做账实操-新企业会计准则的投资公司账务处理

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做账实操-新企业会计准则的投资公司账务处理

金融业主要会计科目的设置

(1)资产类

1、库存现金

2、银行存款

3、存放中央银行款项

4、存放同业款项

5、结算备付金

6、存出保证金

7、拆出资金

8、交易性金融资产

9、买入返售金融资产

10、应收票据

11、应收账款

12、应收股利

13、应收利息

14、应收代位追偿款

15、应收分保账款

16、应收分保合同准备金

17、其他应收款

18、坏账准备

19、拆出资金

20、贷款损失准备

21、代理兑付证券

22、代理业务资产

23、累计摊销

24、递延所得资产

25、待处理财产损溢

(2)负债类

1、存入保证金

2、拆入资金

3、向中央银行借款

4、同业存放

5、吸收存款

6、交易性金融负债

7、应付账款

8、预收账款

9、应付职工薪酬

10、应交税费

11.应付利息

12、其他应付款

13、应付保单红利

14、应付分保账款

15、代理承销证券款

16、代理兑付证券款

17、代理业务负债

18、递延收益

19、保险责任准备金

20、长期应付款

21、递延所得税负债

(3)共同类

L清算资金往来

2、货币兑换

3、衍生工具

4、套期工具

(4)所有者权益类

L实收资本

2、资本公积

3、盈余公积

4、一般风险准备

5、本年利润

6、利润分配

(5)成本类

L劳务成本

2、研发支出

(6)损益类

1、利息收入

2、手续费及佣金收入

3、保费收入

4、其他业务收入

5、汇兑损益

6、公允价值变动损益

7、投资收益

8、摊回保险责任准备金

9、摊回赔付支出

10、摊回分保费用

11、营业外收入

12、其他业务支出

13、营业税金及附加

14、利息支出

15、手续费及佣金支出

16、业务及管理费

17、资产减值是损失

18、营业外支出

19、所得税

新企业会计准则的投资公司账务处理

一、投资公司基本概述

投资公司是以将货币或资产投向本身以外的企业或个人、并

从这种货币或资产的投入取得直接经营收入或通过股份变

现实现资金退出的企业法人。

简言之，投资公司是以专门经营投资业务的公司。

二、投资公司常用会计分录

(1)发生股权投资业务

L支付投资款给被投资企业时

借：长期股权投资

贷：银行存款

2、确认投资收益

借：长期股权投资

贷：投资收益

3、被投资企业宣布分配现金股利或利润

借：应收股权

贷：长期股权投资

收到现金股利时

借：银行存款

贷：应收股利

4、减值测试时

借：资本减值损失

贷：长期股权投资减值准备

5、收回投资时

借：银行存款

投资收益（或贷方）

贷：长期股权投资一投资成本

长期股权投资一损益调整（或借方）

（2）转让股权

借：银行存款

长期股权投资减值准备

投资收益

贷：长期股权投资

(3)投资债权业务

1、投出时

借：债权投资

贷：银行存款

债权投资

2、利息收入

借：应收利息

债权投资

贷：投资收益

3、收到利息时

借：银行存款

贷：应收利息

4、收回投资本金时

借：银行存款

贷：债权投资

(4)委托贷款

L发放委托贷款时

借：委托贷款

贷：吸收存款

委托贷款一利息调整（或借方）

2、确认应收的利息时

借：应收利息

贷：利息收入

委托贷款一利息调整（或借方）

3、回收委托贷款时

借：吸收存款

贷：委托贷款一本金

应收利息

利息收入

(5)期末损益结转

L结转收入类账户

借：投资收益

利息收入

股权转让收益

其他业务收入

贷：本年利润

2、结转费用类账户

借：本年利润

贷：利息支出

管理费用

其他业务支出

税金及附加等

3、结转本期实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

注：亏损做反向分录。

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额L300元,款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000+（1+13%）*

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%«2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章碑认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项:

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元,采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）+5+12=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1.000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方,计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,

划通栏单红线（本月合计｝通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益"平

衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益

类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货

币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计

填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准

备后的净额填列。

利润表：按照〃收入成本费用二利润〃逻辑，将

当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，

主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算

得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据

损益类科目结转前发生额填列。

现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映

企业经营、投资、筹资活动现金流