2025年印花税应税凭证判断试题及答案

2025年印花税应税凭证判断试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.甲公司2025年3月与乙运输公司签订《货物运输分拨协议》，约定乙公司为甲公司提供长三角区域内货物分拨服务，协议列明运输费用80万元、装卸搬运费20万元、仓储保管费15万元。根据《印花税法》，该协议应就哪部分金额计算缴纳印花税？A.运输费用80万元B.运输费用80万元+装卸搬运费20万元C.运输费用80万元+仓储保管费15万元D.全部费用115万元2.丙科技公司2025年4月与境外丁企业签订《新能源汽车电池技术许可合同》，约定丁企业授权丙公司使用其专利技术5年，许可费按丙公司年销售额的3%支付（2025年预计支付120万元）。该合同是否属于印花税应税凭证？A.是，按预计许可费120万元计税B.是，按合同列明的费率作为计税依据C.否，境外企业签订的合同不征印花税D.否，技术许可合同不属于应税凭证3.戊房地产开发公司2025年5月与己建筑公司签订《商品房精装修工程合同》，合同价款6000万元，其中包含建筑安装工程费4800万元、装饰材料采购费1200万元。根据印花税相关规定，该合同的计税依据为？A.6000万元（全部价款）B.4800万元（建筑安装工程费）C.1200万元（装饰材料采购费）D.0元（建筑工程合同免税）4.庚商业银行2025年6月与辛小微企业签订《流动资金借款合同》，约定借款金额500万元，期限1年，年利率4.5%；同时签订《最高额抵押合同》，约定以辛企业厂房为上述借款提供抵押担保，担保最高债权额600万元。上述两份合同应缴纳印花税的金额为？（借款合同税率0.05‰）A.250元（仅借款合同）B.300元（仅抵押合同）C.250元（借款合同）+300元（抵押合同）D.0元（小微企业借款合同免税）5.壬文化公司2025年7月与癸作者签订《图书出版合同》，约定癸作者将其小说《山海志》的专有出版权授予壬公司，壬公司支付稿酬80万元，另约定若图书销量超过10万册，额外支付5%版税（预计可能支付20万元）。该合同是否属于印花税应税凭证？A.是，按稿酬80万元计税B.是，按稿酬80万元+预计版税20万元计税C.否，出版合同不属于应税凭证D.否，专有出版权转让属于产权转移书据但免税6.子公司2025年8月因业务调整，将其持有的丑公司10%股权（非上市公司）以1200万元价格转让给母公司，签订《股权转让协议》。根据印花税规定，该协议的纳税义务人为？A.子公司（出让方）B.母公司（受让方）C.子公司和母公司（双方）D.无需纳税（同一投资主体内部划转免税）7.寅合作社2025年9月与卯超市签订《农产品购销合同》，约定寅合作社向卯超市销售自产有机蔬菜，合同金额50万元；同时签订《冷链设备租赁合同》，约定租赁卯超市冷藏车1辆，月租金0.8万元，租期1年。上述合同中应缴纳印花税的是？A.仅《农产品购销合同》B.仅《冷链设备租赁合同》C.两份合同均需缴纳D.两份合同均无需缴纳8.辰公司2025年10月与境外巳企业签订《跨境数据处理服务协议》，约定巳企业为辰公司提供海外用户数据清洗服务，服务费用30万美元（当日汇率1:7）。该协议是否属于印花税应税凭证？A.是，按30万美元×7=210万元计税B.是，按实际支付金额计税C.否，数据处理服务不属于应税合同类型D.否，境外签订的合同不征印花税9.午公司2025年11月因扩大生产，将原有“实收资本”由2000万元增加至3000万元，“资本公积”由500万元减少至300万元。根据印花税规定，午公司应就营业账簿缴纳印花税的金额为？（营业账簿税率0.25‰）A.（3000万-2000万）×0.25‰=2500元B.（3000万-2000万+300万-500万）×0.25‰=2000元C.（3000万+300万）×0.25‰=8250元D.0元（资本公积减少部分可抵减）10.未公司2025年12月与申专利代理机构签订《专利申请委托合同》，约定代理机构为未公司申请3项发明专利，服务费15万元；同时签订《商标注册代理合同》，约定代理注册5个商标，服务费8万元。上述合同中应缴纳印花税的是？A.仅《专利申请委托合同》B.仅《商标注册代理合同》C.两份合同均需缴纳D.两份合同均无需缴纳11.酉公司2025年1月与戌保险公司签订《企业财产保险合同》，约定保险金额2000万元，保险费50万元；同时签订《雇主责任保险合同》，约定每人赔偿限额100万元，保险费8万元（覆盖15名员工）。上述合同应缴纳印花税的金额为？（财产保险合同税率1‰）A.（50万+8万×15）×1‰=1700元B.（50万+8万）×1‰=580元C.50万×1‰=500元D.0元（责任保险合同免税）12.亥个体工商户2025年2月与A广告公司签订《门店招牌制作安装合同》，合同金额3万元（包含材料采购2万元、安装服务1万元）；与B快递公司签订《日常寄件服务协议》，约定月均寄件费0.5万元，未列明具体金额。上述合同中应缴纳印花税的是？A.仅《门店招牌制作安装合同》B.仅《日常寄件服务协议》C.两份合同均需缴纳D.两份合同均无需缴纳13.甲研究院2025年3月与乙高校签订《联合研发协议》，约定共同研发人工智能算法，甲研究院出资400万元，乙高校提供实验室及技术团队，成果共享；同时签订《技术咨询合同》，约定乙高校为甲研究院提供算法优化咨询，服务费80万元。上述合同中应缴纳印花税的是？A.仅《联合研发协议》B.仅《技术咨询合同》C.两份合同均需缴纳D.两份合同均无需缴纳14.丙物业公司2025年4月与丁业主委员会签订《物业服务合同》，约定为某小区提供保洁、安保等服务，年费120万元；与戊电梯公司签订《电梯维护保养合同》，约定每月维护费0.6万元，租期3年。上述合同中应缴纳印花税的是？A.仅《物业服务合同》B.仅《电梯维护保养合同》C.两份合同均需缴纳D.两份合同均无需缴纳15.己文化创意公司2025年5月与庚作者签订《漫画创作委托合同》，约定作者创作100幅漫画，每幅稿酬0.3万元（总30万元）；与辛印刷厂签订《印刷服务合同》，约定印刷漫画集5000册，印刷费15万元。上述合同中应缴纳印花税的是？A.仅《漫画创作委托合同》B.仅《印刷服务合同》C.两份合同均需缴纳D.两份合同均无需缴纳二、判断题（每题2分，共20分）1.电子形式签订的买卖合同属于印花税应税凭证，需按规定缴纳印花税。（）2.同一应税凭证由多方当事人签订的，仅由主签约方缴纳印花税，其他方无需缴纳。（）3.企业与金融机构签订的无息借款合同，因未产生利息收入，无需缴纳印花税。（）4.农民专业合作社与超市签订的农产品买卖合同（合作社销售自产农产品），免征印花税。（）5.营业账簿中“实收资本”和“资本公积”的合计金额较上一年度未增加的，无需缴纳印花税。（）6.专利申请权转让合同属于技术合同，应按0.3‰税率缴纳印花税；专利权转让合同属于产权转移书据，应按0.3‰税率缴纳印花税。（）7.企业与员工签订的劳动合同，因属于劳动关系协议，不属于印花税应税凭证。（）8.融资租赁合同按“借款合同”税目缴纳印花税，税率为0.05‰。（）9.财产所有权人将房产无偿赠与公益组织的赠与合同，属于产权转移书据但免征印花税。（）10.应税凭证列明的增值税税款是否作为计税依据，需看合同是否单独列明；若未单独列明，则需包含增值税税款。（）三、案例分析题（共50分）案例一（15分）：2025年6月，某市A制造企业发生以下业务：（1）6月5日，与B钢铁厂签订《钢材采购合同》，合同金额800万元（其中增值税104万元单独列明）；（2）6月10日，与C运输公司签订《货物运输合同》，合同列明运费50万元、保险费3万元、装卸费2万元；（3）6月15日，与D银行签订《固定资产借款合同》，借款金额1200万元，期限3年，年利率4.8%；同时签订《机器设备抵押合同》，约定以价值1500万元的设备为借款提供抵押；（4）6月20日，因扩大生产，将“实收资本”从2000万元增加至2500万元，“资本公积”从300万元增加至400万元；（5）6月25日，与E专利事务所签订《专利年费代缴协议》，约定E事务所代A企业缴纳5项专利的年费，合计1.2万元。要求：判断上述业务中哪些属于印花税应税凭证，并计算A企业2025年6月应缴纳的印花税总额（需列明计算过程，相关税率：买卖合同0.3‰，运输合同0.3‰，借款合同0.05‰，营业账簿0.25‰）。案例二（20分）：2025年7月，某市F科技公司（小微企业）发生以下业务：（1）7月1日，与境外G公司签订《软件著作权转让合同》，约定F公司以300万元人民币购买G公司持有的某软件著作权，合同在境内签订；（2）7月5日，与H保险公司签订《科技设备综合保险合同》，保险金额1000万元，保险费25万元；（3）7月10日，与I快递公司签订《全球快递服务框架协议》，未列明具体金额，仅约定按实际发生费用结算（7月实际发生快递费8万元）；（4）7月15日，与J高校签订《产学研合作协议》，约定双方共同研发新能源材料，F公司出资500万元，J高校提供技术支持，成果共享；（5）7月20日，因内部股权调整，将原由股东K持有的15%股权（非上市）以800万元价格转让给股东L，签订《股权转让协议》。要求：（1）逐项判断上述业务是否属于印花税应税凭证；（2）若属于应税凭证，说明计税依据及税率；（3）计算F公司2025年7月应缴纳的印花税总额（需考虑小微企业优惠政策，相关税率：产权转移书据0.3‰，财产保险合同1‰，股权转让书据0.5‰）。案例三（15分）：2025年8月，某市M房地产开发公司发生以下业务：（1）8月3日，与N建筑公司签订《商品房主体建设工程合同》，合同金额1.2亿元（包含建筑安装工程费1亿元、材料采购费0.2亿元）；（2）8月8日，与O设计公司签订《楼盘景观设计合同》，约定设计费80万元；（3）8月12日，与P自然资源局签订《国有土地使用权出让合同》，约定出让金5000万元；（4）8月18日，与Q购房人签订《商品房预售合同》，约定预售房款600万元（单套住房）；（5）8月25日，与R广告公司签订《楼盘推广服务合同》，约定服务费150万元。要求：判断上述业务中哪些属于印花税应税凭证，并说明理由（需引用《印花税法》具体条款）。答案一、单项选择题1.A（运输合同仅就运输费用计税，装卸搬运、仓储保管属其他税目或不征税）2.B（技术许可合同属“产权转移书据”，计税依据为合同列明的金额或费率）3.A（建筑安装工程合同按合同总价款计税，包含材料采购费）4.A（抵押合同不属于应税凭证，小微企业借款合同不免印花税）5.C（出版合同不属于印花税列举的应税凭证）6.C（股权转让书据双方均需纳税，同一投资主体内部划转免税需符合特定条件）7.B（农民销售自产农产品的买卖合同免税，租赁合同属应税凭证）8.C（数据处理服务不属于“承揽合同”“技术合同”等应税合同类型）9.A（营业账簿仅就“实收资本+资本公积”增加部分计税，减少部分不抵减）10.D（专利、商标代理合同不属于应税凭证）11.C（财产保险合同按保险费计税，责任保险合同不征印花税）12.A（招牌制作安装属“承揽合同”，寄件服务协议未列明金额且属零星业务不征）13.B（技术咨询合同属应税凭证，联合研发协议未约定报酬不征）14.D（物业服务、维护保养合同不属于应税凭证）15.B（印刷服务属“承揽合同”，创作委托合同不征）二、判断题1.√（《印花税法》第十二条：电子凭证属应税凭证）2.×（多方当事人各执一份的，各方均需纳税）3.×（无息借款合同仍需按借款金额计税）4.√（《印花税法》第十二条：农民销售自产农产品合同免税）5.√（营业账簿仅就增加部分计税）6.√（专利申请权转让属技术合同，专利权转让属产权转移书据，税率均为0.3‰）7.√（劳动合同不属于印花税列举的合同类型）8.√（《印花税法》税目税率表：融资租赁合同按借款合同计税）9.√（赠与公益组织的产权转移书据免税）10.√（《印花税法》第五条：未单独列明增值税的，计税依据含增值税）三、案例分析题案例一答案：（1）《钢材采购合同》：属买卖合同，计税依据=800万-104万=696万元（增值税单独列明可扣除），应纳税额=696万×0.3‰=2088元；（2）《货物运输合同》：属运输合同，计税依据=50万元（保险费、装卸费不征），应纳税额=50万×0.3‰=150元；（3）《固定资产借款合同》：属借款合同，计税依据=1200万元，应纳税额=1200万×0.05‰=600元；《抵押合同》不属应税凭证；（4）营业账簿：计税依据=（2500万-2000万）+（400万-300万）=600万元，应纳税额=600万×0.25‰=1500元；（5）《专利年费代缴协议》：属委托代理合同，不征印花税；合计应纳税额=2088+150+600+1500=4338元。案例二答案：（1）《软件著作权转让合同》：属产权转移书据（著作