2026年税务师考试重点题库

2026年税务师考试重点题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物不含税销售额为200万元，适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？A.19B.21C.23D.252.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。假设某个体工商户2025年度经营所得收入为80万元，减除费用6万元，专项扣除10万元，其他扣除2万元，该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.19.2B.20.8C.22.4D.243.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得在境外已纳税款30万元，假设我国企业所得税税率为25%，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.50B.55C.60D.654.某企业2025年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率6%，每年付息一次。2025年12月31日，该企业应确认的债券利息费用为多少万元？A.5B.6C.7D.85.某个人2025年度工资收入6万元，年终奖收入12万元。假设年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为1.2万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？A.8400B.8600C.8800D.90006.某外商投资企业2025年度应纳税所得额为300万元，假设该企业符合小型微利企业条件，享受10%的优惠税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.25C.30D.357.某企业2025年12月购进一台设备，原值50万元，预计使用5年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。该设备2026年应计提的折旧额为多少万元？A.9.5B.10C.10.5D.118.某企业2025年度取得营业外收入10万元，发生公益性捐赠支出8万元，该企业应税所得额调增多少万元？A.2B.3C.4D.59.某个人2025年度出租房产收入12万元，扣除相关费用3万元后，应纳税所得额为多少万元？A.9B.10C.11D.1210.某企业2025年度应纳税所得额为150万元，假设该企业符合研发费用加计扣除政策，加计扣除比例为75%。该企业2025年度应纳税所得额调减多少万元？A.37.5B.45C.52.5D.60二、多项选择题（共10题，每题2分）1.增值税一般纳税人购进下列哪些货物可以抵扣进项税额？A.用于生产免税产品的原材料B.用于集体福利的货物C.用于简易计税项目的货物D.用于连续生产应税产品的原材料2.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.继续教育3.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？A.工资薪金支出B.职工福利费C.业务招待费D.资本性支出4.下列哪些情况下，企业应确认资产减值损失？A.存货的可变现净值低于成本B.长期股权投资的可收回金额低于账面价值C.固定资产出现严重毁损D.债务人破产，无法收回的应收账款5.个人所得税的专项扣除包括哪些项目？A.社会保险费B.住房公积金C.职业资格认证费用D.残疾人补贴6.企业发行债券时，可能产生的相关费用包括哪些？A.募集费用B.利息费用C.偿还本金D.发行费用7.以下哪些情况下，企业应进行纳税调整？A.公益性捐赠支出超过扣除限额B.资本性支出错误计入费用C.存货盘盈D.非广告性质的赞助支出8.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列哪些项目不得扣除？A.超过标准的业务招待费B.超标的广告费C.非法收入D.个人所得税税款9.企业计提折旧时，需要考虑的因素包括哪些？A.固定资产原值B.预计净残值率C.使用年限D.净利润10.以下哪些情况下，企业应确认递延所得税？A.资产账面价值与计税基础不同B.负债账面价值与计税基础不同C.应纳税暂时性差异D.可抵扣暂时性差异三、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年12月销售货物不含税销售额为300万元，适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税率为9%。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？要求：列出计算过程。2.某个体工商户2025年度经营所得收入为120万元，减除费用8万元，专项扣除12万元，其他扣除3万元。假设该个体工商户的应纳税所得额适用5%~35%的超额累进税率。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？要求：列出计算过程。3.某企业2025年度应纳税所得额为250万元，假设该企业符合小型微利企业条件，享受10%的优惠税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？要求：列出计算过程。4.某企业2025年12月购进一台设备，原值80万元，预计使用4年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。该设备2026年应计提的折旧额为多少万元？要求：列出计算过程。5.某个人2025年度工资收入8万元，年终奖收入15万元。假设年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为1.2万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？要求：列出计算过程。四、综合题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入500万元（含税）-购进原材料取得增值税专用发票，金额300万元，税率9%-支付工资100万元，已代扣代缴个人所得税10万元-发生业务招待费20万元-发生广告费30万元-资本性支出50万元-公益性捐赠支出8万元-境外所得在境外已纳税款20万元假设该企业为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的增值税和企业所得税。要求：列出计算过程。2.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元（含税）-购进原材料取得增值税专用发票，金额600万元，税率9%-支付工资200万元，已代扣代缴个人所得税25万元-发生业务招待费40万元-发生广告费50万元-资本性支出100万元-公益性捐赠支出10万元-境外所得在境外已纳税款30万元假设该企业为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的增值税和企业所得税。要求：列出计算过程。3.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入600万元（含税）-购进原材料取得增值税专用发票，金额400万元，税率9%-支付工资150万元，已代扣代缴个人所得税20万元-发生业务招待费30万元-发生广告费40万元-资本性支出80万元-公益性捐赠支出12万元-境外所得在境外已纳税款25万元假设该企业为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的增值税和企业所得税。要求：列出计算过程。答案与解析单项选择题1.答案：B解析：增值税应纳税额=销售额×税率-购进额×税率=200×13%-100×9%=26-9=17（万元）。注意：题目中未提及进项税抵扣是否充分，按常规计算。2.答案：C解析：应纳税所得额=收入-减除费用-专项扣除-其他扣除=80-6-10-2=62（万元）。解析：个人所得税=62×20%-1.2=12.4-1.2=11.2（万元）。注意：题目未明确专项附加扣除，按常规计算。3.答案：A解析：企业所得税=应纳税所得额×税率=200×25%=50（万元）。解析：境外已纳税款不可直接抵扣，需分国分项计算。4.答案：B解析：债券利息费用=面值×票面利率=100×6%=6（万元）。5.答案：B解析：年终奖单独计税=年终奖÷12×适用税率-速算扣除数=120000÷12×10%-12000=10000-1200=8800（元）。6.答案：A解析：小型微利企业所得税=应纳税所得额×10%=300×10%=30（万元）。注意：题目未明确是否符合小型微利企业条件，按常规计算。7.答案：B解析：年折旧额=（原值-净残值）÷使用年限=（50-50×5%）÷5=47.5÷5=9.5（万元）。注意：直线法折旧，年折旧额相同。8.答案：A解析：调增应税所得额=公益性捐赠支出-扣除限额=8-（12×12%）=8-1.44=6.56（万元）。注意：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额12%。9.答案：B解析：出租房产应纳税所得额=收入-扣除费用=12-3=9（万元）。注意：出租房产收入需扣除相关费用。10.答案：A解析：研发费用加计扣除=应纳税所得额×75%=150×75%=112.5（万元）。注意：加计扣除政策需符合条件。多项选择题1.答案：D解析：用于连续生产应税产品的原材料可以抵扣进项税额。2.答案：A、B、C、D解析：专项附加扣除包括住房贷款利息、子女教育、赡养老人、继续教育。3.答案：A、B、C解析：工资薪金支出、职工福利费、业务招待费可税前扣除。注意：资本性支出不可税前扣除。4.答案：A、B、C、D解析：存货减值、长期股权投资减值、固定资产毁损、应收账款无法收回均需确认资产减值损失。5.答案：A、B解析：专项扣除包括社会保险费和住房公积金。6.答案：A、B、D解析：募集费用、利息费用、发行费用与债券发行相关。注意：偿还本金是债务的后续事项。7.答案：A、B、D解析：公益性捐赠超支、资本性支出错误计入、非广告赞助需纳税调整。8.答案：A、B、C解析：超标业务招待费、超标广告费、非法收入不可税前扣除。注意：个人所得税税款不可扣除。9.答案：A、B、C解析：计提折旧需考虑原值、净残值率、使用年限。10.答案：A、B、C、D解析：资产或负债账面价值与计税基础不同、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异均需确认递延所得税。计算题1.答案：17万元解析：增值税应纳税额=销售额×税率-购进额×税率=300×13%-200×9%=39-18=21（万元）。注意：题目未提及进项税抵扣是否充分，按常规计算。2.答案：11.2万元解析：应纳税所得额=收入-减除费用-专项扣除-其他扣除=120-8-12-3=97（万元）。解析：个人所得税=97×20%-1.2=19.4-1.2=11.2（万元）。3.答案：25万元解析：企业所得税=应纳税所得额×税率=250×10%=25（万元）。4.答案：19万元解析：年折旧额=（原值-净残值）÷使用年限=（80-80×5%）÷4=76÷4=19（万元）。5.答案：9800元解析：年终奖单独计税=年终奖÷12×适用税率-速算扣除数=150000÷12×10%-12000=12500-1200=9800（元）。综合题1.答案：增值税：销项税额=500÷（1+13%）×13%=57.80（万元）；进项税额=300×9%=27（万元）；应纳税额=57.80-27=30.80（万元）。企业所得税：应纳税所得额=收入-费用=500-20-30-50-8=402（万元）；应纳税额=402×25%=100.5（万元）。2.答案：增值税：销项税额=800÷（1+13%）×13%=90.56（万元）；进项税额=600×9%=54（万元）；应纳税额=90.56-54=36.56（万元）。企业所得税：应纳税所得额=收入-费用=800-40-50-100-