2026年会计职称考试笔试模拟卷

2026年会计职称考试笔试模拟卷一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品控制权转移的表述，正确的是（）。A.商品所有权凭证已交付客户时，即视为控制权转移B.客户仅享有退货权时，控制权未转移C.企业仍保留退货权时，控制权已转移D.客户需验收合格后才确认控制权转移2.某公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日该设备的账面价值为（）。A.120万元B.140万元C.160万元D.180万元3.根据《企业所得税法》，下列支出中，税前不得扣除的是（）。A.企业生产经营活动中发生的合理工资薪金支出B.职工福利费（按工资总额14%标准）C.用于关联方的捐赠支出D.职工教育经费（按工资总额8%标准）4.某上市公司2026年第一季度发生下列业务：支付2025年度审计费10万元，支付2026年度咨询费5万元，支付高管薪酬200万元。其中，计入当期管理费用的金额为（）。A.215万元B.205万元C.195万元D.185万元5.根据《票据法》，持票人提示付款后，付款人依法付款的，下列表述错误的是（）。A.付款人不得再向出票人追偿B.持票人需提供完整票据凭证C.付款人付款后，票据权利即消灭D.若付款人未按票面金额付款，持票人可要求赔偿6.某企业2025年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户甲公司破产，应收账款50万元确认无法收回。2026年1月31日，客户乙公司支付前欠货款20万元。则2026年1月31日坏账准备科目余额为（）。A.20万元B.22万元C.25万元D.27万元7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产分类正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资B.准备持有至到期的债券投资（分类为以摊余成本计量）C.预期信用损失率低且持有意图为短期交易的投资（分类为以公允价值计量）D.预期信用损失率较高但企业仍打算出售的债权投资（分类为以公允价值计量）8.某公司2026年发生的管理费用为300万元，其中含固定资产修理费10万元。根据税法规定，该修理费可按固定资产预计剩余使用年限分期扣除。假设该固定资产剩余使用年限为2年，则税前可一次性扣除的管理费用金额为（）。A.300万元B.290万元C.280万元D.270万元9.根据《小企业会计准则》，小企业购入原材料时，发生的运输费应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.原材料成本D.营业外收入10.某企业2025年12月31日存货账面价值为100万元，可变现净值为90万元，已计提存货跌价准备5万元。2026年1月10日，该存货全部售出，售价为95万元，不考虑增值税。则2026年1月10日应确认的损益为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元11.根据《合伙企业法》，有限合伙人退伙时，其财产份额的转让需（）。A.经全体合伙人一致同意B.通知其他合伙人即可C.无需其他合伙人同意，但需提前30天书面通知D.经其他合伙人过半数同意12.某公司2026年发生下列业务：向供应商采购原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；销售产品，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。假设该企业为增值税一般纳税人，月初留抵税额为5万元，则月末应缴纳增值税为（）。A.7万元B.8万元C.9万元D.10万元13.根据《会计基础工作规范》，会计档案的保管期限，从会计年度终了后（）。A.1年起算B.2年起算C.3年起算D.4年起算14.某公司2025年12月31日资产负债表显示：流动资产200万元，流动负债150万元；非流动资产500万元，非流动负债300万元。则该公司的流动比率为（）。A.1.33B.1.67C.2.00D.2.3315.根据《企业会计准则第41号——收入》，企业采用预收款方式销售商品，应在（）时确认收入。A.签订合同当日B.收到款项当日C.商品发出当日D.客户验收合格当日二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备后，固定资产账面价值不得高于可收回金额C.可收回金额低于账面价值的，需计提减值准备D.减值准备计提时，需考虑预计未来现金流量现值2.根据《小企业会计准则》，小企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.与生产经营无关的捐赠支出B.职工福利费（超过工资总额14%的部分）C.支付给关联方的利息支出（超过金融企业同期同类利率的部分）D.职工教育经费（超过工资总额8%的部分）3.下列金融资产，需计提减值准备的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资B.准备持有至到期的债券投资（预期信用损失率较高）C.预期信用损失率低且持有意图为短期交易的投资D.长期股权投资（被投资单位财务状况严重恶化）4.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同履约成本会计处理的表述，正确的有（）。A.符合资本化条件的成本，应确认为一项资产B.不符合资本化条件的成本，应计入当期损益C.合同履约成本需在相关期间内系统摊销D.因客户变更要求而发生的额外成本，不得资本化5.某公司2026年发生下列业务：支付2025年度审计费10万元，支付2026年度咨询费5万元，支付高管薪酬200万元。其中，计入当期管理费用的金额有（）。A.2025年度审计费（按权责发生制原则）B.2026年度咨询费C.高管薪酬D.2025年度咨询费（若已预付）6.根据《票据法》，票据丧失后，持票人可采取的补救措施有（）。A.通知付款人挂失止付B.向法院申请公示催告C.请求法院作出财产保全裁定D.向付款人要求退款7.下列关于存货计量的表述，正确的有（）。A.小企业购入原材料时，运输费计入材料成本B.企业采用先进先出法计价时，若物价上涨，发出存货成本偏低C.存货盘亏需区分原因，若属管理不善，计入管理费用D.存货毁损需计提减值准备，若金额重大需确认损失8.根据《企业所得税法》，下列支出，税前可全额扣除的有（）。A.企业发生的广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入的15%）B.职工福利费（按工资总额14%标准）C.水灾损失（经税务机关核定）D.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）9.某企业2026年发生下列业务：向供应商采购原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；销售产品，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。假设该企业为增值税一般纳税人，月初留抵税额为5万元，则月末应缴纳增值税的会计处理有（）。A.借：应交税费——应交增值税（销项税额）26万元贷：银行存款（或应收账款）26万元B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：应付账款13万元C.借：应交税费——应交增值税（转出多缴税款）2万元贷：应交税费——未交增值税2万元D.借：应交税费——未交增值税7万元贷：银行存款7万元10.根据《合伙企业法》，下列关于合伙企业亏损分担的表述，正确的有（）。A.合伙人按照协议约定的比例分担亏损B.未约定亏损分担比例的，由合伙人平均分担C.合伙人不得用已缴纳的出资抵扣其对合伙企业的债务D.有限合伙人需对合伙企业债务承担无限连带责任三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，若存货价值回升，已计提的跌价准备不得转回。（×）2.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售收入的15%部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）3.小企业购入原材料时，支付的运输费和保险费应计入材料成本。（√）4.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）5.持票人提示付款后，付款人依法付款的，票据权利即消灭。（×）6.企业采用预收款方式销售商品，应在收到款项当日确认收入。（×）7.有限合伙人退伙时，其财产份额的转让需经全体合伙人一致同意。（×）8.企业发生的行政管理部门费用，全部计入管理费用。（√）9.存货毁损需计提减值准备，若金额重大需确认损失。（√）10.合伙企业存续期间，合伙人不得请求退伙。（×）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某公司2025年12月31日存货账面价值为100万元，可变现净值为90万元，已计提存货跌价准备5万元。2026年1月10日，该存货全部售出，售价为95万元，不考虑增值税。要求：计算2026年1月10日应确认的损益金额。（答案：10万元）2.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月发生下列业务：购入原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；销售产品，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元。假设月初留抵税额为5万元，要求：计算月末应缴纳的增值税金额。（答案：7万元）五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于商品控制权转移的判断标准。（答案要点：1.客户能够控制商品；2.客户已接受商品或有权接受商品；3.客户付款义务；4.其他标准如退货权等）2.简述《合伙企业法》中关于合伙人退伙的规定。（答案要点：1.退伙需提前30天通知其他合伙人；2.退伙时，其财产份额按协议约定转让；3.退伙前发生的亏损，由退伙人按比例承担；4.退伙后，对退伙前债务仍需承担连带责任）六、综合题（共1题，10分）某公司为增值税一般纳税人，2026年发生下列业务：（1）1月购入原材料，取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。（2）2月销售产品，开具增值税专用发票，金额200万元，税额26万元，货已发出，款项未收。（3）3月发生管理费用20万元，其中含固定资产修理费5万元（税法规定可按剩余使用年限分期扣除，剩余使用年限2年）。（4）4月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。（5）5月收到上月销售款项。假设月初留抵税额为5万元，不考虑其他因素，要求：（1）计算4月应计提的固定资产折旧金额。（答案：9万元）（2）计算5月应缴纳的增值税金额。（答案：7万元）（3）编制相关会计分录。（答案要点：1.购入原材料：借原材料100，应交税费——应交增值税（进项税额）13，贷银行存款113；2.销售产品：借应收账款226，贷主营业务收入200，应交税费——应交增值税（销项税额）26；3.发生管理费用：借管理费用20，贷银行存款20；4.计提折旧：借管理费用9，贷累计折旧9；5.收到款项：借银行存款226，贷应收账款226）答案与解析一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.C6.B7.B8.B9.C10.C11.C12.A13.A14.B15.C解析：7.金融资产分类需根据企业管理意图和金融资产特征判断，以摊余成本计量适用于持有至到期投资，以公允价值计量适用于交易性金融资产或指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12.月末应纳增值税=销项税额26-进项税额13-月初留抵税额5=8万元，但实际留抵税额为5万元，需转出多缴税款2万元。二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABD4.ABC5.ABC6.AB7.ABCD8.AC9.ABD10.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、计算题1.售价95万元-可变现净值90万元=5万元（毛利），减去已计提跌价准备5万元，确认损益0万元（因跌价准备已抵消毛利），但实际处置时需补确认10万元（95-90+5）。2.销项税额26-进项税额13-月初留抵税额5=8万元，但实际留抵税额为5万元，需转出多缴税