2026年税务师重点难点

2026年税务师重点难点姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师重点难点

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.根据我国《税收征收管理法》，税务机关对纳税人申报的纳税信息进行审核时，下列哪项不属于其法定职责？

A.核实纳税人申报的应纳税额是否准确

B.审查纳税人提供的发票是否合规

C.调查纳税人财务报表中的异常交易

D.确认纳税人是否按时缴纳滞纳金

2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税务处理中应遵循的原则是？

A.必须有实际支出才能税前扣除

B.可以通过关联交易转移成本进行税前扣除

C.需要取得合规票据才能税前扣除

D.只要符合税法规定即可税前扣除，无需实际支出

3.根据个人所得税法，居民个人取得的下列哪项收入可以免征个人所得税？

A.利息收入

B.股息红利收入

C.国债利息收入

D.转让股权所得

4.企业在计算增值税应纳税额时，下列哪项不属于视同销售行为？

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工的货物用于对外捐赠

C.将购买的货物分配给股东

D.将自产货物作为投资提供给其他单位

5.根据企业所得税法，企业发生的下列哪项支出可以作为研发费用加计扣除？

A.职工培训费用

B.新技术开发费用

C.办公室租金

D.市场推广费用

6.个人所得税法规定，专项附加扣除中不包括下列哪项？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.财产租赁

7.企业在计算土地使用税时，下列哪项说法是正确的？

A.土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积

B.土地使用税的税率由省级税务机关确定

C.土地使用税的纳税义务发生时间是每年1月1日

D.土地使用税的减免需要经过国家税务总局审批

8.根据消费税法，下列哪项产品不属于消费税的征收范围？

A.卷烟

B.精油

C.酒精

D.汽车轮胎

9.企业在计算企业所得税时，下列哪项资产不得计算折旧扣除？

A.房屋建筑物

B.机器设备

C.运输工具

D.无形资产

10.根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以采取的措施是？

A.责令限期改正

B.处以罚款

C.强制执行

D.以上都是

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.税务机关对纳税人申报的纳税信息进行审核时，应当遵循______原则。

2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税务处理中应当符合______和______原则。

3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用税率是______级超额累进税率。

4.企业在计算增值税应纳税额时，下列哪项不属于视同销售行为？______。

5.根据企业所得税法，企业发生的下列哪项支出可以作为研发费用加计扣除？______。

6.个人所得税法规定，专项附加扣除中不包括______。

7.企业在计算土地使用税时，下列哪项说法是正确的？______。

8.根据消费税法，下列哪项产品不属于消费税的征收范围？______。

9.企业在计算企业所得税时，下列哪项资产不得计算折旧扣除？______。

10.根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以采取的措施是______。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.根据我国《税收征收管理法》，税务机关对纳税人申报的纳税信息进行审核时，其法定职责包括？

A.核实纳税人申报的应纳税额是否准确

B.审查纳税人提供的发票是否合规

C.调查纳税人财务报表中的异常交易

D.确认纳税人是否按时缴纳滞纳金

2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税务处理中应遵循的原则是？

A.必须有实际支出才能税前扣除

B.可以通过关联交易转移成本进行税前扣除

C.需要取得合规票据才能税前扣除

D.只要符合税法规定即可税前扣除，无需实际支出

3.根据个人所得税法，居民个人取得的下列哪项收入可以免征个人所得税？

A.利息收入

B.股息红利收入

C.国债利息收入

D.转让股权所得

4.企业在计算增值税应纳税额时，下列哪项不属于视同销售行为？

A.将自产货物用于集体福利

B.将委托加工的货物用于对外捐赠

C.将购买的货物分配给股东

D.将自产货物作为投资提供给其他单位

5.根据企业所得税法，企业发生的下列哪项支出可以作为研发费用加计扣除？

A.职工培训费用

B.新技术开发费用

C.办公室租金

D.市场推广费用

6.个人所得税法规定，专项附加扣除中不包括下列哪项？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.财产租赁

7.企业在计算土地使用税时，下列哪项说法是正确的？

A.土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积

B.土地使用税的税率由省级税务机关确定

C.土地使用税的纳税义务发生时间是每年1月1日

D.土地使用税的减免需要经过国家税务总局审批

8.根据消费税法，下列哪项产品不属于消费税的征收范围？

A.卷烟

B.精油

C.酒精

D.汽车轮胎

9.企业在计算企业所得税时，下列哪项资产不得计算折旧扣除？

A.房屋建筑物

B.机器设备

C.运输工具

D.无形资产

10.根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以采取的措施是？

A.责令限期改正

B.处以罚款

C.强制执行

D.以上都是

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.根据我国《税收征收管理法》，税务机关对纳税人申报的纳税信息进行审核时，应当遵循客观公正原则。

2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税务处理中应当符合相关性原则和合理性原则。

3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用税率是3级超额累进税率。

4.企业在计算增值税应纳税额时，将自产货物用于集体福利属于视同销售行为。

5.根据企业所得税法，企业发生的下列支出不可以作为研发费用加计扣除。

6.个人所得税法规定，专项附加扣除中包括财产租赁。

7.企业在计算土地使用税时，土地使用税的税率由市级税务机关确定。

8.根据消费税法，汽车轮胎属于消费税的征收范围。

9.企业在计算企业所得税时，房屋建筑物可以计算折旧扣除。

10.根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关不得采取强制执行措施。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述税务机关对纳税人申报的纳税信息进行审核时应遵循的原则。

2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税务处理中应当符合哪些原则？

3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用税率是多少级超额累进税率？

4.企业在计算增值税应纳税额时，哪些行为属于视同销售行为？

5.根据企业所得税法，企业发生的哪些支出可以作为研发费用加计扣除？

6.个人所得税法规定，专项附加扣除包括哪些项目？

7.企业在计算土地使用税时，土地使用税的计税依据是什么？

8.根据消费税法，哪些产品不属于消费税的征收范围？

9.企业在计算企业所得税时，哪些资产不得计算折旧扣除？

10.根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以采取哪些措施？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.D

解析：税务机关审核纳税信息的主要职责是核实申报的应纳税额是否准确、审查发票合规性、调查财务异常等，但确认纳税人是否按时缴纳滞纳金不属于其审核申报信息的法定职责，而是属于征管和催缴范畴。

2.C

解析：合理费用税前扣除的核心在于取得合规票据，这是税法的基本要求。虽然有实际支出和相关性原则，但合规票据是基础，也是税务机关审核的重点，因此选项C最符合题意。

3.C

解析：根据个人所得税法，国债利息收入属于免税收入，不征收个人所得税。利息收入、股息红利收入、转让股权所得均需按规定缴纳个人所得税。

4.B

解析：视同销售行为是指虽无实物交易但税法上需按销售处理的情况。将委托加工的货物用于对外捐赠，货物所有权发生转移，但未取得销售收入，属于增值税视同销售，但企业所得税上可能不视同销售，需结合具体合同和法规判断。根据增值税法，此项确实属于视同销售。此处存在争议，但按常见增值税教材，委托加工货物捐赠应视同销售。若按企业所得税角度，可能不视同销售。但选择题通常有唯一最佳答案，且增值税视同销售是重点考点。假设题目意图强调增值税视同销售，B为答案。若严格按企业所得税，则此项可能不是。此处选择B，并假设题目侧重增值税考点。

5.B

解析：研发费用加计扣除政策旨在鼓励企业创新，明确新技术的研发活动产生的费用可以额外享受税前扣除优惠。职工培训、办公室租金、市场推广费用与研发活动无直接关联，不属于加计扣除范围。

6.D

解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等，财产租赁收入属于“其他收入”，不属于专项附加扣除范围。

7.A

解析：土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，这是计税的基本原则。税率由省、自治区、直辖市人民政府在法定幅度内确定，并非由市级确定。纳税义务发生时间是纳税人占用土地的次月，而非每年1月1日。减免需按规定程序申请，并非必须国家税务总局审批。

8.C

解析：消费税的征收范围包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。酒精不属于消费税征收范围。

9.D

解析：房屋建筑物、机器设备、运输工具属于固定资产，可以计算折旧在税前扣除。无形资产通常通过摊销的方式在税前扣除，不得计算折旧。因此，无形资产不得计算折旧扣除。

10.D

解析：根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关首先责令限期改正，逾期不改正的可以处以罚款，情节严重的可以强制执行。因此，责令限期改正、处以罚款、强制执行都是税务机关可以采取的措施。

二、填空题答案及解析

1.客观公正

解析：税务机关审核纳税信息时必须遵循客观公正原则，依据税法规定，不偏不倚地审核申报信息的真实性、准确性和合规性。

2.相关性；合理性

解析：企业发生的费用在税务处理中必须符合相关性原则（与生产经营活动相关）和合理性原则（符合通常标准，非明显不合理的支出），才能在税前扣除。

3.三

解析：根据个人所得税法，居民个人取得的工资薪金所得，适用3级至7级超额累进税率。

4.将委托加工的货物用于对外捐赠

解析：根据增值税法，将委托加工的货物用于对外捐赠，属于货物所有权发生转移但未取得销售额的视同销售行为。其他选项均为视同销售行为。

5.新技术开发费用

解析：研发费用加计扣除政策明确支持新技术的研发活动产生的费用，如新技术开发费用。职工培训、办公室租金、市场推广费用不属于研发费用。

6.财产租赁

解析：个人所得税法规定的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人，财产租赁收入不属于专项附加扣除范围。

7.土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积

解析：这是土地使用税计税的基本原则，直接关系到税款的计算。

8.酒精

解析：根据消费税法，酒精不属于消费税征收范围。其他选项均为消费税征收范围的产品。

9.无形资产

解析：企业所得税法规定，房屋建筑物、机器设备、运输工具可以计算折旧扣除，无形资产通常通过摊销方式扣除，不得计算折旧。

10.以上都是

解析：根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以采取责令限期改正、处以罚款、强制执行等措施。

三、多选题答案及解析

1.A；B；C；D

解析：税务机关审核纳税信息时，法定职责包括核实应纳税额准确性、审查发票合规性、调查财务异常交易、确认滞纳金缴纳情况等，以全面确保税法遵从。

2.A；C

解析：企业费用税前扣除必须取得合规票据（C），且支出必须真实、相关（A），符合合理性原则。通过关联交易转移成本进行税前扣除（B）属于避税行为，通常不得税前扣除。只要符合税法规定且取得合规票据即可税前扣除（D）过于绝对，还需满足真实相关性等条件。

3.C

解析：根据个人所得税法，国债利息收入属于免税收入（C）。利息收入、股息红利收入、转让股权所得均需按规定缴纳个人所得税。

4.A；B；C；D

解析：根据增值税法，将自产货物用于集体福利（A）、将委托加工的货物用于对外捐赠（B）、将购买的货物分配给股东（C）、将自产货物作为投资提供给其他单位（D）均属于视同销售行为，需按规定计算缴纳增值税。

5.B

解析：研发费用加计扣除政策明确支持新技术的研发活动产生的费用（B），如技术开发费用。职工培训、办公室租金、市场推广费用不属于研发费用。

6.D

解析：个人所得税法规定的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人，财产租赁收入不属于专项附加扣除范围（D）。

7.A

解析：土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积（A），这是计税的基本原则。

8.C

解析：根据消费税法，汽车轮胎不属于消费税征收范围（C）。卷烟、酒精、汽车轮胎（此处原题有误，按常见教材，轮胎不属于）均属于消费税征收范围的产品。

9.D

解析：房屋建筑物、机器设备、运输工具可以计算折旧扣除，无形资产通常通过摊销方式扣除，不得计算折旧（D）。

10.A；B；C；D

解析：根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以采取责令限期改正（A）、处以罚款（B）、强制执行（C）等措施，以上都是合法的处置方式。

四、判断题答案及解析

1.正确

解析：税务机关审核纳税信息时必须遵循客观公正原则，依据事实和法律法规，不偏不倚地履行职责。

2.正确

解析：企业费用税前扣除需符合相关性原则（与生产经营相关）和合理性原则（符合通常标准），这是税法的基本要求。

3.错误

解析：根据个人所得税法，居民个人取得的工资薪金所得，适用3级至7级超额累进税率，并非3级。

4.正确

解析：根据增值税法，将自产货物用于集体福利，货物所有权发生转移且未取得销售额，属于视同销售行为。

5.正确

解析：研发费用加计扣除政策明确支持新技术的研发活动产生的费用，而非所有支出。

6.错误

解析：个人所得税法规定的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人，财产租赁收入不属于专项附加扣除范围。

7.错误

解析：土地使用税的税率由省、自治区、直辖市人民政府在法定幅度内确定，并非由市级确定。

8.错误

解析：根据消费税法，汽车轮胎不属于消费税征收范围。

9.正确

解析：房屋建筑物、机器设备、运输工具属于固定资产，可以计算折旧在税前扣除。

10.错误

解析：根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以采取责令限期改正、处以罚款、强制执行等措施。

五、问答题答案及解析

1.简述税务机关对纳税人申报的纳税信息进行审核时应遵循的原则。

解析：税务机关审核纳税信息时应遵循客观公正原则、依法行政原则、程序正当原则、高效便民原则和诚实信用原则。客观公正要求依据事实和法律法规；依法行政要求严格依照税法规定；程序正当要求履行法定程序；高效便民要求高效处理；诚实信用要求尊重纳税人陈述，同时核实信息真实性。

2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税务处理中应当符合哪些原则？

解析：企业费用税前扣除需符合相关性原则（与生产经营活动相关）和合理性原则（符合通常标准，非明显不合理）。相关性要求费用必须是为了取得收入而发生；合理性要求支出水平符合行业或通常情况，有充分证据支持。

3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用税率是多少级超额累进税率？

解析：根据个人所得税法，居民个人取得的工资薪金所得，适用3级至7级超额累进税率，共有7级税率档次。

4.企业在计算增值税应纳税额时，哪些行为属于视同销售行为？

解析：增值税视同销售行为主要包括：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或购进的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将委托加工的货物用于对外捐赠等。

5.根据企业所得税法，企业发生的哪些支出可以作为研发费用加计扣除？

解析：根据企业所得税法，企业发生的下