【《广西S文化传媒有限公司应收账款管理现状及存在的问题分析》8900字（论文）】

广西S文化传媒有限公司应收账款管理现状及存在的问题分析1引言在经济迅速发展的环境下，使得各企业在同行业之间的竞争越来越激烈，无论大公司或者小公司，想要业务规模变大和提高企业市场占有率时，难以避免的就是运用商业信用促销或推出较多的优惠活动，以获取更多的客户，此类多样营运方式的使用催生出企业应收账款。应收账款的存在，对企业发展来说是有利也有弊的，其存在的益处在于提高企业销售量，减少了企业产品库存囤积，一定程度提高了企业的竞争力；应收账款的存在同样也给企业带来一定的风险，如偿债能力增加风险、坏账风险、资本成本风险、管理成本增大风险。如果企业对应收账款管理不好，很容易导致企业引发财政危机，甚至可能成为破产主要原因。因此，提高应收账款管理水平对于企业的效益管理越来越重要，对应收账款的管理发展，是企业提高财务管理水平的重要内容之一，企业应收账款管理水平的高低已变为直接影响到企业的财务状况的重要因素。本文通过对广西S文化传媒有限公司的实际情况调查研究，针对其近几年对应收账款现状及管理方式的研究，找出其在管理过程中存在的不足并提出对应建议，从而提高企业的市场竞争力和应收账款管理的水平，促进企业的长远发展。2广西S文化传媒有限公司应收账款管理现状分析2.1广西S文化传媒有限公司概况广西S文化传媒有限公司于2015年在广西省百色市右江区成立，初始注册资本为200万人民币，行业划分为商业服务业，公司的主要承接的业务有影视作品的制作、各种活动策划及设计和制作、发布各类广告和国内广告投放、还有摄像摄影类的一系列服务类业务、舞台策划、艺术造型策划等，同时还经营手机软件开发、设计等。公司自成立以来已自主承办了多场大型广告制作及多场宣传工作，经过六年以来的精心运营已收获了大批顾客，获得了在行业内一定的市场占有率，但是由于公司规模较小，且广西S广告文化传媒公司资金较为有限，导致公司内生竞争力较弱，为了公司的资金优势得到提高，公司急需进行公司财务内部优化，使得公司资金运作效率提升，有效并合理的降低资金风险，通过调查研究发现应收账款管理存在较高风险，广西S文化传媒有限公司亟需提高对应收账款的管理能力，制定更加有效合理的管理方案。2.2广西S文化传媒有限公司应收账款规模分析表1广西S文化传媒有限公司2018年、2019年、2020年应收账款数额变化表单位：万元年份2018年2019年2020年营业收入22.4053.74105.6期末应收账款1.466.3422.02应收账款占销售收入比率6.51%11.78%20.85%数据来源：广西S文化传媒有限公司近三年财务报表从表1可知2018年、2019年、2020年各年份对应收账款分别为1.46、6.34、22.02，可以看出这三年内应收账款都在逐年大幅增加，2020年应收账款的数额较2019年增加了3倍多，2020年较2018增长了15倍多，由2019年营业收入较2018年的涨幅4倍多突然增至15倍多，这样爆发式的增加可以看出广西S文化传媒有限公司对应收账款的管理存在问题，且2018、2019、2020年应收账款占营业收入的比重分别为6.51%、11.78%和20.85%，占比也在大幅增长，虽然2020年广西S文化传媒有限公司营业收入爆发式增加，但是应收账款也同样爆发式的增加，占营业收入的五分之一，高占比的应收账款容易对企业的资金运营造成较大的负面影响，容易出现公司收入很高，但是可使用的资金缺乏的现象，不利于制定公司对未来的投资战略规划，同时也增加了公司坏账的风险。图1广西S文化传媒有限公司2018年-2019年应收账款总额与营业收入变化趋势图数据来源：广西S文化传媒有限公司近三年财务报表分析根据图一分析所得数据可知，2018年至2020年三年的时间里，广西S文化传媒有限公司2018年至2020年的应收账款金额由1.46万元增加到105.6万元，增长了104.14万元，增长了近100倍之多，应收账款占销售收入比率逐年上升，且增长速度较快，据内部了解，2018年及2019年为了提高企业的效益，公司扩大了赊销的额度，导致企业的应收账款以较快速度增加。从整体上来看，营业收入也呈现上升趋势，广西S文化传媒有限公司应收账款管理并不显著。从而导致广西S文化传媒有限公司出现企业的资金流动和二次利用受到应收账款影响过大，大大提高了公司的财务风险。2.3应收账款账龄分析表2广西S文化传媒有限公司2020年企业应收账款账龄表账龄金额（元）所占比重信用期内41279.8118.75%超过信用期1-3个月64132.3229.13%超过信用期3-6个月22896.5410.40%超过信用期6-12个月34212.7115.54%超过信用期1-2年40597.3218.44%超过信用期2年以上17040.317.74%总计220159.01100%数据来源：广西S文化传媒有限公司内部数据由表2数据分析可知，2020年广西S文化传媒有限公司信用期内的应收账款有41279.81元，占广西S文化传媒有限公司2020年度应收账款总额的比重是18.75%；而2020年度超过信用期的应收账款占应收账款总额的的比重高达81.25%，其数额高达178879.2元，且超过信用期1-2年和2年以上的占比高达26.18%，可以看出广西S文化传媒有限公司进行赊销的客户中存在大量应收账款超过信用期的客户，公司对于应收账款的催收和应收账款优惠政策给予的客户管理不善，不利于公司的资金运营，增加了公司的资金断裂风险和坏账风险，如不能及时提高应收账款的管理，公司将会面临较大的财务风险。2.4公司应收账款管理制度分析广西S文化传媒有限公司下设财务和销售两个部门负责应收账款工作。销售部门负责公司产品的销售以及市场的拓展，真正接触到客户信用调查和应收账款管理的时间很少，销售人员不仅没有对以前积攒的应收账款进行有效的催讨，而且随着赊销的增加，引起了应收账款数额也不断增加。而公司财务部门针对应收账款的的工作仅是负责收款与记账，并没有与往来的客户定期对账，导致公司与客户应收账款明细账实际数额之间，仍然存在差距，对于客户的应收账款，没有签署和留有具有法律效应的文件，只是双方口头上的对账，财务工作人员没有按时与往来客户单位对账，在收到不是往来客户交来单位账款时，也没有仔细追踪资金的来源，财务人员大多只关心账面上的数据，没有看到数据背后的问题，不太利于公司的长远发展。在实际工作中，两个部门之间也缺乏沟通，致使两个部门都不太不愿意对企业存在的应收账款负责，从而导致企业对客户信息和欠款情况缺乏详细的了解，引起后续应收账款收款难，应收账款越积累越多，同时也增加了应收账款的坏账风险。2.5公司信用政策分析广西S文化传媒有限公司为了提高公司效益，采用赊销的方式，来吸引更多的客户，与企业进行交易往来，但是进行销售前，没有对每个客户进行信用评估，公司也缺少对应收账款资信的调查，销售人员在利益的推动下，没有考虑客户的支付时间以及支付能力，忽视了对客户偿付能力和信用等级的调查，有的甚至在没有调查的情况下就将产品赊销给客户，广西S文化传媒有限公司由于缺乏对应收账款的信用调查，导致应收账款数额处于比较高的水平，容易增加公司的坏账风险。3广西S文化传媒有限公司公司应收账款存在的问题3.1对客户的信用评价缺乏规范程序坏账的产生来源于信用销售，企业和客户在交谈时，往往只要求达到产品销售目的，可能出现对客户信用评级和信用水平高低评测不准确、以及资金实力等方面的调查和分析不够全面，信用管理意识比较淡薄，而企业的信用销售通常情况下取决于公司内部少数人或者领导人的对交易客户的信用评价主观意识上的偏好，对应收账款缺少客观的分析和客观的判断。此外，没有建立信用评价管理体系，管理程序存在不规范的情况，责任也不够明确，导致形成数额较大的应收账款。3.2缺乏规范的催账政策在最近三年，广西S文化传媒有限公司应收账款占流动资产的比重每年都在大幅上升，通过分析研究广西S文化传媒有限公司近三年施行的催账政策，发现正常的资金运转每年都会受到应收账款未能按时收回的影响。经了解，广西S文化传媒有限公司的催账方式主要有电邮催促、员工上门催促、公司提起诉讼等。大多数都是一些简单的形式上的催款方式，公司内部没有做到落实责任人和负责人去进行一个专业的催收方案实施，这些不切合实际的催收方法，难以取得理想的催收效果，容易出现员工之间推卸责任，导致应收账款难收回的局面。公司缺乏风险管控意识，为了抢占市场扩大销售，在合同签订前，对客户的信用情况没有进行深入调查，就轻易的同意客户的赊销请求，以此来实现公司经营业绩的假象增加。经调查研究，广西S文化传媒有限公司对大部分赊销客户只注重到销售合同中客户成单金额大小的考核，忽略了应收账款账期长短是否能按时收回的实际评估。公司内部缺乏应收账款事前、事中、事后的监督和管理，同时未能制定施行公司员工赊销类客户签单准则，难以通过严格的去要求员工对赊销客户的实际考核来降低应收账款难收回的风险，没有内部风险控制和建立合理的风险防范体系，对应收账款的风险管理没有重视，导致广西S文化传媒有限公司较多客户拖欠的应收账款的现象没有得到改善，反而出现账龄时间越来越长的坏现象。3.3商业竞争商业竞争是应收账款产生的一个重要原因，在同行业各公司竞争愈来愈激烈的竞争环境下，使得企业管理层和利益相关者不得不以各种营销手段提高销售额，此外，公司管理层为了提高自身在竞争环境中的优势，大多公司都会逐渐采用赊销的营销方式来扩大自身优势，对于与竞争对手同产品、同价格、同服务的情况，公司实行赊销的产品或者赊销服务的所取得的销售额，往往可能比现金销售的产品或服务的所获得的销售额高一些，这个时候的应收账款是因商业之间的竞争而产生的，属于商业信用的一种。3.4战略制定较为激进很多中小企业在市场激烈的竞争中，往往由于缺乏经验和运营基础，企业的管理人员对企业发展战略制定也较为大胆，为了在激烈的企业竞争中取得一席之地，广西S文化传媒有限公司同样选择与大型企业合作，但是企业由于资金和条件限制发展，在和大企业合作的时候，小企业并没有太多的优势，在盲目扩大销售的背景情况下，只顾一昧的合作也未必是好事，很有可能因为合作较多，造成有很多销售的款项，不能及时到位，形成应收账款。4广西S文化传媒有限公司公司应收账款产生的原因4.1.信用管理机构设置不完善信用风险是交易方公司自身的经营管理不善、产品销售缓慢从而导致产品库存积压而造成的潜在损失，导致交易方公司的营业收入不理想，促使交易方公司到期不愿意支付货款，或者没有资金按合同约定时间支付后续货款，使得遭受损失的可能性增加，是银行等金融信贷机构面临的较大风险之一。授予信用额度是产生应收账款业务的第一步，如果企业对客户没有进行全面的尽职调查，了解到客户的实际情况，盲目提供给客户信用额度，在授予信用额度时就没有做好较强的风险管控，将会提高应收账款难以收回的风险。而我国市场经济体系的建设和发展都还处于初级阶段，商业信用体系建设还处于一个开始阶段，各项信用体系依然还处在建设不够完善的环境当中，于发达国家的信用体系建设还有较大的进步空间，广西S文化传媒有限公司如果为了扩大自身经营的规模和提高产品销售量以及市场占有率，对购买方的实力以及信用不能严格审核，了解到最真实的情况。此外，公司内部管理人员如果通常利用销售经验来管理这方面的工作，盲目片面的只关注整体销售量并不能有效的控制销售的整体质量，导致坏账数额不断增加、坏账风险不断提高，同时公司内部还没有建立起完善的应收账款管理体系，难以让员工严格按照相关制度进行催收，还处于单一的对应收账款追踪，催收等方面制度未能持续建设，管理制度没有得到持续完善，应收账款的管理重点不全面，这样将不利于公司长久发展。4.2应收账款日常管理不够规范广西S文化传媒有限公司对应收账款的台账记录不够清晰准确，应收账款的管理记录单一的停留在客户与签约人之间的记录，没有特定的财务人员进行统计、记录和存档等；开具的相关发票、签定的赊销合同、和相关的付款信息难以在更详细的层面一一对应的匹配一致；公司开设的信用账户出现比较混乱的情况，容易产生客户层面的赊销账款记录和广西S文化传媒有限公司不匹配的现象。应收账款管理不够严谨，没有一定的权限等级设置，存在一般业务员和公司的记录人员也可以查询和更改客户信息的现象，所以公司系统中出现存在多个相同的客户名称的情况，没有进行明确的区分，导致后来的销售记录、应收账款记录、开具的发票和收账记录前后不能一一匹配，从而造成混乱。应收账款的会计监督缺失，账款的管理比较混乱。一些企业还没有建立应收账款分类账，只是在资产负债表的补充信息中，只是按照账龄对应收账款金额进行比较简单的分类，并没有逐笔逐项登记应收账款分类账的变化，使得信息更新不及时，账款形成原因不清楚，责任人是谁也不明确。财务部门对账款催收的监督不到位，不能及时掌握信息的变化，对于长期挂账的应收款项也没有尽到提醒和催收的责任。4.3账款回款难度较大应收账款周转率是指企业在一定时期内应收账款转化为现金的平均次数，是衡量企业应收账款流动程度的重要指标。表3广西S文化传媒有限公司2018年-2020年企业应收账款周转率比较变化表年份2018年2019年2020年营业收入22.4053.74105.6期末应收账款1.466.3422.02应收账款周转率30.6816.959.59应收账款周转天数122138数据来源：来自公司内部数据由表3我们可以看出，广西S文化传媒有限公司2018年时的应收账款周转率为30.68次，应收账款周转天数为12天；2019年应收账款周转率为16.95次，应收账款周转天数为21天，2020年应收账款周转率为9.59，应收账款周转天数为38天。在2018年至2020年三年时间里，广西S文化传媒有限公司的应收账款周转所需天数不断增加，表明其应收账款周转能力每年都在下降，平均收现期需要的时间越来越长，应收账款的变现能力也直线下降。可以看出近三年来，广西S文化传媒有限公司的营运能力有所削弱，应收账款的管理水平非但没有提高反而在下降，公司对流动资金使用效率呈现明显下降的趋势，公司对应收账款二次利用的能力也在不断降低。图2广西S文化传媒有限公司2018年-2019年应收账款回款统计图单位：万元回款是一种资金流动的形式，也是销售过程的一种商业模式，企业以先销售再收款的方式来提高销售量，再用收回的资金用于再生产或投资，实现二次销售，收款业务对卖方资金要求过高，风险也较高，容易造成企业资金链的断裂。通过图2可以看出广西S文化传媒有限公司在2018年计划回款9.42万元，实际完成回款6.02万元，2019年计划完成回款10.22万元，实际完成回款7.39万元，2020年计划完成回款10.18万元，实际完成回款8.58万元，虽然公司实际回款总额较前一年有上升趋势，但没有完全回款的情况，因此公司仍需要对应收账款回款稍加关注，预防呆账、坏账的产生。结合广西S文化传媒有限公司实际情况，随着市场改革、各项制度慢慢建立和完善，市场内同行业的竞争变得愈发激烈，市场环境发生了很大的变化，企业想在激烈的市场竞争中占有一定地位，就需要持续扩大销售的份额，占领市场。在这个过程中，企业各业务人员会采取各种销售手段，比如延长收款时间、在客户有未付账款的情况下继续销售产品和服务等。这种情况会加剧企业应收账款管理难度，导致企业应收账款金额占据营业收入比例逐渐上升，占用大量资产，出现回收困难资和金流动困难等问题。此外，企业的客户群也比较广泛，在各种同行的竞争下，过于强硬的催收形式也会增加企业的回款难度，容易引发资金流出和坏账风险。4.4风险管理意识不强我国大多数企业的生产经营理念跟国外企业不一样，我国企业对于管理的内容比较重视，注重产品生产和公司人员工作情况并制定相应的管理条例，保证产品能顺利生产、管理和销售，对于产品销售完成后的追踪过程和监督及价值原因造成回收过程中没有形成延误，资金支付也不能到位；它的生产经营也是最后一个环节，实现企业利润的增加。因此，应全面实施企业生产-管理-监督，以确保企业利润的增加，为了有效地提高企业的市场占有率，企业内部应该建立健全并完善内部风险防范机制，以便于为企业的生产经营提供实质的保障。5广西S文化传媒有限公司应收账款管理方案改进建议5.1完善应收账款日常管理针对应收账款定期的对账制度要建立起来。公司有应收账款产生时，应该与客户定期对账。广西S文化传媒有限公司对应收账款日常管理的忽视，使得公司的坏账风险增加。所以，一系列科学有效的对账制度对公司来说很重要，公司应该对存有应收账款的合作客户制作赊销明细记录台账，公司的财务人员定期按时的通知对应客户派人去进行核对，固定时间与客户核对好一个时期内应收账款余额。如果发现问题，应及时与客户沟通，然后解决问题。对账过后，公司和客户必须签订具有法律效力的文件，并且相互确认，并妥善保管证据文字，使得应收账款金额的准确性得以保证，同时形成良好的凭证;与客户共同加强信用管理，不断完善客户信用评价体系和管理体系，对每一位客户的资质及信用状况进行的一系列深入调查，并登记在登记册中，建立真实可靠和完整科学的数据管理体系;为了保证应收账款的及时收回和公司的经济损失减少。公司应该明确各个部门的相关职责。使得各个部门之间分工明确，相互沟通配合，公司出现的应收账款管理的问题将会得到很大的改善。5.2完善独立的信用部门信用管理部门职责分工要做到明确，使得各职能部门的作用能够发挥充分。企业应按照内控制度的要求，明确和规范各职能部门的职责和行为，并对生产、经营和销售环节进行指导和监督，以确保公司提高管理效率，实现业务运作。对于企业，应收账款管理制度应不断建立新的制度适应公司发展需求，不停的完善应收账款管理制度工程中出现的问题，加强公司内部与客户之间应收账款管理制度的执行力。可以根据企业自身的发展特点和企业管理过程中的需求，在信用销售板块建立起适用企业应收账款管理的审批制度，公司内部形成对应收账款管理的视频视频审批流程，将各项责任落实到公司相关人群，严格规定经办人和相关负责人的审批权限。严格要求公司负责人的进行相关培训，要求相关人员必须按照国家颁布的相关政策、法规和规章，完善独立信贷部门，及时开展适应公司发展的相关业务培训。通过完善信用管理部门，提高公司内部的信用管理能力，提高客户维护合作公司之间的信用维护意5.3制定科学合理的信用政策加强客户信用管理，降低违约风险。在签订合同前，需要对客户的基本情况、财务状况、偿付能力、企业信誉、行业状况等因素进行深入调查分析，建立客户信用档案，评估信用等级。同时，建立了一套完整的赊销体系，根据客户和市场的变化，有区别地确定和调整客户的赊销金额和付款期限。后期跟踪合同执行的全过程，加强对信用销售对象的风险研究和判断，确定风险水平。如果出现延期付款现象，经营者应向主管和财务部门报告，并采取相应措施。根据逾期时间的长短，降低客户的信用等级，必要时采取法律措施。5.4优化公司激励与约束机制优化公司激励约束机制，实行考核管理，增加公司的内部激励。企业应将应收账款管理与企业管理结合起来，将应收账款管理的有效性和回收指标的完成情况划入相关部门的考核范围，使企业风险控制能够以全方位的角度实现。为了调动与债务清算工作有关的员工和领导的工作主动性和积极性，各部门更应该分工明确，部门之间相互配合也是必要的。由于森帆文化传媒有限公司是一家中小型企业，在人力和物力方面，由专门设立的收款部门来承担收款的责任是不太可能的，由销售人员来承担收款的工作。谁负责应收账款，谁就负责收回。如果是销售部门的信用销售造成的应收账款，销售人员应该将该笔应收追回。对相关销售人员在应收账款回收工作中表现出色的，应当给予工作奖励;而对于催收方面做得不好的销售人员，将给予奖励。6结语本文通过对广西S文化传媒有限公司研究分析，找出其在应收账款过程中出现的问题，以及出现一系列问题的原因，根据其发展现状，提出合理化的建议和解决措施，并得出以下结论。不断完善公司应收账款的管理制度和提高施行要求，是公司的现代化发展过程中提高竞争能力的同时迫切需要解决的问题，应收账款管理制度在公司不断发展的同时不断应用不同的应收账款管理的方法和制度来提高应收账款的管理水平，从而做到对应收账款进行有效的管理，使得提高企业的内部控制水平得以提高，同时有利于树立公司的企业文化，提高公司资金的利用率，一定程度上降低公司的经营风险。此外，本文在调查研究广西S文化传媒有限公司在应收账款管理方面，存在信用管理机制设置不完善、应收账款日常管理不规范以及回款困难和缺乏风险管理意识等问题。同时也提出了一些可行性的方法：完善应收账款的日常管理制度，形成对应的明细台账记录，为公司建立适应公司发展的合理化、极具可行性的管理体制，科学的提高和完善的应收账款管理制度，有利于提高公司应收账款管理质量；完善独立的信用部门为公司想要走得更远做良好铺垫，对客户信用管理更应该同步加强，应收账款管理制度和信用体系中存在的不足之处应该不断完善，加强内部审批制度。制定科学合理的适用于公司管理与发展的信用政策。广西S文化传媒有限公司属于中小企业，不仅存在规模较大的应收账款，而且存在较为集中的应收账款，应该严格要求公司相关人员遵守公司相关制度措施，要求提高合同管理力度和科学合理的信用政策。优化公司的激励与约束政策使得公司销售和财务人员都能对应收账款做到各司其责，保证应收账款能够不被忽视做到及时收回。企业提高经营的管理质量、提高企业的经济效益的重要手段之一，是企业应收账款风险防范和风险管理。为了保证应收账款及时能够得到回收，企业更应事前设立信用部门对客户信用进行调查，事中完善日常应收账款的管理，采取及时与客户沟通，定期与客户对账等措施。事后对全过程的控制，从公司的对客户的信用政策，对员工的激励约束政策做起，做到防范资金风险，提高资金使用效率，促进企业进入健康发展的轨道。参考文献：[1]陈旭武.论企业的应收账款管控[J].中国商论,2019(24):148-149.[2]郭小钰.A公司应收账款管理问题探讨[J].价值工程,2019,38(