2026年税务师《涉税服务实务》历年真题及解析

2026年税务师《涉税服务实务》历年真题及解析姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循的基本原则不包括以下哪一项？

A.客户至上原则

B.独立、客观、公正原则

C.专业胜任能力和应有关注原则

D.保密原则

2.纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起几日内作出批准或者不予批准的决定？

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

3.下列哪一项不属于增值税的征税范围？

A.交通运输服务

B.金融保险服务

C.生活服务

D.出口货物

4.企业所得税法规定，企业的收入总额包括哪些内容？

A.营业收入

B.营业外收入

C.投资收益

D.以上所有

5.下列哪一项不属于个人所得税的应税所得项目？

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.财产租赁所得

D.企业债券利息所得

6.税务师事务所从事涉税服务业务，应当建立健全的内部控制制度，以下哪一项不属于内部控制制度的内容？

A.业务流程控制

B.风险管理控制

C.信息技术控制

D.客户关系控制

7.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，应当如何处理？

A.向税务机关申请延期申报

B.缴纳滞纳金

C.承担罚款

D.以上所有

8.下列哪一项不属于企业所得税的税收优惠？

A.高新技术企业税收优惠

B.小型微利企业税收优惠

C.加速折旧税收优惠

D.增值税即征即退优惠

9.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括哪些内容？

A.工资、薪金所得

B.经营所得

C.财产租赁所得

D.以上所有

10.税务师事务所提供涉税服务时，应当如何处理客户的涉税信息？

A.严格保密

B.依法披露

C.主动告知

D.以上所有

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循______原则。

2.增值税的一般纳税人，年应税销售额超过规定标准的，应当登记为______纳税人。

3.企业所得税法规定，企业的收入总额包括______和______。

4.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括______、______和______。

5.纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起______内作出批准或者不予批准的决定。

6.税务师事务所提供涉税服务时，应当建立健全的______制度。

7.不可抗力导致无法按期申报纳税，纳税人应当向税务机关申请______。

8.个人所得税法规定，非居民个人的工资、薪金所得，以在境内工作期间每月取得的工资、薪金为应纳税所得额。

9.企业所得税法规定，企业的收入总额包括______、______和______。

10.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循______、______和______原则。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循的基本原则包括哪些？

A.客户至上原则

B.独立、客观、公正原则

C.专业胜任能力和应有关注原则

D.保密原则

2.增值税的征税范围包括哪些内容？

A.交通运输服务

B.金融保险服务

C.生活服务

D.出口货物

3.企业所得税的税收优惠包括哪些内容？

A.高新技术企业税收优惠

B.小型微利企业税收优惠

C.加速折旧税收优惠

D.增值税即征即退优惠

4.个人所得税的应税所得项目包括哪些内容？

A.工资、薪金所得

B.稿酬所得

C.财产租赁所得

D.企业债券利息所得

5.纳税人申请延期缴纳税款，应当如何处理？

A.向税务机关申请延期申报

B.缴纳滞纳金

C.承担罚款

D.以上所有

6.税务师事务所提供涉税服务时，应当建立健全的内部控制制度，包括哪些内容？

A.业务流程控制

B.风险管理控制

C.信息技术控制

D.客户关系控制

7.不可抗力导致无法按期申报纳税，纳税人应当如何处理？

A.向税务机关申请延期申报

B.缴纳滞纳金

C.承担罚款

D.以上所有

8.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括哪些内容？

A.工资、薪金所得

B.经营所得

C.财产租赁所得

D.以上所有

9.税务师事务所提供涉税服务时，应当如何处理客户的涉税信息？

A.严格保密

B.依法披露

C.主动告知

D.以上所有

10.企业所得税法规定，企业的收入总额包括哪些内容？

A.营业收入

B.营业外收入

C.投资收益

D.以上所有

四、判断题(每题2分，总共10题)

11.税务师事务所可以接受税务机关的委托，代为征收税款。

12.增值税的小规模纳税人适用简易计税方法，不能抵扣进项税额。

13.企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业外收入，但不包括投资收益。

14.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

15.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，不需要缴纳滞纳金。

16.税务师事务所提供涉税服务时，应当建立健全的内部控制制度，包括业务流程控制、风险管理控制和信息技术控制。

17.个人所得税法规定，非居民个人的工资、薪金所得，以在境内工作期间每月取得的工资、薪金为应纳税所得额。

18.企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入、营业外收入和投资收益。

19.税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循客户至上、独立、客观、公正和保密原则。

20.纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起10日内作出批准或者不予批准的决定。

五、问答题(每题2分，总共10题)

21.简述税务师事务所提供涉税服务时应当遵循的基本原则。

22.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

23.简述企业所得税法规定企业的收入总额包括哪些内容。

24.简述个人所得税法规定居民个人的综合所得包括哪些内容。

25.简述纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时应当如何处理。

26.简述税务师事务所提供涉税服务时应当建立健全的内部控制制度包括哪些内容。

27.简述个人所得税法规定非居民个人的工资、薪金所得如何计算应纳税所得额。

28.简述企业所得税法规定企业的收入总额包括哪些内容。

29.简述税务师事务所提供涉税服务时应当如何处理客户的涉税信息。

30.简述纳税人申请延期缴纳税款时应当如何处理。

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.A解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循独立、客观、公正原则，专业胜任能力和应有关注原则，保密原则，但不包括客户至上原则，因为客户至上原则并非涉税服务特有的基本原则。

2.B解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起10日内作出批准或者不予批准的决定。

3.D解析：增值税的征税范围包括交通运输服务、金融保险服务、生活服务，但不包括出口货物，出口货物适用零税率或免税政策。

4.D解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入、营业外收入和投资收益。

5.D解析：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得，但不包括企业债券利息所得，企业债券利息所得属于企业的投资收益，不直接归属于个人。

6.D解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当建立健全的内部控制制度，包括业务流程控制、风险管理控制、信息技术控制，但不包括客户关系控制，客户关系管理属于市场营销范畴。

7.A解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，应当向税务机关申请延期申报，而非直接缴纳滞纳金或承担罚款。

8.D解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、加速折旧税收优惠，但不包括增值税即征即退优惠，增值税即征即退属于流转税的优惠政策。

9.A解析：个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括工资、薪金所得，但不包括经营所得和财产租赁所得，经营所得和财产租赁所得属于分类所得。

10.A解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当严格保密客户的涉税信息，而非依法披露、主动告知，保密是涉税服务的核心原则之一。

二、填空题答案及解析

1.独立、客观、公正解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循独立、客观、公正原则，这是保证涉税服务质量的基本要求。

2.一般纳税人解析：增值税的一般纳税人，年应税销售额超过规定标准的，应当登记为一般纳税人，适用一般计税方法。

3.营业收入营业外收入解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入和营业外收入，这是企业经济活动的主要收入来源。

4.工资、薪金所得稿酬所得财产租赁所得解析：个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括工资、薪金所得、稿酬所得和财产租赁所得，这些是居民个人主要的收入来源。

5.10日解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起10日内作出批准或者不予批准的决定。

6.内部控制解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当建立健全的内部控制制度，以规范业务流程，防范风险。

7.延期申报解析：不可抗力导致无法按期申报纳税，纳税人应当向税务机关申请延期申报，以避免不必要的滞纳金和罚款。

8.境内工作期间每月取得的工资、薪金解析：个人所得税法规定，非居民个人的工资、薪金所得，以在境内工作期间每月取得的工资、薪金为应纳税所得额，这是非居民个人所得的计税依据。

9.营业收入营业外收入投资收益解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入、营业外收入和投资收益，这些是企业经济活动的主要收入来源。

10.客户至上独立、客观、公正保密解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循客户至上、独立、客观、公正和保密原则，这些是保证涉税服务质量的基本要求。

三、多选题答案及解析

1.ABCD解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循客户至上原则、独立、客观、公正原则、专业胜任能力和应有关注原则、保密原则，这些都是保证涉税服务质量的基本要求。

2.ABC解析：增值税的征税范围包括交通运输服务、金融保险服务、生活服务，但不包括出口货物，出口货物适用零税率或免税政策。

3.ABC解析：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、加速折旧税收优惠，但不包括增值税即征即退优惠，增值税即征即退属于流转税的优惠政策。

4.ABC解析：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得，但不包括企业债券利息所得，企业债券利息所得属于企业的投资收益，不直接归属于个人。

5.A解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，应当向税务机关申请延期申报，而非直接缴纳滞纳金或承担罚款。

6.ABC解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当建立健全的内部控制制度，包括业务流程控制、风险管理控制、信息技术控制，这些是保证涉税服务质量的重要措施。

7.A解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，应当向税务机关申请延期申报，而非直接缴纳滞纳金或承担罚款。

8.AC解析：个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括工资、薪金所得和财产租赁所得，但不包括经营所得，经营所得属于分类所得。

9.A解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当严格保密客户的涉税信息，这是涉税服务的核心原则之一。

10.ABC解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入、营业外收入和投资收益，这些是企业经济活动的主要收入来源。

四、判断题答案及解析

11.错误解析：税务师事务所可以接受税务机关的委托，代为征收税款，这是税务师事务所的一项重要业务，但并非所有税务师事务所都有此资质。

12.正确解析：增值税的小规模纳税人适用简易计税方法，不能抵扣进项税额，这是增值税制度的基本规定。

13.错误解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入、营业外收入和投资收益，营业外收入是企业的非经常性收入，但也是企业收入的一部分。

14.错误解析：个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入总额减除基本减除费用后的余额为应纳税所得额，而非减除成本、费用以及损失后的余额。

15.正确解析：纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，不需要缴纳滞纳金，这是税收征收管理法的基本规定。

16.正确解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当建立健全的内部控制制度，包括业务流程控制、风险管理控制、信息技术控制，这些是保证涉税服务质量的重要措施。

17.正确解析：个人所得税法规定，非居民个人的工资、薪金所得，以在境内工作期间每月取得的工资、薪金为应纳税所得额，这是非居民个人所得的计税依据。

18.正确解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入、营业外收入和投资收益，这些是企业经济活动的主要收入来源。

19.正确解析：税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循客户至上、独立、客观、公正和保密原则，这些是保证涉税服务质量的基本要求。

20.正确解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人申请延期缴纳税款，税务机关应当自收到申请之日起10日内作出批准或者不予批准的决定。

五、问答题答案及解析

21.税务师事务所提供涉税服务时，应当遵循客户至上原则、独立、客观、公正原则、专业胜任能力和应有关注原则、保密原则，这些是保证涉税服务质量的基本要求。客户至上原则要求税务师事务所以满足客户需求为出发点，提供优质的服务；独立、客观、公正原则要求税务师事务所独立于客户和税务机关，客观公正地提供涉税服务；专业胜任能力和应有关注原则要求税务师事务所具备专业知识和技能，关注客户的实际需求；保密原则要求税务师事务所严格保密客户的涉税信息，保护客户的隐私。

22.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准，并且会计核算健全的纳税人，适用一般计税方法，可以抵扣进项税额。增值税小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，或者会计核算不健全的纳税人，适用简易计税方法，不能抵扣进项税额。一般纳税人适用一般计税方法，税负相对较重，但可以抵扣进项税额，有利于企业降低税负。小规模纳税人适用简易计税方法，税负相对较轻，但不能抵扣进项税额，不利于企业降低税负。

23.企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入、营业外收入和投资收益。营业收入是企业通过销售商品、提供劳务等主要经营活动取得的收入；营业外收入是企业非经常性活动取得的收入，如固定资产处置净收益、债务重组利得等；投资收益是企业通过投资活动取得的收益，如对联营企业、合营企业的投资收益等。这些是企业经济活动的主要收入来源，也是企业所得税的计税依据。

24.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括工资、薪金所得、稿酬所得和财产租赁所得。工资、薪金所得是居民个人通过工作取得的收入；稿酬所得是居民个人通过提供知识产权服务取得的收入；财产租赁所得是居民个人通过出租财产取得的收入。这些是居民个人主要的收入来源，也是个人所得税的计税依据。

25.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时，应当向税务机关申请延期申报，并提供相关证明材料。税务机关审核后，会根据实际情况作出批准或者不予批准的决定。纳税人应当积极配合税务机关的工作，提供真实、准确的信息，以避免