做账实操-剧场的会计账务处理示例

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做账实操-剧场的会计账务处理示例

一、演出收入相关账务处理

(-)门票销售—现销业务

例如，剧场举办一场演出，现场售卖门票取得收入50,000

元，款项均以现金收取，该演出适用增值税税率为6%(假

设为一般纳税人且不考虑免税等特殊情况)：

借：库存现金50,000

贷：主营业务收入——演出收入47,169.81(50,000;(1+

6%))

应交税费——应交增值税(销项税额)2,830.19(50,000

-(1+6%)x6%)

(二)门票销售一一预售业务

剧场提前预售某热门演出门票，收到客户通过线上支付的

门票款30,000兀:

借：其他货币资金一一在线支付平台（具体平台名称）

30,000

贷：预收账款——XX演出门票预售款30,000

当演出实际举办，客户前来观看，确认收入（假设该演出

门票收入对应的增值税销项税额为L698.ll元）：

借：预收账款——XX演出门票预售款30,000

贷：主营业务收入——演出收入28,301.89（30,000

1,698.11）

应交税费——应交增值税（销项税额）1,698.11

（三）与演出团体分成收入

剧场与某演出团体合作演出，双方约定按照演出票房收入

的一定比例分成本场演出票房总收入（含增值税为80,000

元，剧场按照40%比例分成，即分得32,000元（假设增值

税按照各自收入单独计算），款项暂未收到：

借：应收账款——XX演出团体32,000

贷：主营业务收入——演出分成收入30,188.68（32,000・

（1+6%））

应交税费——应交增值税（销项税额）1,811.32（32,000

+Q+6%)x6%)

待收到演出团体支付的分成款项时：

借：银行存款32,000

贷：应收账款——XX演出团体32,000

二、成本相关账务处理

（-）场地租赁成本（若剧场场地为租入）

剧场按月支付场地租赁费用10,000元，通过银行转账支付

给出租方：

借:主营业务成本——场地租赁者10,000

贷：银行存款10,000

（二）演出相关设备及道具租赁成本

为某场演出租赁专业舞台设备及道具，租赁费用共计5,000

元，通过银行转账支付，设备及道具已用于演出：

借：主营业务成本——设备道具租赁费5,000

贷：银行存款5,000

（三）演职人员报酬成本

结算支付本场演出邀请的演员、主持人等演职人员报酬共

计20,000元，通过银行转账发放：

计提时：

借：主营业务成本——演职人员报酬20,000

贷：应付职工薪酬——劳务报酬20,000

发放时：

借：应付职工薪酬——劳务报酬20,000

贷：银行存款20,000

三、费用相关账务处理

（-）广告宣传费用

为推广演出活动，支付广告公司广告智用8,000元，通过

银行转账支付：

借：销售费用——广告宣传费8,000

贷：银行存款8,000

（二）水电费等费用

收到本月剧场水电费账单，金额为3,000元，通过银行转

账支付：

借：管理费用——水电费3,000

贷：银行存款3,000

（三）固定资产折旧费用

剧场的灯光音响设备、座椅等固定资产，本月计提折旧

6,000元，其中与演出直接相关的设备折旧4,000元，管理

用固定资产折旧2,000元：

借：主营业务成本一折旧费（演出设备）4,000

管理费用一折旧费（管理设备）2,000

贷：累计折旧6,000

四、其他常见账务处理

（-）缴纳增值税

假设本期应缴纳增值税8,000元，通过银行转账缴纳：

借：应交税费一一应交增值税（已交税金）8,000

贷：银行存款8,000

（二）税金及附加计提与缴纳

计提本期城市维护建设税（按增值税的7%\教育费附加

（按增值税的3%\地方教育附加（按增值税的2%）:

应缴纳城市维护建设税=8,000x7%=560元

应缴纳教育费附加=8,000x3%=240元

应缴纳地方教育附加=8,000x2%=160元

计提时：

借：税金及附加960

贷：应交税费——应交城市维护建设税560

应交税费——应交教育费附加240

应交税费——应交地方教育附加160

实际缴纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税560

应交税费——应交教育费附加240

应交税费---应交地方教育附加160

贷：银行存款960

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、曰记账（现金曰记账、银行存款曰

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000（1+13%）,

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000—12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至〃本年禾I」润〃借方，计算出当期净利

润（或净亏损\

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉己未分配利润〃科

目，为后续利润分酉己做准备同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计1通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益"平

衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益

类