2026年税务师税法一模拟试卷及重点解析

2026年税务师《税法（一）》模拟试卷及重点解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，发生管理费用80万元（其中含业务招待费10万元），财务费用20万元，销售费用50万元。已知业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.60万元B.70万元C.80万元D.90万元2.甲公司2025年1月进口一台生产设备，关税完税价格100万元，关税税率20%，增值税税率13%。该设备2025年应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.15.8万元C.23.4万元D.26万元3.个人因工作性质需要在两个直辖市之间往返，2025年8月取得工资收入30000元，在甲市居住30天，在乙市居住20天。假设甲市、乙市工资薪金所得适用税率分别为20%、25%，速算扣除数分别为1690元、3190元。该个人8月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（）。A.3900元B.4100元C.4200元D.4500元4.某个体工商户2025年经营所得30万元，其中含与生产经营无关的利息收入5万元。已知个体工商户经营所得适用税率5%，速算扣除数0元。该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税为（）。A.1.25万元B.1.5万元C.1.45万元D.1.4万元5.企业将自产的产品用于职工福利，产品成本10万元，无同类产品市场价格。假设该产品消费税税率为10%。该企业应视同销售确认的应纳税所得额为（）。A.11万元B.10万元C.9万元D.8万元6.某高新技术企业2025年度应纳税所得额100万元，假设该企业符合减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.10万元B.12.5万元C.15万元D.20万元7.个人购买体育彩票，一次中奖金额1万元，该个人应（）。A.全额缴纳个人所得税B.免缴个人所得税C.减半缴纳个人所得税D.不予征收个人所得税8.某房地产企业2025年度取得销售收入5000万元，其中含销售未完工开发产品的收入2000万元，该收入按收入确认办法规定应分期确认。已知该企业2019年已预缴土地增值税100万元。假设土地增值税税率为30%。该企业2025年度应补缴土地增值税（）。A.300万元B.200万元C.150万元D.100万元9.某企业2025年度发生广告费支出500万元，已知该企业2024年度未弥补亏损20万元，2025年度营业收入3000万元。假设广告费按当年营业收入的15%扣除，但不得超过上一年度实际发生额的60%。该企业2025年度应纳税调增金额为（）。A.100万元B.120万元C.150万元D.180万元10.个人出租住房，2025年4月取得月租金5000元，假设当地出租住房的扣除标准为800元/月。该个人4月份出租住房应缴纳的个人所得税为（）。A.340元B.360元C.380元D.400元11.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，已知国债利息收入免征企业所得税。该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元12.某公司2025年12月转让一台闲置设备，原值80万元，已计提折旧40万元，转让收入60万元，已知该设备属于应缴纳增值税的货物。假设增值税税率为13%。该公司转让设备应缴纳的增值税为（）。A.0万元B.0.8万元C.1.2万元D.2万元13.某个体工商户2025年度取得经营所得30万元，其中含与生产经营无关的股息收入5万元。已知个体工商户经营所得适用税率5%，速算扣除数0元。该个体工商户2025年应缴纳的个人所得税为（）。A.1.25万元B.1.5万元C.1.45万元D.1.4万元14.企业将自产的产品用于广告宣传，产品成本8万元，无同类产品市场价格。假设该产品消费税税率为10%。该企业应视同销售确认的应纳税所得额为（）。A.8.8万元B.8万元C.7.2万元D.6.4万元15.某高新技术企业2025年度应纳税所得额100万元，假设该企业符合减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.10万元B.12.5万元C.15万元D.20万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.企业发生的与生产经营相关的合理工资薪金支出B.企业发生的与生产经营无关的利息支出C.企业发生的广告费支出D.企业发生的职工福利费支出E.企业发生的业务招待费支出2.个人取得的下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.保险赔偿款C.股票转让所得D.劳务报酬所得E.偶然所得3.下列项目中，属于土地增值税清算时需要调整的收入的有（）。A.销售未完工开发产品的收入B.销售已完工开发产品的收入C.企业自用开发产品的收入D.出租开发产品的收入E.企业将开发产品用于职工福利的视同销售收入4.企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.企业为职工缴纳的基本养老保险费B.企业为职工缴纳的商业保险费C.企业发生的与生产经营无关的赞助支出D.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出E.企业发生的与生产经营无关的罚款支出5.个人出租房屋所得的个人所得税计算中，可以扣除的项目有（）。A.贷款利息B.房屋租赁税费C.房屋修缮费D.房屋折旧费E.房屋保险费6.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于广告宣传C.将购进货物用于投资D.将购进货物分配给股东E.将购进货物无偿赠送他人7.企业发生的下列支出中，属于广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数的有（）。A.销售收入B.视同销售收入C.营业外收入D.投资收益E.股息收入8.个人取得的下列收入中，属于工资薪金所得的有（）。A.工资收入B.奖金收入C.津贴收入D.补贴收入E.加班费收入9.下列项目中，属于企业所得税法中规定的关联方交易的有（）。A.企业与其关联企业之间的业务往来B.企业与其非关联企业之间的业务往来C.企业与其关联方之间的资产转让D.企业与其关联方之间的产品销售E.企业与其关联方之间的利息支付10.土地增值税清算时，下列项目中需要计入收入的有（）。A.销售未完工开发产品的收入B.销售已完工开发产品的收入C.企业自用开发产品的收入D.出租开发产品的收入E.企业将开发产品用于职工福利的视同销售收入三、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度取得营业收入5000万元，营业成本3000万元，发生管理费用500万元（其中含业务招待费80万元），财务费用200万元，销售费用300万元。已知业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业2024年度未弥补亏损200万元。该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税为多少？2.某个人2025年1月取得工资收入30000元，假设该个人适用税率20%，速算扣除数1690元。该个人1月份应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，取得股息收入100万元，发生广告费支出500万元，已知广告费按当年营业收入的15%扣除，但不得超过上一年度实际发生额的60%。假设该企业2024年度广告费实际发生额为400万元。该企业2025年度应纳税调增金额为多少？四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某房地产企业2025年度取得销售收入5000万元，其中含销售未完工开发产品的收入2000万元，该收入按收入确认办法规定应分期确认。已知该企业2019年已预缴土地增值税100万元。假设土地增值税税率为30%。该企业2025年度应补缴土地增值税为多少？2.某企业2025年度取得营业收入5000万元，营业成本3000万元，发生管理费用500万元（其中含业务招待费80万元），财务费用200万元，销售费用300万元。已知业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业2024年度未弥补亏损200万元。该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税为多少？答案及解析一、单项选择题1.D.90万元解析：业务招待费扣除限额=10×60%=6（万元），但不得超过当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），故按6万元扣除。应纳税所得额=5000-3000-80+（10-6）-20-50=90（万元）。2.C.23.4万元解析：关税=100×20%=20（万元），关税完税价格=100+20=120（万元），增值税=120×13%=15.6（万元），应缴纳增值税=15.6+（20-100×20%）×13%=23.4（万元）。3.B.4100元解析：工资薪金所得应纳税所得额=30000-5000×（30+20）/50×（20%×3000-1690）=30000-10000=20000（元），应纳个人所得税=20000×20%-1690=4100（元）。4.A.1.25万元解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=30-5=25（万元），应纳个人所得税=25×5%=1.25（万元）。5.A.11万元解析：应纳税所得额=10+10×10%=11（万元）。6.B.12.5万元解析：应纳企业所得税=100×15%=12.5（万元）。7.B.免缴个人所得税解析：个人购买体育彩票，一次中奖金额1万元，免缴个人所得税。8.B.200万元解析：应补缴土地增值税=（5000-2000）×30%-100=200（万元）。9.A.100万元解析：广告费扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生500万元，按450万元扣除。应纳税调增=500-450=50（万元）。10.A.340元解析：应纳税所得额=5000-800-8000×4%=4080（元），应纳个人所得税=4080×10%-800=340（元）。11.A.50万元解析：国债利息收入免征企业所得税，应纳税所得额为50万元。12.A.0万元解析：转让设备不属于增值税应税行为，不缴纳增值税。13.A.1.25万元解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=30-5=25（万元），应纳个人所得税=25×5%=1.25（万元）。14.A.8.8万元解析：应纳税所得额=8+8×10%=8.8（万元）。15.B.12.5万元解析：应纳企业所得税=100×15%=12.5（万元）。二、多项选择题1.A.企业发生的与生产经营相关的合理工资薪金支出，C.企业发生的广告费支出，D.企业发生的职工福利费支出，E.企业发生的业务招待费支出解析：企业发生的与生产经营无关的利息支出、赞助支出、罚款支出不得税前扣除。2.A.国债利息收入，B.保险赔偿款解析：股票转让所得、劳务报酬所得、偶然所得均需缴纳个人所得税。3.A.销售未完工开发产品的收入，E.企业将开发产品用于职工福利的视同销售收入解析：销售已完工开发产品的收入、企业自用开发产品的收入、出租开发产品的收入不属于土地增值税清算时需要调整的收入。4.B.企业为职工缴纳的商业保险费，C.企业发生的与生产经营无关的赞助支出，E.企业发生的与生产经营无关的罚款支出解析：企业为职工缴纳的基本养老保险费、与生产经营相关的业务招待费支出可以税前扣除。5.A.贷款利息，B.房屋租赁税费，C.房屋修缮费解析：房屋折旧费、房屋保险费不得在个人所得税前扣除。6.A.将自产货物用于集体福利，B.将自产货物用于广告宣传，C.将购进货物用于投资，D.将购进货物分配给股东，E.将购进货物无偿赠送他人解析：均属于增值税视同销售行为。7.A.销售收入，B.视同销售收入解析：广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数为销售收入和视同销售收入。8.A.工资收入，B.奖金收入，C.津贴收入，D.补贴收入，E.加班费收入解析：均属于工资薪金所得。9.A.企业与其关联企业之间的业务往来，C.企业与其关联方之间的资产转让，D.企业与其关联方之间的产品销售，E.企业与其关联方之间的利息支付解析：企业与其非关联企业之间的业务往来不属于关联方交易。10.A.销售未完工开发产品的收入，B.销售已完工开发产品的收入，E.企业将开发产品用于职工福利的视同销售收入解析：企业自用开发产品的收入、出租开发产品的收入不属于土地增值税清算时需要计入的收入。三、计算题1.应纳税所得额=5000-3000-500+（80-6）-200-300-（5000×15%-450）+