税额）（1000×9%）90未确认融资费用267.45贷：银行存款1090长期应付款2000②2×25年年末长期应付款的账面价值＝（2000－500）－（267.45-1732.55×6%）＝1336.50（万元）第6章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1.『答案』A『解析』选项B，由于商誉不可辨认，所以商誉不属于无形资产；选项C，出租的土地使用权属于投资性房地产；选项D，自创的品牌因其成本无法可靠计量，所以不能确认为无形资产。2.『答案』B『解析』选项A，合并报表中单独确认为商誉，个别报表中包含在长期股权投资中；选项C、D，作为房地产开发企业的存货列示。3.『答案』A『解析』选项A，房地产开发企业取得的用于增值后转让的土地使用权作为存货核算；选项B，用于建造住宅小区的土地使用权属于房地产开发企业的存货，不需要计提摊销。4.『答案』C『解析』甲公司预计将持续使用该商标经营业务，并在每次商标有效期到期时申请续展注册，所以甲公司商标使用寿命是不确定的。5.『答案』B『解析』影响甲公司2×25年营业利润的金额＝30－100/10＝20（万元）。6.『答案』B『解析』选项Ａ，2×24年1月1日确认无形资产＝600×4.3295＝2597.7（万元），增值税可以抵扣，单独确认为进项税额，不计入无形资产成本；选项B，2×24年确认的财务费用＝600×4.3295×5%＝129.89（万元）；选项C，2×24年12月31日长期应付款的列报金额＝600×4.3295-（600-129.89）-【600-（600×4.3295-600+129.89）×5%】＝1633.97（万元）；选项Ｄ，2×25年计提的累计摊销＝600×4.3295／10＝259.77（万元）。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.『答案』AB『解析』选项C，房地产开发企业外购土地使用权与建筑物的价款难以在土地使用权和建筑物之间进行分配时，如果自用一并确认为固定资产，如果用于出售，则全部作为存货核算；选项D，企业自用的土地使用权是用于建造地上建筑物的，在取得土地使用权时确认为无形资产。2.『答案』BC『解析』选项A，只有满足资本化条件的开发支出才能计入无形资产成本，2020年发生的支出中1000万元是满足资本化条件的，应计入无形资产成本，剩余500万元应费用化年末转入当期损益；选项D，企业的使用年限为6年，该专利权受法律保护的年限为10年，该专利权预计将会带来收益的年限为20年，应该选择三者中的最低者作为摊销年限。3.『答案』ABC『解析』选项A，应该按照会计估计变更处理；选项B，持有待售的无形资产不需要计提摊销；选项C，应该根据无形资产的使用用途和受益对象计入资产的成本或当期损益。4.『答案』BC『解析』选项A，企业对外出租的无形资产，如果是土地使用权，此时应该作为投资性房地产核算，如果是其他无形资产，仍然在“无形资产”科目中核算；选项D，企业持有待售的无形资产，应该在持有待售当日停止计提摊销，并将预计净残值调整为公允价值减去处置费用后的净额，持有待售当日无形资产账面价值大于调整后的预计净残值的，按其差额计提减值准备。5.『答案』AB『解析』选项A，房地产开发企业改变土地使用权的用途，对外出租时划分为投资性房地产，转为以增值为目的时，应该将其作为企业的存货核算；选项B，自行开发无形资产计入当期损益的开发费用，在无形资产开发并成功申请取得无形资产时，不得转入无形资产的入账价值。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】√2.【答案】×【解析】企业取得的土地使用权，通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。3.【答案】×【解析】应确认为无形资产，厂房建造期间，无形资产的摊销额计入在建工程成本。4.【答案】√【解析】土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。5.【答案】×【解析】投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议预定价值不公允的除外。四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）1.【答案】（1）2024年1月：借：研发支出——费用化支出15贷：库存现金152024年1月末：借：管理费用15贷：研发支出——费用化支出15（2）2024年3月：借：研发支出——费用化支出20贷：原材料15累计折旧52024年3月末：借：管理费用20贷：研发支出——费用化支出20（3）2024年5月：借：研发支出——资本化支出2000贷：原材料980应付职工薪酬1000累计折旧5累计摊销15（4）2024年6月末：借：无形资产2000贷：研发支出——资本化支出2000（5）2024年年末摊销无形资产：借：制造费用（2000×50/200）500贷：累计摊销500（6）2025年年末计提无形资产减值准备时：借：资产减值损失（2000－500－1200）300贷：无形资产减值准备3002.【答案】（1）2023年购入专项技术：借：无形资产800贷：银行存款800（2）2023年该专利技术的摊销额2023年的摊销额＝800/5＝160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160（3）2024年该专利技术应计提的减值准备2024的摊销额＝800/5＝160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销1602024年末应计提减值准备＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）2025年度该专利技术的摊销额2025年的摊销额＝420/3＝140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140第7章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1.『答案』C『解析』选项AD,采用成本模式计量的投资性房地产在改扩建过程中发生的符合资本化条件的支出，应计入投资性房地产成本；其在改扩建期间应停止计提折旧或摊销，选项AD不正确；选项B，出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，因此2×25年应确认租金收入＝[60×（9＋12×4）]/5×6/12＝342（万元），选项B不正确。2.『答案』A『解析』将存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将公允价值大于账面价值的部分计入其他综合收益，不影响当期损益。3.『答案』C『解析』按照企业会计准则的相关规定，企业一般不可以同时采用成本模式和公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。4.『答案』B『解析』2025年4月30日，甲公司已将该栋办公楼全部腾空，达到可以出租的状态，属于持有以备经营出租的空置建筑物，且之前董事会已经就出租作出正式书面决议，因此在该时点转换为投资性房地产，选项B正确。5.【答案】A【解析】企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物，董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也应视为投资性房地产，选项A错误。6.【答案】C【解析】企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出应计入其他业务成本，对应的报表项目为营业成本。7.【答案】D【解析】本题的相关会计分录如下：借：投资性房地产——成本850累计折旧200贷：固定资产1000其他综合收益50借：银行存款35贷：其他业务收入35借：公允价值变动损益（850－835）15贷：投资性房地产——公允价值变动15因此，上述事项对甲公司2×25年利润的影响金额＝35－15＝20（万元）。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.『答案』ABC『解析』选项D，应将其转入“其他业务成本”科目。2.『答案』ABCD3.『答案』ABCD4.【答案】BD【解析】由于A公司建造地下停车场时已明确为出租目的，符合投资性房地产定义，故应在建造期间地下停车场即应作为投资性房地产核算和列报，选项A错误，选项B正确:地上16层用于出售应作为存货核算，选项C错误，选项D正确。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】×【解析】企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应先将自行建造的房地产确认为固定资产，对外出租时再转为投资性房地产。4.【答案】√5.【答案】×【解析】以成本模式计量的投资性房地产再开发期间的折旧或摊销与固定资产或无形资产的相关规定一样，暂停计提折旧或摊销。四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）【答案】（1）2×24年5月1日：借：投资性房地产——在建（土地使用权）10000无形资产24000应交税费——应交增值税（进项税额）3060贷：银行存款37060（2）2×24年12月31日：借：在建工程320贷：累计摊销（24000/50×8/12）320借：投资性房地产——公允价值变动（土地使用权）5000贷：公允价值变动损益（15000－10000）5000（3）2×25年6月1日：借：投资性房地产——在建（写字楼）50000在建工程39760应交税费——应交增值税（进项税额）（50000×9%＋39760×9%）8078.4贷：银行存款97838.42×25年6月30日：借：在建工程240贷：累计摊销（24000/50×6/12）240（4）2×25年7月1日：借：投资性房地产——成本（写字楼）50000固定资产——办公楼40320贷：投资性房地产——在建（写字楼）50000在建工程（39760＋320＋240）40320借：投资性房地产——成本（土地使用权）10000贷：投资性房地产——在建（土地使用权）10000（5）2×25年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动（土地使用权）（18000－15000）3000——公允价值变动（写字楼）（60500－50000）10500贷：公允价值变动损益13500借：管理费用800贷：累计折旧（40320/30×5/12）560累计摊销（24000/50×6/12）240借：银行存款1090贷：其他业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）90第8章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1.『答案』B『解析』甲公司取得该股权后能够对乙公司施加重大影响，因此应将其确认为长期股权投资，采用权益法核算，其初始投资成本为甲公司所付出对价的公允价值2000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为2400万元（12000×20%），前者小于后者，应按照差额调整长期股权投资账面价值。因此，取得投资日，甲公司长期股权投资的账面价值为2400万元。相关的账务处理如下：借：长期股权投资2000贷：股本1000资本公积——股本溢价1000借：长期股权投资（12000×20%－2000）400贷：营业外收入400（负商誉的部分）发生的手续费及佣金200万元冲减资本公积（股本溢价）：借：资本公积——股本溢价200贷：银行存款2002.『答案』D『解析』对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响的股权投资，应当作为金融资产核算。3.『答案』C『解析』合并日影响资本公积的金额＝4000×70%－1000－40＝1760（万元）。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.『答案』ACD『解析』选项B，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产转为权益法核算的长期股权投资时，原股权持有期间确认的其他综合收益应当转入留存收益.2.『答案』AC『解析』选项B，应收股利10万元应当在出售分录中予以结平，最后倒挤投资收益，不需确认信用减值损失；选项D，出售乙公司股权投资的转让收益＝1800－1200－10＋180＝770（万元）。3.【答案】BD【解析】为进行企业合并（包含同一控制、非同一控制企业合并）发生的审计、法律咨询费等计入管理费用，选项A错误，选项B正确；合并以外其他方式取得长期股权投资发生的审计、法律咨询费等计入长期股权投资成本，选项C错误；以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用（即手续费、佣金等）应冲减溢价发行收入，溢价收入不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，选项D正确。4.【答案】ABC【解析】在确定应享有的被投资单位实现的净损益、其他综合收益和其他所有者权益变动的份额时，潜在表决权所对应的权益份额不应予以考虑，选项D错误。5.『答案』ABC『解析』多次交易分步实现同一控制下企业合并的，合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。6.『答案』ACD『解析』采用权益法核算时，会引起长期股权投资账面价值增减变动的事项归纳如下：（1）被投资单位实现净利润和发生净亏损以及宣告分配现金股利或利润；（2）被投资单位其他综合收益发生变动；（3）被投资单位发生除净损益、利润分配及其他综合收益以外的其他所有者权益变动；（4）投资企业对长期股权投资计提减值准备；（5）处置长期股权投资。7.『答案』ABCD8.『答案』AD『解析』选项A，应按其差额，借记“长期股权投资—投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】×【解析】同一控制下的企业合并，不确认当期损益。2.【答案】×【解析】根据新准则的规定，采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额不调整已确认的初始投资成本。3.【答案】×【解析】长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不需要调整长期股权投资的初始投资成本。4.【答案】√【解析】长期股权投资，减值准备一经确认，以后期间不得转回。5.【答案】×【解析】对于采用权益法核算的长期股权投资，企业应根据投资方与被投资方内部交易（包括顺流、逆流交易）的未实现内部销售损益、投资时被投资方可辨认资产/负债评估增值/减值等因素调整净利润。四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）【答案】（1）甲公司取得乙公司长期股权投资采用权益法进行后续计量。理由：甲公司取得乙公司股权对乙公司的相关活动具有重大影响。借：长期股权投资—投资成本5800贷：银行存款5800借：长期股权投资—投资成本（20000×30%-5800）200贷：营业外收入200（2）乙公司2×22年7月1日至2×22年12月31日调整后的净利润=（1550-500）-（360÷6×6/12-400÷10×6/12）-（300-200）×（1-60%）=1000（万元）；2×22年度甲公司持有乙公司股权应确认的投资收益=1000×30%=300（万元）。借：长期股权投资—损益调整300贷：投资收益300（3）2×23年度乙公司调整后的净利润=780-（360÷6-400÷10）+（300-200）×（1-60%）=800（万元），乙公司应确认的投资收益=800×30%=240（万元）。借：应收股利（200×30%）60贷：长期股权投资—损益调整60借：银行存款60贷：应收股利60借：长期股权投资—损益调整（800×30%）240贷：投资收益240借：长期股权投资—其他综合收益30贷：其他综合收益（100×30%）30借：长期股权投资—其他权益变动6贷：资本公积—其他资本公积（20×30%）6至2×23年年末长期股权投资的账面价值=5800+200+300-60+240+30+6=6516（万元），其中：“投资成本”明细科目为6000万元，“损益调整”明细科目=300-60+240=480（万元），“其他综合收益”明细科目为30万元，“其他权益变动”明细科目为6万元。（4）处置股权时确认的投资收益=（4400+2200）-6516+40×30%＋20×30%=102（万元）。会计分录：借：银行存款4400其他权益工具投资—成本2200贷：长期股权投资—投资成本6000—损益调整480—其他综合收益30—其他权益变动6投资收益84借：其他综合收益（40×30%）12资本公积—其他资本公积6贷：投资收益18借：其他综合收益（60×30%）18贷：盈余公积1.8利润分配—未分配利润16.2（5）借：其他综合收益50贷：其他权益工具投资—公允价值变动（2200-2150）50（6）对2×25年净利润的影响金额为0对所有者权益的影响金额=2170-2150=20（万元）。理由：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，终止确认时，其公允价值与账面价值之间的差额，以及之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，不影响净利润，且其他综合收益转入留存收益部分属于所有者权益内部结转，不影响所有者权益总额。会计分录：借：银行存款2170其他权益工具投资—公允价值变动50贷：其他权益工具投资—成本2200盈余公积2利润分配—未分配利润18借：盈余公积5利润分配—未分配利润45贷：其他综合收益50第9章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项1『答案』C『解析』该批毁损原材料的净损失＝200＋200×13%－15－170＝41（万元）。按规定不能抵扣的增值税进项税额应予以转出。因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁等情形，进项税额应予以转出。2.『答案』A『解析』委托加工物资应缴纳的消费税＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）其入账价值＝20000＋7000＋3000＝30000（元）3.『答案』A『解析』委托加工的应税消费品收回后继续用于生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税不应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝（13000＋5000）/（1－10%）×10%＝2000（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝发出的材料成本＋加工费＝13000＋5000＝18000（元）4.『答案』A『解析』长期借款计提的利息费用符合资本化条件的，应计入相关资产成本，长期借款的利息费用可能记入“在建工程”“财务费用”“制造费用”等科目，并不是均计入当期损益，选项A不正确。5.『答案』A『解析』差旅费是职工为企业开展业务活动而发生的费用支出，不是职工的薪酬范围。6.『答案』A『解析』以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。甲公司决定发放福利时：借：生产成本（120×0.45×1.13）61.02销售费用（60×0.45×1.13）30.51管理费用（20×0.45×1.13）10.17贷：应付职工薪酬——非货币性福利101.7甲公司实际发放福利时：借：应付职工薪酬101.7贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项税额）11.7借：主营业务成本50贷：库存商品507.『答案』C『解析』该辞退计划应当根据最可能发生的数量确定辞退福利最佳估计金额，应付职工薪酬＝5×20＋12×5＝160（万元）。不接受裁减的员工将发生的培训费应该在实际发生时计入当期损益。8.『答案』C『解析』对于企业的短期利润分享计划，企业应当在满足相关条件时，确认应付职工薪酬并计入当期损益或相关资产成本，该利润分享计划在资产负债表日已存在，日后期间得以证实应发放的金额，因此，应该作为日后调整事项处理，调整2×20年的相关财务报表。调整分录为：借：以前年度损益调整——调整2×20年销售费用620贷：应付职工薪酬——短期利润分享计划6209.『答案』B『解析』甲公司应编制的会计分录为：借：管理费用40000贷：应付职工薪酬——工资（20×5×100）10000——非累积带薪缺勤（20×5×100×3）30000应确认的职工薪酬总额＝40000（元）实际支付时：借：应付职工薪酬——工资10000——非累积带薪缺勤30000贷：银行存款4000010.『答案』C『解析』甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度，其他未使用的带薪假在本期冲回，应冲减当期管理费用。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.『答案』AB『解析』选项C，该自产产品应用于不动产，应该直接按照其产品成本增加固定资产成本，进项税额仍然可以抵扣；选项D，企业购进不动产及不动产在建工程的，其进项税额可以抵扣。2.『答案』CD『解析』选项A，增值税属于价外税，不计入损益类科目；选项B，收购未税矿产品支付的资源税，应当计入所购矿产品的成本。3.『答案』ABCD4.『答案』AD『解析』不通过“应交税费”科目核算的税费主要有：契税、耕地占用税、车辆购置税、印花税。5.『答案』ABCD三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.【答案】×【解析】应按照产品的公允价值和增值税合计金额确定职工薪酬的金额。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】×【解析】文化事业建设费通过“税金及附加”科目核算。5.【答案】×【解析】当月销项税额小于进项税额形成的留抵税额，月末无需进行账务处理，留在“应交税费——应交增值税”科目借方即可。四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）『答案』单位：万元(1)2025年1月1日发行债券：​借：银行存款1946.5​应付债券——利息调整53.5​贷：应付债券——面值2000​(2)2025年12月31日：​实际利息费用=期初摊余成本×实际利率=1946.5×7%=136.26（万元）​应付利息=债券面值×票面利率=2000×6%=120（万元）​利息调整摊销额=实际利息费用-应付利息=136.26-120=16.26（万元）​计提利息分录：​借：财务费用136.26​贷：应付利息120​应付债券——利息调整16.26​支付利息分录：​借：应付利息120​贷：银行存款120​(3)2026年12月31日：​期初摊余成本=1946.5+16.26=1962.76（万元）​实际利息费用=1962.76×7%=137.49（万元）​应付利息=2000×6%=120（万元）​利息调整摊销额=137.49-120=17.49（万元）​计提利息分录：​借：财务费用137.49​贷：应付利息120​应付债券——利息调整17.49​支付利息分录：​借：应付利息120​贷：银行存款120​(4)2027年12月31日：​期初摊余成本=1962.76+17.49=1980.25（万元）​实际利息费用=1980.25×7%=138.62（万元）（此处四舍五入）​应付利息=2000×6%=120（万元）​利息调整摊销额=53.5-16.26-17.49=19.75（万元）（倒挤，使利息调整科目余额为0）​计提利息分录：​借：财务费用138.62​贷：应付利息120​应付债券——利息调整18.62（最后一年可能存在尾差调整）支付利息分录：​借：应付利息120​贷：银行存款120​偿还本金分录：​借：应付债券——面值2000​贷：银行存款2000第10章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.『答案』C『解析』选项A，企业接受非控股股东（或非控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益（资本公积）；选项B，确认为其他权益工具；选项D，记入“公允价值变动损益”科目。2.『答案』C『解析』盈余公积＝（300－100）×（1－25%）×10%＝15（万元）。3.『答案』B『解析』2022年年末提取的法定盈余公积＝（300－100）×（1－25%）×10%＝15（万元）；年末未分配利润＝（300－100）×（1－25%）×（1－10%）＝135（万元）；年末所有者权益总额＝1000+15+135＝1150（万元）。4.『答案』C『解析』用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，基本上不会出现差额。5.【答案】D【解析】用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，利润分配增加，不会引起实收资本发生增减变动。二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.『答案』ABD『解析』选项C，与普通股一致，应该根据宣告分派的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。2.『答案』BD『解析』选项A，贷方差额计入其他综合收益，借方差额计入公允价值变动损益；选项C，企业应付账款获得债权人（非关联方）豁免应计入投资收益。3.『答案』BC『解析』选项A，属于所有者权益内部项目结转，不影响资产；选项D，属于资产内部项目的增减变动；选项B、C，会同时增加企业的资产和所有者权益。4.『答案』AB『解析』选A，处置时其他综合收益结转计入其他业务成本；选项B，处置时资本公积结转计入投资收益；选项C，其他综合收益结转计入留存收益；选项D，处置时不需要结转。三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.『答案』√2.『答案』√3.『答案』√4.『答案』×『解析』将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。5.『答案』×『解析』企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，都只是在企业所有者权益内部进行结构上的调整，并不引起所有者权益总额的变动。6.『答案』×『解析』企业用税前利润弥补亏损时，不需要进行专门的会计处理。转利润的时候就补了的。因为亏损就放在未分配利润的借方，等你有利润后结转利润的时候就会把原来的亏损冲掉，并不需要特别的做其它凭证，只要结转利润就行。税后利润补亏也一样，到年底都会转入“利润分配--未分配利润”科目，所以不需另外再做会计处理。7.『答案』×『解析』分派股票股利，既不影响资产和负债，也不影响所有者权益是对的，但会影响股东权益，通过分录借：未分配利润贷：股本资本公积可以看出。8.『答案』√9.『答案』×『解析』库存股是权益类科目。它的特性和未发行的股票类似，没有投票权或是分配股利的权利，而公司解散时也不能变现。涉及库存股的业务，只能引起股东权益的增减，而不能为企业创造收益或带来损失。10.『答案』×『解析』其他综合收益是企业经营活动中形成的未计入当期损益但归所有者所共有的利得与损失。四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）1.『答案』（1）2025年年末，结转净利润借：本年利润500贷：利润分配——未分配利润500结转后，可供分配利润＝500－200＝300（万元）。（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积30——任意盈余公积30贷：盈余公积——法定盈余公积30——任意盈余公积30（3）宣告分配现金股利借：利润分配——应付现金股利100（1000×0.1）贷：应付股利100宣告分配股票股利时暂不做账务处理。（4）结转“利润分配”的明细科目借：利润分配——未分配利润160贷：利润分配——提取法定盈余公积30——任意盈余公积30——应付现金股利100（5）企业可供分配的利润＝净利润＋年初未分配利润＋盈余公积补亏＋其他调整因素后的金额＝500－200＝300（万元），年末未分配利润＝可供分配的利润－计提盈余公积等税后计提金额－提取任意盈余公积－应付优先股股利－应付普通股股利－转增实收资本＝300－300×（10%＋10%）－1000×0.1＝140（万元）。2.『答案』（1）对甲公司2025年度其他综合收益的影响金额＝9400－（8000－1200）＝2600（万元）相关会计分录：2025年1月1日：借：投资性房地产——成本9400累计折旧1200贷：固定资产8000其他综合收益26002025年12月31日：借：公允价值变动损益（9400－9200）200贷：投资性房地产——公允价值变动200借：银行存款400贷：其他业务收入400（2）对甲公司2025年度其他综合收益的影响金额＝0，相关会计分录：2021年1月1日：借：银行存款4000贷：股本800资本公积——股本溢价3200借：库存股4000贷：其他应付款40002025年12月31日：借：管理费用[800×（20-5）×1/3]4000贷：资本公积——其他资本公积4000（3）对甲公司2025年度其他综合收益的影响金额＝550－（620－46＋0.8）＝－24.8（万元）2025年2月10日：借：其他权益工具投资——成本574.8应收股利46贷：银行存款620.82025年3月2日：借：银行存款46贷：应收股利462025年12月31日：借：其他综合收益24.8贷：其他权益工具投资——公允价值变动24.8第11章课后习题参考答案解析一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.『答案』B『解析』企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务的，回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，选项B正确。2.『答案』C『解析』该合同的对价金额由两部分组成，即8000万元的固定价格以及在5年内按乙公司该条观光索道门票收入的