做账实操-物业管理企业的会计分录

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做账实操一物业管理企业的会计分录

一、所设相关会计科目

1、资产类科目：库存现金、银行存款、其他货币资

金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收

款、长期待摊费用、固定资产、周转材料、固定资产清理、

累计折旧、在建工程等。

2、负债类科目：应付职工薪酬、应付票据、应付账

款、短期借款、长期借款、其他应付款、预收账款、应交税

金等。

3、所有者权益类科目：实收资本、资本公积、本年

利润、利润分配、盈余公积等。

4、成本类科目：无，一般不通过成本结转，直接进

主营业务成本或其他业务支出科目。

5、损益类科目：主营业务收入、其他业务收入、投

资收益、营业外收入、主营业务成本、税金及附加、其他业

务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所

得税费用、以前年度损益调整等。

二、相关账务处理（不限于且仅供参考）:

1、存现

借：银行存款（明细科目为银行所在名称）

贷：库存现金

2、提现

借：库存现金

贷：银行存款

3、计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加等

4、养老金误收退税

借：银行存款

贷：应付职工薪酬一养老保险基金

5、代付上月员工通话费

借：其他应收款一员工一电话费

贷：银行存款

6、代收电信公司电费（预收一年，每月分摊）

借：银行存款

贷：预收账款一基站电费

7、电信公司电费计入

借：预收账款一电费

贷：管理费用一电费

8、转存单位定期存款T分

借：其他货币资金一定期存款

贷：银行存款

9、当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借:应交税费——未交增值税

贷：银行存款

10、付上月份电话费

借：管理费用一电话费

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

11、付上月份水费（分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、

消防、生活用水等）

借：管理费用一水费（办公……）

应交税费一应交增值税（进项税额）

预收账款一业主二次供水（生活用水）

贷：银行存款

12、付上月中旬及本月中旬电费

借：管理费用一电费

应交税费一应交增值税（进项税额）

预收账款一业主二次供水能耗

一业主电梯能耗

贷：银行存款

13、收电信线路改造劳务费

借：库存现金

贷：其他业务收入一维修收入

14、付万用表检测费用及购润滑油

借：管理费用一维修费

周转材料一维修用具

贷：库存现金

15、购书刊、洗发水（发放员工）

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬一^利费

借：应付职工薪酬一^利费

贷：库存现金

16、收商铺水电费

借：库存现金

贷：其他应收款一商铺一电费/水费

17、发放上月管理员工工资

借：应付职工薪酬-工资等

贷：库存现金

18、代付上月中队战士、搬运工工资（为减少交养老保险人

数，故作总公司支付）

借：其他应收款一总公司

一房开公司（代付搬运工工资）

贷：库存现金

19、购军靴、环卫服装

借：其他应收款一员工一服装费

贷：库存现金

20、支付上月垃圾装车费

借：其他业务成本一装修垃圾清运费

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：现金/银行存款

21、付维修电机费及购买灯光等费用

借：管理费用一维修费

周转材料一维修用具

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：现金

22、购置保洁、维修用配件

借：周转材料一保洁用具

一维修用具

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：库存现金

23、收员工上月手机通话费

借：库存现金

贷：其他应收款一员工一电话费

24、收商铺管理押金

借：库存现金

贷：其他应付款一商铺押金

25、退业主装修保证金

借：其他应付款一业主一装修保证金

贷：库存现金

26、中队活动开支

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬一^利费

借：应付职工薪酬一!昌利费

贷：库存现金

27、付马匹治疗费及购马饲料款

借：管理费用一治安费

贷：库存现金

28、付购菜款柴油大米及食油款

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬一^利费

借：应付职工薪酬一^利费

贷：库存现金

29、收物管费等

借：库存现金/银行存款

贷：预收账款一业主一物管费

—业主一电梯能耗费

一业主一二次供水

一业主一停车综合服务费

一业主一垃圾清运费

其他应付款一业主一装修保证金

30、代房开公司代购垃圾袋

借：其他应收款一房开公司名称

贷：库存现金

31、罚款收入

借：库存现金

贷：营业外收入一赔款

32、食堂购洗洁精及饭盒等

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬一!昌利费

借：应付职工薪酬一^利费

贷：库存现金

33、食堂购液化气及煤气罐一只

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬一^利费

借：应付职工薪酬一^利费

贷：库存现金

34、购发票办公用品、报销车费等

借：管理费用一办公费

一差旅费

贷：库存现金

35、付生活垃圾费、保洁等

借：管理费用一保洁费（排污费、垃圾处置费等）

贷：库存现金

36、领用低值易耗品

借：管理费用一低值易耗品摊销

贷：周转材料一维修用具

―保洁用具

一厨房用具

37、商铺电费计入

借:其他应收款一商铺——电费

贷：管理费用一电费

38、开办费用的摊销

借：管理费用一开办费摊销

贷：长期待摊费用一开办费

39、计提折旧

借：管理费用T斤旧费

贷：累计折旧

40、计提本月工资

借：管理费用一工资

贷：应付职工薪酬-工资

41、空置房应收物管费

借：其他应收款一房开公司

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

42、确认本月收入

借：预收账款一业主一物管费

一业主一车位物管费

一房开公司

—商铺一物管费

一商铺一租金

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

43、确认开工装修垃圾费收入

借：预收账款一业主一垃圾清运费

贷：其他业务收入一垃圾清运费

应交税费一应交增值税（销项税额）

44、(1)月份终了，结转增值税

借：应交税费-应交增值税-销项税额

贷：应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-应交增值税-转出未交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

(2)计提本月税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费一城建税

一教育费附加等

45、计提本月养老保险、医疗等五险一金

借：管理费用一养老金

贷：应付职工薪酬-养老、医疗等五险一金

46、结转益类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

47、结转损类账户

借：本年利润

贷：管理费用

其他业务成本

税金及附加

关于代收的水电费的会计分录建议:

支付给自来水公司或供电局时：

借：其他应收款

贷：银行存款

向业主收回时：

借：银行存款

贷：其他应收款

其他业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

（应交税费-应交增值税-销项税额：1、按向业主收取款

减去付自来水或供电局的差额，按3%,根据国家税务总局

公告2016年第54号；2、如果物业公司是一般纳税人，按照

取得的电费发票计算进项、开具给业主的电费发票计算销项.

根据国家税务总局公告2016年第36号）

物业管理公司，定期收取的物业管理费，收到时：

借：库存现金

贷：预收帐款

当月结转收入，

借：预收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

同时交纳税金

借：税金及附加

贷：应交税金-城建税

-教育费附加

-地方教育费附加

结转成本：

实际发生时

借：物业管理成本-小区

贷：库存现金

借：主营业务成本-物业管理成本-小区

货：物业管理成本-小区

结转利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：财务费用

管理费用

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款1L300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）”

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元,采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）^5^12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷:累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000・12=1,000元

借：管理费用1.000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至"本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后,损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准