中级财务会计（第3版）各章课后习题答案及参考解析

《中级财务会计》课后习题第1章总论一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.甲公司编制2025年度财务报表时，发现2024年度某项管理用固定资产未计提折旧，应计提折旧金额1万元，甲公司将该1万元补记的折旧额计入2025年度的管理费用，甲公司2025年实现的净利润为10000万元，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性 B.相关性C.可比性 D.及时性2.甲公司销售乙产品，同时对售后3年内产品质量承担免费保修义务。2025年甲公司共销售乙产品1000件，根据历史经验估计因履行售后保修承诺，预计将发生的支出为100万元，甲公司确认了销售费用，同时确认了预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.可比性 C.谨慎性 D.实质重于形式3.下列资产中，属于本企业资产范围的是（）。A.用于广告营销活动的特定商品B.筹建期间发生的开办费C.约定未来购入的存货D.正在加工中的在产品4.下列关于会计计量属性的表述中，错误的是（）。A.历史成本反映的是资产过去的价值B.资产的重置成本是指按照当前市场条件购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额C.现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物D.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格5.为消除会计错配，将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，体现的会计信息质量要求是（）。A.及时性B.谨慎性C.相关性D.可比性二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，错误的有（）。A.收入和利得都与所有者投入资本无关B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益增加，利得不一定会导致所有者权益增加2.下列各项表述中，正确的有（）。A.收入不包括为第三方或者客户代收的款项B.公允价值变动损失作为会计要素“费用”，会影响当期损益C.企业在一定期间发生亏损，则该企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少D.会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程3.关于利得和损失的会计处理，下列表述中正确的有（）。A.计入当期利润的营业外收支为利得或损失B.计入营业利润的资产处置损益为利得或损失C.计入当期收入的不含税销售额为利得或损失D.计入所有者权益的其他综合收益为利得或损失4.在存在不确定因素的情况下进行合理判断时，下列做法中符合中立性（谨慎性）会计信息质量要求的有（）。A.不高估资产和预计收益B.设置秘密准备，以备亏损年度转回C.充分估计可能取得的收益和利润

D.合理估计可能发生的损失和费用三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）2.企业应当根据所处环境的实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（）第2章货币资金及应收款项一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.企业工资、奖金等现金的支取业务应通过（）办理。A.临时存款账户B.一般存款账户C.基本存款账户D.专用存款账户2.下列项目中不属于其他货币资金的是（）。A.外埠存款B.外币存款C.微信、支付宝存款D.存出投资款3.无法查明原因的现金溢余，经批准后应（）。A.计入“其他业务收入”B.冲减“管理费用”C.计入“营业外收入”D.冲减“营业外支出”4.企业销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费应计入（）科目。A应收账款”B.原材料C.销售费用D.管理费用5.2025年12月初，某企业“坏账准备”目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。12月31日，根据应收账款预计未来现金流量现值确定的期末“坏账准备”科目贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为（）万元。A.3B.8C.13D.18二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.根据规定，下列经济事项中不可以使用现金结算的有（）。A.1000元以下的零星支出B.职工工资和津贴C.向农产品公司收购农副产品的大额货款D.采购员支付的大额货款2.下列各项中，会导致企业应收账款账面价值减少的有()。A.转销无法收回备抵法核算的应收账款B.收回应收账款C.计提应收账款坏账准备D.收回已转销的应收账款3.下列各项中，企业不应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.出租包装物收取的押金B.为职工垫付的水电费C.代购货方垫付的商品运费D.销售商品未收到的货款4.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的是（）。A.企业开具支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.存放于财务公司的款项可以通过银行存款账户核算。（）2.商业承兑汇票，到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（）3.企业在任何情况下，都不得从本单位收入中坐支现金。（）4.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款账户。（）5.企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。()6.企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。（）7.应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。（）第3章金融资产一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25%至40%之间；甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.应收款项2.甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定，对于未出售的应收账款甲公司以收取合同现金流量为目标。甲公司应将该应收账款分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.衍生金融资产3.2×24年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，购入时实际支付价款1040.52万元，另支付交易费用4万元。该债券发行日为2×24年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。假设甲公司2×24年基于未来12个月确认的预期信用损失准备为10万元，不考虑其他因素，则甲公司2×25年因持有该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.41.05B.41.29C.41.45D.404.2×25年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2×25年12月31日，该债券的公允价值为1090万元，甲公司确认的预期信用损失准备为20万元。假定不考虑其他因素，2×25年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1070B.1090C.1182.53D.12005.甲公司采用商业汇票结算方式结算已售产品货款，常持有大量的应收票据。甲公司对应收票据进行管理的目标是，将商业汇票持有至到期以收取合同现金流量，同时兼顾流动性需求贴现商业汇票。不考虑其他因素，甲公司上述应收票据在资产负债表中列示的项目是（）。A.应收票据B.应收款项融资C.其他债权投资D.其他流动资产二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.关于金融资产的合同现金流量特征，下列表述中正确的有（）。A.本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，在金融资产的存续期内不会发生变动B.利息是对货币时间价值的对价、不含成本和利润的对价C.企业应当使用金融资产的计价货币来评估金融资产的合同现金流量特征D.如果一项贷款具有完全追索权并有抵押品作为担保，该事实并不影响企业对其合同现金流量特征的评估2.对于不属于权益工具投资的永续债，持有方下列会计处理中正确的有（）。A.可以将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.可以将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.可以将其分类为以摊余成本计量的金融资产D.符合条件时对非交易性权益工具投资初始指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产3.甲公司于2×24年1月1日以3060万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的面值为3000万元的5年期、到期还本、按年付息的一般公司债券，该债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，甲公司管理层将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。2×24年12月31日，甲公司认为该债券投资预期信用损失显著增加，但未发生信用减值，由此确认预期信用损失准备50万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.2×24年1月1日该债券投资的初始计量金额为3060万元B.2×24年年末摊余成本为2990.97万元C.2×25年应确认投资收益128.01万元D.2×25年应确认投资收益130.15万元三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业购买的公司债券投资且管理该债券投资的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标，则企业对该债券投资应当分类为以摊余成本计量的金融资产。（）2.资产负债表日，企业应当将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期投资收益。（）3.交易性金融资产取得时的交易费用需要计入其成本列支。()4.摊余成本是指初始投资成本减去利息调整摊销以后的余额。（）5.债权投资的减值损失一经确认，以后期间不得转回。（）6.企业购入的债券，初始确认时无论是划分为债权投资、其他债权投资还是交易性金融资产，在管理模式发生变化以后，都可以重分类为其他各类金融资产。()7.企业购入的股票，初始确认时无论是划分为其他权益工具投资还是交易性金融资产，在管理模式发生变化以后，都可以重分类为其他各类金融资产。()8.其他债权投资在处置时，原计入其他综合收益的公允价值变动损益应转为投资收益。()9.其他权益工具投资在处置时，原计入其他综合收益的公允价值变动损益应转为投资收益。（）四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）资料：2×24年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日发行的债券，面值1000000元，票面年利率5%，每年年末付息、到期一次还本。甲公司支付价款1050000元（含交易费用），将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）。实际利率经计算为4%。其他资料：2×24年12月31日，该债券公允价值为1020000元（未发生信用减值）。2×25年12月31日，该债券公允价值为990000元，经评估发生信用减值20000元。2×26年1月10日，甲公司将该债券全部出售，售价990000元，款项存入银行。要求：（1）编制甲公司2×24年1月1日购入乙公司债券的会计分录。（2）计算甲公司2×24年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×24年12月31日公允价值变动的会计分录。（4）计算甲公司2×25年应确认的利息收入，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2×25年12月31日公允价值变动的会计分录。（6）编制甲公司2×25年12月31日计提信用减值损失的会计分录。（7）编制甲公司2×26年1月10日出售该债券的会计分录。第4章存货一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为10.4万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.60B.56C.80D.70.42.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A.因严重疫情发生的停工损失B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失3.2×25年1月，甲公司生产车间领用成本100万元的零部件用于生产产品，根据历史经验，零部件在加工过程中的正常毁损率为2％；由于人工操作失误，实际损耗率为5％。不考虑相关税费和其他因素，甲公司应计入产成品成本的零部件成本为（）。A.95万元B.97万元C.100万元D.98万元4.下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（）。A.先进先出法B.个别计价法C.月末一次加权平均法D.移动加权平均法5.甲公司主要从事A产品的生产和销售，生产A产品使用的主要材料B材料全部从外部购入，2×25年12月31日，在甲公司财务报表中库存B材料的成本为560万元，若将全部库存B材料加工成A产品，甲公司估计还需发生成本180万元。预计加工完成的A产品售价总额为700万元，预计的销售费用及相关税费总额为30万元，若将库存B材料全部予以出售，其市场价格为500万元。假定甲公司持有B材料的目的系用于A产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对B材料进行期末计量时确定的可变现净值是（）万元。A.500B.490C.700D.5606.甲公司为从事房地产经营开发的公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，按单个项目计提存货跌价准备，本期正在开发商品住房，其中，土地使用权成本64000万元，另投入其他开发成本8000万元，至完工预计还需要投入材料及人工成本6000万元，由于市场变化，甲公司预计该商品住房项目市场售价为80000万元，销售税费为3000万元。不考虑其他因素，甲公司正在开发的商品住房在12月31日的资产负债表应列示为（）。A.存货72000万元B.无形资产64000万元和存货8000万元C.存货71000万元D.无形资产64000万元和存货14000万元7.下列会计处理不符合企业会计准则规定的是（）。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.存货盘盈冲减管理费用C.为促进产品销售投资拍摄动漫影视作品发生支出计入存货成本D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本8.甲公司（一般纳税人）于2025年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为75万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为13%，假设该材料收回后用于非应税消费品的再加工后再以100万元出售，其匹配的消费税率为15%，假定不考虑往返运费，则甲公司收回此商品时的入账成本为（）万元。A.100B.85C.95D.115二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A.为外单位加工修理的已完工入库的代修品B.摊销期限不超过一年的确认为资产的合同履约成本C.为包装本企业商品而储备的包装物D.为建造固定资产等工程储备的材料2.下列项目中，应计入存货成本的有（）。A.企业采购用于广告营销活动的特定商品B.非正常消耗的直接材料C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.生产产品发生的直接材料成本3.甲公司从事房地产开发与建设业务，2×24年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为30000万元，预计使用年限为70年，无残值。2×25年5月15日，甲公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至2×25年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本20000万元（不包括土地使用权成本）。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货B.住宅小区2×25年12月31日存货应按50000万元计量C.住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本D.住宅小区2×25年12月31日作为在建工程列示，并按照50000万元计量4.下列关于企业存货计量的说法正确的有（）。A.季节性停工期间发生的停工损失应计入存货成本B.生产设备发生的日常维修费用应计入存货成本C.受托加工存货成本中，不应包括委托方提供的材料成本D.存货入库后发生的仓储费用应计入存货成本5.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.购买商品运输途中发生的合理损耗应从存货总成本中扣除B.对于盘亏的存货，属于自然灾害等原因造成的存货毁损，应将其净损失计入管理费用C.存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.盘盈存货按规定手续报经批准后可冲减营业外支出。（）2.购入存货在运输途中发生的合理损耗不需要单独进行会计处理。（）3.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物非正常损耗，进项税额应予以转出。（）4.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。（）5委托加工存货收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代交的消费税应计入委托加工存货成本，待销售委托加工存货时，不需要再缴纳消费税。（）四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）资料：A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司按单项存货、按年计提跌价准备。2×25年1月1日，乙产品的存货跌价准备余额为10万元，丙产品的存货跌价准备余额为180万元。2×25年因销售丙产品而结转存货跌价准备130万元。对其他存货未计提存货跌价准备。2×25年12月31日，A公司存货有关资料如下：（1）甲产品库存300台，单位成本为15万元，甲产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，相关甲产品未签订不可撤销的销售合同。（2）乙产品库存500台，单位成本为4.5万元，乙产品市场销售价格为每台4.5万元。A公司已经与长期客户M企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2×22年2月10日向该企业销售乙产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的乙产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的乙产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。（3）丙产品库存1000台，单位成本为2.55万元，市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。库存丙产品未签订不可撤销的销售合同。（4）丁原材料400公斤，单位成本为2.25万元，丁原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。A公司拟将其全部用于生产丙产品，现有丁原材料可用于生产400台丙产品，预计加工成丙产品还需每台投入成本0.38万元。使用这部分丁原材料所生产的丙产品未签订不可撤销的销售合同。（5）戊配件100公斤，每公斤配件的成本为12万元，市场价格为10万元。A公司拟将其全部用于生产戊产品，该批配件可用于加工80件戊产品，估计加工成产成品每件尚需投入17万元。戊产品在2×21年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售戊产品过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。使用这部分戊配件所加工的戊产品未签订不可撤销的销售合同。（6）A公司与乙公司签订一份己产品的不可撤销销售合同，约定在2×22年2月底以每件0.9万元的价格向乙公司销售300件己产品，如果违约应支付违约金120万元。己产品直接对外出售的市场价格为每件1.2万元。2×21年12月31日，A公司已经生产出己产品300件并验收入库，每件成本1.2万元，总额为360万元。假定A公司销售己产品不发生销售费用。要求：（1）分别计算A公司各项存货2×25年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并分别说明各项存货在资产负债表中的列示金额。（2）分别编制各项存货2×25年12月31日应计提或转回存货跌价准备的相关会计分录。第5章固定资产一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.下列各项中，不影响在建工程成本的是（）。A.总部管理人员薪酬B.在建工程试运行收入C.建造期间工程物资盘亏净损失（非自然灾害造成）D.在建工程人员的职工薪酬2.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。2×25年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为247万元、保险费20万元。A设备在安装过程中领用成本为10万元的生产用原材料（未计提存货跌价准备），支付安装工人工资为8万元。A设备于2×25年12月21日达到预定可使用状态。假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。不考虑其他因素，则设备A的入账价值为（）万元。A.600B.738C.685D.7503.甲公司为增值税一般纳税人，2×25年3月10日甲公司购入一项设备用于安装某生产线。该设备购买价款为200万元，增值税税额为26万元，当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为30万元，增值税税额为3.9万元，发生安装工人工资等费用15万元。假定6月10日该生产线达到预定可使用状态，不考虑其他因素，其入账价值为（）万元。A.255B.274.9C.245D.286.24.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×24年12月20日，甲公司与乙公同签订一项购货合同，从乙公司购入一台不需要安装的生产设备，设备的不含税价款为600万元；合同约定，甲公司于2×25年至2×27年每年12月31日支付200万元，销售方在每次收款时开具相应金额的增值税专用发票。2×25年1月1日，甲公司收到设备，另支付保险费5万元（暂不考虑增值税）。假定甲公司采用［（P/A，6%，3）=2.6730］作为折现率，不考虑其他因素。甲公司该生产设备初始入账金额为（）万元。A.600B.539.6C.605D.534.65.甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法6.甲公司2×25年9月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为2000万元，预计使用年限为8年，至改造日已经使用2年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业生产的一批产品，成本为184万元，发生人工费用100万元，领用工程用材料280万元；用一台400万元的部件替换生产线中一台已报废原部件，被替换部件原值为450万元。该生产线于当年12月31日达到预定可使用状态并交付使用，不考虑其他因素，该生产线改造后的入账价值为（）万元。A.2118B.2092.5C.2464D.2126.57.甲公司系增值税一般纳税人，2×25年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元，未计提减值准备的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。A.81.5B.54C.62D.73.58.企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中，最终计入存货成本的是（）。A.为达到预定可使用状态发生的测试费B.购入时发生的外聘专业人员服务费C.为达到预定可使用状态发生的借款利息费用D.发生的日常修理费二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入当期损益B.固定资产的建造成本包括工程完工前盘亏的工程物资净损失（非自然灾害原因导致）C.企业使用提取的安全生产费购建的固定资产在达到预定可使用状态后分期计提折旧D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账2.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各单项固定资产的成本B.固定资产按照取得成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款为基础确定3.下列关于企业固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.当月增加固定资产，当月计提折旧B.当月减少的未提足折旧的固定资产，当月仍计提折旧C.处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧D.暂估价值入账的固定资产，办理竣工决算后，需按实际成本调整原已计提的折旧额4.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。A.销售部门使用固定资产发生的日常修理费计入销售费用B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入管理费用C.固定资产盘盈应作为前期差错处理D.与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值5.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.已投入使用的机器设备才能计提折旧B.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债C.固定资产处于处置状态应予终止确认D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）2.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（）3.企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入“资产处置损益”。（）4.对于购建固定资产发生的利息支出，在达到预定可使用状态前发生的，应予全部资本化，将其计入固定资产的建造成本；在达到预定可使用状态后发生的，作为当期费用处理。（）5.若企业持有固定资产是为了转售，则不再是固定资产，而应定性为一项流动资产，作为“持有待售固定资产”列报，类似于存货。（）四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）资料：A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为13%，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为9%。2×24年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下：（1）5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元，增值税额为6.5万元。处置日，该固定资产的原值为300万元，已计提折旧200万元，计提减值60万元，出售时发生清理费用5万元。要求：根据资料（1），计算该处置业务对损益的影响金额，并做出相应的会计分录。（2）6月30日，A公司从B公司处购入一台需要安装的生产设备，该设备的安装由B公司来完成。A公司以银行存款支付了该设备的购买价款270万元（不含税）和安装费用30万元（不含税）。9月30日，该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为0，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。要求：根据资料（2），计算确定该固定资产的初始入账成本及2×19年年末的账面价值。（3）12月31日，C公司与A公司签订了一份销售合同。销售合同约定，C公司将不再使用的厂房出售给A公司，总价款为3000万元（不含税），A公司因资金周转问题，于当日支付1000万元的价款，剩余的价款在未来4年内支付，从2×20年起，于每年年末支付500万元。在每次支付价款时按所付价款开出增值税专用发票。当日办理完该厂房所有权的转移手续，A公司开始进行改造，预计到2×25年3月31日改造完成。2×24年12月31日，银行的贷款利率为6%。［（P/A，6%，4）＝3.4651，（P/F，6%，4）＝0.7921］要求：根据资料（3），判断该资产在2×24年年末资产负债表中的列示项目及金额，简述理由并编制相关会计分录；计算2×25年年末长期应付款的账面价值。第6章无形资产一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.下列各项资源和权利，属于企业无形资产的是（）。A.购买的网络小说电影改编权B.企业合并形成的商誉C.出租的土地使用权D.企业经营自创的品牌2.下列各项中，房地产开发企业应该作为无形资产列示的是（）。A.控股合并商誉B.自用土地使用权C.建造住宅小区的土地使用权D.持有以备增值后转让的土地使用权3.A公司是房地产开发企业，在2×25年发生如下业务：（1）1月30日以出让方式购入一项土地使用权，支付200万元，用于增值后转让；（2）3月31日对月初开工建造住宅小区的土地使用权计提摊销计入住宅小区成本；（3）5月31日以转让方式取得了一项土地使用权用于建设自用办公楼；（4）6月30日以经营租赁方式租出一项土地使用权。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。A公司应将出让方式取得的土地使用权作为无形资产核算A公司对建造住宅小区的土地使用权计提摊销错误，应作为会计差错更正处理C.A公司应将以转让方式取得的土地使用权确认为无形资产D.A公司应将经营租出的土地使用权作为投资性房地产核算4.甲公司以400万元的价格购买了一项商标，该商标注册有效期为10年，自甲公司购买日起有效期尚有3年，甲公司有权在商标权有效期满时申请续展10年，续展手续费为0.1万元，考虑到该商标权在市场上享有声誉，甲公司预计将持续使用该商标经营业务，并在每次商标有效期到期时申请续展注册，不考虑其他因素，商标使用寿命是（）。A.3年B.13年C.使用寿命不确定D.10年5..2×25年1月1日，甲公司将其持有的一项商标权出租给乙公司，租期5年，每年年末收取租金30万元。该商标权是甲公司2×23年7月1日购入的，成本为100万元，预计使用期限为10年，预计净残值为零，甲公司采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×25年因该业务影响营业利润的金额为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.－10万元6.2×24年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，购入当日即达到预定可使用状态。由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定，该无形资产作价3000万元。甲公司每年年末付款600万元，分5年付清。甲公司采用直线法摊销，摊销年限为10年。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。该无形资产适用的增值税税率为6%，企业在每次支付价款时分期取得增值税专用发票。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的是（）。A.2×24年1月1日确认无形资产3180万元B.2×24年财务费用增加129.89万元C.2×24年12月31日长期应付款列报金额为2400万元D.2×25年计提累计摊销318万元二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.下列有关土地使用权的会计处理中，正确的有（）。A.非房地产开发企业取得自用的土地使用权应确认为无形资产B.房地产开发企业取得的用于建造对外出售的房屋建筑物的土地使用权，应该确认为企业的存货C.房地产开发企业外购土地使用权与建筑物的价款难以在土地使用权和建筑物之间进行分配时一并确认为无形资产D.企业自用的土地使用权是建造地上建筑物的，在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产2.甲公司2024年年初开始研发某项新产品专利技术，2024年度投入研究费用400万元，2025年度进入开发阶段，发生开发支出1500万元，其中符合资本化条件的开发支出为1000万元，至2026年1月获得成功并达到预定可使用状态，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等200万元。甲公司预计该专利权在未来20年内会为企业带来经济利益，该项专利权受法律保护年限为10年，在2026年1月末与乙公司签订协议，约定在未来使用6年后，将该专利技术以800万元的价格转让给乙公司。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2025年属于开发阶段，发生的开发支出在资产达到预定可使用状态时全部计入无形资产成本B.2025年甲公司计入当期损益的金额为500万元C.该无形资产的初始入账金额为1200万元D.该无形资产的摊销期限为10年3.下列关于无形资产后续计量的说法中，不正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产经复核可以确定使用寿命时，应该按照会计差错更正的原则进行账务处理B.持有待售的无形资产，企业应该以公允价值减去处置费用后的净额与账面价值孰低为基础计提摊销C.无形资产的摊销金额全额计入当期损益D.存在第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产合同的，该无形资产残值不为04.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.企业对外出租无形资产时，应将其作为投资性房地产核算B.企业转移无形资产所有权时，应该将处置价款与账面价值的差额计入当期损益C.企业转让对外出租的土地使用权时，应该将出售价款确认为其他业务收入D.企业持有待售的无形资产，应该在持有待售当天确认处置损益5.下列有关无形资产会计处理的说法中，不正确的有（）。A.房地产开发企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或增值目的时，均应将其转为投资性房地产B.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用计入无形资产的入账价值C.企业为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不应计入无形资产初始成本D.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，不构成无形资产的开发成本三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其账面价值转入当期损益。（）2.甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。（）3.企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产。（）4.企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）5.投资者投入无形资产的成本，应当一律按照投资合同或协议约定的价值确定。（）四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）1.A公司为取得一项用于制造新产品的专利技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出。不考虑增值税因素。相关资料如下：(1)2024年1月，研究阶段发生相关人员差旅费15万元，现金支付。(2)2024年3月，研究阶段领用原材料15万元、计提专用设备折旧费用5万元。(3)2024年5月，开发阶段领用原材料980万元，职工薪酬1000万元、专用设备折旧费5万元、无形资产摊销15万元，均符合资本化条件。(4)2024年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。(5)2024年度，A公司共生产该新产品50万台。(6)2025年度，A公司未生产该新产品，2025年12月经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元。要求：根据以上资料编制与无形资产有关的会计分录（单位：万元）。2.甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。（2）2024年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用直线法摊销。（3）2025年12月31日，计算该专利技术摊销金额。要求：根据以上资料编制与无形资产有关的会计分录（单位：万元）。第7章投资性房地产一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.2×25年1月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，将原出租给乙公司并即将在2×25年3月1日到期的厂房租赁给丙公司。该协议约定，甲公司2×25年7月1日起将厂房出租给丙公司，租赁期为5年，每月租金为60万元，租赁期首3个月免租金。为满足丙公司租赁厂房的需要，甲公司2×25年3月2日起对厂房进行改扩建，改扩建工程2×25年6月20日完工并达到预定可使用状态。甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.厂房在改扩建期间计提折旧B.2×25年确认租金收入180万元C.改扩建过程中的厂房确认为投资性房地产D.厂房改扩建过程中发生的支出直接计入当期损益2.某公司为商业地产开发公司，主营业务为开发销售商铺。2×25年10月成立商业地产租赁部门，决定将已开发和拟出售的商铺全部出租。该公司将这批店铺作为存货核算，账面成本为3000万元，已计提存货跌价准备300万元。该公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。转换日该批商铺的公允价值为3500万元。该公司上述转换对年度损益影响金额是（）。A.0B.800万元C.500万元D.300万元3.关于投资性房地产的后续计量，下列会计处理方法中不正确的是（）。A.只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值模式计量B.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对其进行后续计量C.对投资性房地产进行后续计量时，企业通常可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式D.投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并进行追溯调整4.2025年3月8日，甲公司董事会通过将其自用的一栋办公楼用于出租的议案，并形成书面决议。2025年4月30日，甲公司已将该栋办公楼全部腾空，达到可以出租的状态。2025年5月25日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将该栋办公楼出租给乙公司。根据租赁合同的约定，该栋办公楼的租赁期为10年，租赁期开始日为2025年6月1日；首两个月为免租期，乙公司不需要支付租金。不考虑其他因素，甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产的转换日是（）。A.2025年3月8日B.2025年4月30日C.2025年5月25日D.2025年6月1日5.下列关于投资性房地产的确认和初始计量的叙述中，不正确的是（）。A.持有以备经营出租的空置建筑物初始确认时点为租赁期开始日B.持有并准备增值后转让的土地使用权初始确认时点为停止自用并准备增值后转让的日期C.在建造投资性房地产过程中发生的自然灾害损失，直接计入当期损益D.与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应当计入投资性房地产成本6.企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.投资收益C.营业成本D.其他综合收益7.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×25年1月1日，甲公司将自用的办公楼第3层经营出租。租期5年，年租金35万元，每年年末支付。该楼层能够独立计量和对外出售，账面原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，至租赁期开始日已计提折旧200万元，尚可使用年限为40年。租赁期开始日，该楼层的公允价值为850万元；2×25年12月31日，该楼层的公允价值为835万元。不考虑相关税费等其他因素，该项业务对甲公司2×25年利润的影响金额为（）。A.70万元B.50万元C.15万元D.20万元二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.下列有关采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的说法中，正确的有（）。A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产—成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，已计提跌价准备的，同时借记“存货跌价准备”科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转投资性房地产的账面价值，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目2.下列有关投资性房地产转换日的说法中，正确的有（）。A.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C.空置建筑物如拟用于出租，其转换日一般为董事会或类似机构作出书面决议的日期D.自用建筑物停止自用改为出租，其转换日一般为租赁期开始日3.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益B.母公司以经营租赁方式出租给子公司的房地产，应当作为母公司的投资性房地产处理，但在编制合并报表时，应作为企业集团的自用房地产处理C.与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益D.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得某项非在建投资性房地产（或某项现有房地产在改变用途后首次成为投资性房地产）时，该投资性房地产公允价值不能够持续可靠取得的，应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值4.A公司(属于房地产开发企业)自行建造一物业，地下共3层，地上共16层，其中地下3层拟建为用于出租的地下停车场，地上16层拟建为用于出售的房产。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司因地下停车场和将用于出售的房产属于同一个项目、部分开发成本需要在出租物业和出售物业之间进行分摊。2x25年6月30日，地下停车场装修完工，A公司根据招商情况(含签订合同、意向书，或者处于洽谈完成待签协议等情形)确定达到预定可使用状态。A公司下列会计处理中正确的有()。A.该物业建造时应作为存货核算B.地下3层在建造期间应作为投资性房地产核算和列报C.地上16层建造期间应作为固定资产核算D.地上16层建造期间应作为存货核算三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。（）2.甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，为此甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。（）3.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）4.企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金时，应将其转为投资性房地产。（）。5.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销。（）四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）资料：A公司属于非房地产开发企业，系增值税一般纳税人，其土地使用权和建筑物适用的增值税税率为9%。该公司有关房产和地产的业务资料如下：（1）2×24年3月，A公司董事会作出书面决议，准备外购两宗土地使用权，其中一宗土地使用权拟用于建造A写字楼，建成后将对外出租；另外一宗土地使用权拟用于建造B办公楼，建成后将用于本公司行政办公。2×24年5月1日，A公司以出让方式购入上述土地使用权，其中拟用于建造A写字楼的土地使用权的不含税购买价款为10000万元，拟用于建造B办公楼的土地使用权的不含税购买价款为24000万元。两者的预计使用年限均为50年，A公司购入两者时均取得了相应的增值税专用发票，增值税额合计为3060万元。A公司在购入当月即委托某建筑公司开始在上述土地上分别建造A写字楼和B办公楼。（2）2×24年12月末，用于建造A写字楼的土地使用权的公允价值为15000万元，在建的A写字楼的公允价值无法合理确定。（3）2×25年6月，A写字楼和B办公楼即将完工，A公司与甲公司签订经营租赁合同，将A写字楼整体租赁给甲公司使用，租赁期开始日为该写字楼达到预定可使用状态的日期。2×25年6月1日，A公司以银行存款向建筑公司支付A写字楼不含税的建造成本50000万元，以银行存款向建筑公司支付B办公楼不含税的建造成本39760万元，均取得了相应的增值税专用发票，同时支付了相关增值税额。（4）2×25年7月1日，A写字楼和B办公楼达到预定可使用状态并交付使用，预计使用年限均为30年。（5）2×25年12月31日，A写字楼的土地使用权公允价值为18000万元，A写字楼的公允价值为60500万元。同时收到半年的不含税租金1000万元，并开出增值税专用发票，增值税额为90万元。其他资料：A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，对固定资产和无形资产均采用线法计提折旧或摊销。假定上述土地使用权和建筑物的预计净残值均为0。要求：根据以上资料编制A公司相关的会计分录。第8章长期股权投资一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.甲公司为一家上市公司，2×25年2月1日，甲公司向乙公司股东发行股份1000万股（每股面值1元）作为支付对价，取得乙公司20%的股权。当日，乙公司净资产账面价值为8000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元，甲公司所发行股份的公允价值为2000万元。为发行该股份，甲公司向证券承销机构支付200万元的佣金和手续费。取得股权后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得股权日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是（）。A.2200万元B.2400万元C.2000万元D.2600万元2.下列有关长期股权投资的表述中，错误的是（）。A.甲公司取得乙公司30%的股权投资，对其具有重大影响，应按照权益法进行后续计量B.甲公司取得乙公司40%有表决权股份，能够控制乙公司，应按照成本法进行后续计量C.甲、乙公司共同出资设立丙公司，双方对丙公司具有共同控制，且能够对丙公司的净资产享有权利，则甲、乙公司均应按照权益法对各自的股权投资进行后续计量D.甲公司从证券市场购入乙上市公司0.5%股份，对其不具有重大影响，甲公司将其划分为长期股权投资并按照成本法计量3.A、B公司同属于甲企业集团且均为甲企业多年前内设的。2025年2月1日A公司向甲公司定向增发1000万股普通股（每股面值为1元），取得B公司70%的股权，能够对B公司实施控制。A公司所发行股票每股市价4元，为发行股票产生手续费40万元，为取得该项投资同时发生审计费60万元。在取得投资日，B公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4000万元。假定不存在其他因素的影响。该项投资影响A公司资本公积的金额为（）。A.2150万元B.1700万元C.1760万元D.1800万元二、多项选择题（在每小题给出的选项中，选择2-4项正确答案，少选、多选、错选均不正确）1.甲公司持有乙公司3%股权，对乙公司不具有重大影响。甲公司在初始确认时将对乙公司股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年5月，甲公司对乙公司进行增资，增资后甲公司持有乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对乙公司股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.对乙公司增资后改按权益法核算B.增资后原持有3%股权期间公允价值变动金额从其他综合收益转入增资当期损益

C.原持有3%股权的公允价值与新增投资而支付对价的公允价值之和作为20%股权投资的初始投资成本D.增资后20%股权投资的初始投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额计入增资当期损益2.2×18年1月1日，甲公司出售所持联营企业（乙公司）的全部30%股权，出售所得价款1800万元。出售当日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为1200万元，其中投资成本为850万元，损益调整为120万元，因乙公司持有的非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益的份额为50万元，因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有的资本公积份额为180万元。另外，甲公司应收乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司出售乙公司股权会计处理的表述中，正确的有（）。A.因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有资本公积份额180万元从资本公积转入出售当期的投资收益B.应收股利10万元在出售当期确认为信用减值损失C.因乙公司非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益份额50万元从其他综合收益转入出售当期的留存收益D.确认出售乙公司股权投资的转让收益600万元

3.关于交易费用的会计处理，下列项目中正确的有（）。A.为进行非同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入长期股权投资成本B.为进行同一控制下企业合并发生的审计、法律咨询费等计入管理费用C.合并以外其他方式取得长期股权投资发生审计、法律咨询费计入管理费用D.以发行股票方式取得长期股权投资，支付的股票发行费用等应冲减溢价发行收入，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润4.下列有关权益法核算的长期股权投资的会计处理中正确的有（）。A.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额计入营业外收入B.投资企业与被投资企业之间发生的未实现内部交易损失，有证据表明属于所转让资产发生减值损失的，在计算投资企业应享有被投资企业的净损益时不应予以抵销C.收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记D.在确定应享有的被投资单位实现的净损益时应考虑潜在表决权的影响5.关于同一控制下的企业合并，下列会计处理表述中，正确的有（）。A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本B.合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本C.长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润D.多次交易分步实现同一控制下企业合并的，合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益6.采用权益法核算时，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。A.被投资单位宣告分派股票股利B.被投资单位因发行可转换公司债券产生的其他权益工具C.被投资单位实际发放股票股利D.实际收到已宣告的现金股利7.下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，正确的有（）。A.应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资的初始投资成本B.应结转支付对价的相关资产的账面价值并确认资产的处置损益等C.企业合并成本中包含的应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收股利单独核算D.合并中发生的审计费、评估费等中介费用应计入当期损益8.下列有关长期股权投资的会计处理方法的表述中，不正确的有（）。A.企业取得的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借“长期股权投资—投资成本”科目，贷记“投资收益”科目B.收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记C.采用权益法核算的长期股权投资确认投资收益时，如投资企业与其联营企业或合营企业之间发生内部交易但不构成业务，则应抵销相关的未实现内部交易损益D.投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的无论顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失也应予以抵销三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”）1.同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和其账面价值之间的差额应确认为当期损益。（）2.采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额调整长期股权初始投资成本。（）3.长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资成本。（）4.对于长期股权投资，无论采用成本法核算还是权益法核算，减值准备一经确认，以后期间不得转回。（）5.企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。（）四、实务操作题（根据下列业务完成相应计算及账务处理）资料：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，2×22年至2×25年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）股权投资业务的有关资料如下：（1）甲公司于2×22年7月1日以银行存款5800万元支付给乙公司的原股东，取得乙公司30%的股权，甲公司对乙公司的相关活动具有重大影响；2×22年7月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该固定资产原值为400万元，已计提折旧80万元，乙公司预计该项固定资产的使用年限为10年，已计提折旧2年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；甲公司评估该固定资产公允价值为360万元，预计剩余使用年限为6年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。（2）2×22年12月1日，乙公司将其成本为200万元的库存商品（未计提减值准备）以300万元的价格出售给甲公司，甲公司取得后仍作为库存商品，至2×22年12月31日，甲公司已对外出售60%；2×22年度乙公司实现净利润1550万元，其中上半年实现的净利润为500万元，无其他所有者权益变动。（3）2×23年3月1日乙公司股东大会批准董事会提出的2×18年利润分配方案，按照2×22年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告并发放现金股利200万元；2×23年度乙公司实现净利润780万元，2×23年乙公司其他综合收益增加100万元（其中60万元为乙公司其他权益工具投资公允价值变动，40万元为乙公司其他债权投资公允价值变动），其他所有者权益增加20万元。至2×23年12月31日，甲公司将2×22年12月1日从乙公司取得的存货全部对外出售。（4）2×24年1月5日甲公司出售对乙公司20%的股权（出售所持有乙公司股权的2/3），出售价款为4400万元。出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，对乙公司无重大影响，且甲公司管理层将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；当日剩余10%的股权投资的公允价值为2200万元。（5）2×24年12月31日，甲公司所持上述乙公司10%股权的公允价值为2150万元。（6）2×25年1月10日，甲公司将所持乙公司10%股权予以转让，取得款项2170万元。其他有关资料：甲公司有子公司丙公司，需要编制合并财务报表；甲、乙公司双方采用的会计政策和会计期间相同，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，且不考虑相关税费及其他因素。要求：1.根据资料（1），说明甲公司所持对乙公司长期股权投资后续计量采用的方法并说明理由，编制2×22年7月1日投资时的相关会计分录。2.计算2×22年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益并编制相关会计分录。3.计算2×23年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益，并计算至2×23年年末长期股权投资的账面价值（列出明细科目的金额），编制相关会计分录。4.计算2×24年1月5日甲公司出售对乙公司20%股权确认的投资收益，并编制相关会计分录。5.根据资料（5），编制甲公司持有乙公司10%股权相关的会计分录。6.根据资料（6），计算甲公司处置所持乙公司10%股权对其2×25年度净利润和所有者权益的影响，并说明理由，编制相关会计分录。第9章负债一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项）1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×25年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿170万元。该批毁损原材料的净损失是（）。A.15万元B.30万元C.41万元D.无法确定2.甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。甲公司于2×25年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品一批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为13%，消费税税率均为10%。甲公司2×25年收回该产品的入账价值为（）。A.30000元B.27000元C.27040元D.29400元3.甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），收回后继续用于生产应税消费品。甲公司发出原材料的成本为13000元；乙公司加工过程中应收取的加工费为5000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，应税消费品的消费税税率均为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（）。A.18000元B.19800元C.20000