2026年青海省事业单位联考《审计综合应用》试题及答案

2026年青海省事业单位联考《审计综合应用》试题及答案一、案例分析题（本题共40分）2025年12月，青海省审计厅派出审计组对海东市某县卫生健康局（以下简称“县卫健局”）2024年度预算执行及其他财政收支情况开展审计。审计组通过查阅会计凭证、合同台账、项目验收报告等资料，结合访谈相关人员，发现以下问题：资料1：县卫健局2024年部门预算中“基本公共卫生服务项目”专项资金预算1200万元，主要用于65岁以上老年人健康体检、孕产妇健康管理等12类公共卫生服务。经审计，该项目实际支出1180万元，但审计人员抽取20份老年人健康体检档案（涉及3个乡镇卫生院）核查发现：其中8份档案无受检者签字，5份档案记录的体检项目（如血常规、B超）未实际开展（相关费用已由乡镇卫生院通过虚列人员工资方式套取），涉及金额23万元。此外，县卫健局未按规定对项目执行情况开展绩效自评，仅以“资金已拨付”作为完成依据。资料2：2024年3月，县卫健局通过公开招标采购一批医疗设备（预算金额380万元），招标文件规定“投标人须具备医疗器械生产许可证”。中标单位为青海某科技有限公司（经营范围含医疗器械销售，但无生产许可证）。审计人员进一步核查发现，该公司与县卫健局办公室主任张某存在亲属关系（张某配偶持有该公司15%股权）。合同签订后，县卫健局于3月20日一次性支付全部货款380万元，但截至审计日（2025年12月），设备仍未送达（经调查，该公司因经营不善已注销，法定代表人失联）。资料3：县卫健局2024年“三公”经费预算80万元，实际支出95万元。超支部分主要用于：（1）局领导班子成员赴成都参加非必要业务培训的差旅费用12万元（无培训通知、无培训内容记录）；（2）以“接待上级调研”名义报销某酒店餐饮费8万元（无接待公函、无接待清单）；（3）将本单位公务车油费15万元混入下属疾控中心账目列支。要求：根据上述资料，结合《中华人民共和国审计法》《行政单位财务规则》《基本公共卫生服务项目管理办法》等相关规定，回答以下问题：1.指出“基本公共卫生服务项目”专项资金管理中存在的问题，并说明依据。（10分）2.分析医疗设备采购项目存在的违规行为及后果。（15分）3.说明“三公”经费超支问题的具体表现及违反的财务制度。（15分）二、实务操作题（本题共30分）青海省某州审计局拟对州生态环境局2024年度“黄河上游生态保护修复项目”专项资金开展专项审计。该项目为中央财政转移支付资金，总金额5000万元，主要用于退化草原治理、湿地保护、水土保持监测等3个子项目，实施周期2024年1月至2025年12月（2024年已拨付3000万元）。要求：假设你是审计组成员，请设计该专项审计的具体实施步骤，并列出每个步骤中需重点关注的内容（需结合《政府投资项目审计规定》《中央对地方专项转移支付管理办法》等法规）。三、论述题（本题共30分）党的二十大报告提出“健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。近年来，青海省深入推进“审计监督与其他监督贯通协同”机制建设。要求：结合青海省实际（如生态保护、乡村振兴、民族团结进步等重点工作），论述如何通过审计监督与纪检监察、财政、环保等部门的协同，提升审计监督效能，并举例说明。答案一、案例分析题1.“基本公共卫生服务项目”专项资金管理问题及依据：（1）部分服务未实际开展，资金被套取。依据《基本公共卫生服务项目管理办法》第二十一条“项目资金应当专款专用，任何单位和个人不得套取、挪用”，乡镇卫生院通过虚列工资套取资金，违反资金使用规范。（2）档案管理不规范。8份体检档案无受检者签字，不符合《国家基本公共卫生服务规范（第三版）》关于“健康档案需由服务对象或其监护人签字确认”的要求，影响服务真实性验证。（3）未按规定开展绩效自评。根据《项目支出绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10号）第十二条“项目实施单位应在预算年度结束后自行组织绩效自评”，县卫健局仅以“资金拨付”作为完成依据，未对服务数量、质量、效果进行评价，违反绩效管理制度。2.医疗设备采购项目违规行为及后果：（1）招标条件设置违规。招标文件要求“具备医疗器械生产许可证”，但中标单位仅有销售资质，违反《政府采购法》第二十二条“投标人应具备履行合同所必需的设备和专业技术能力”的规定，导致中标单位不具备履约能力。（2）存在利益输送嫌疑。中标单位与县卫健局办公室主任张某存在亲属关联（配偶持股），违反《政府采购法实施条例》第九条“采购人员与供应商有利害关系的应回避”的规定，可能涉及围标串标。（3）资金支付不合规。合同签订后一次性支付全部货款，未按《政府采购法》第四十九条“合同履行中需按进度付款”的要求预留质量保证金，且设备未送达即全额支付，导致380万元资金面临损失风险（中标公司已注销、法定代表人失联）。3.“三公”经费超支问题表现及违反的财务制度：（1）超预算支出。实际支出95万元，超出预算15万元，违反《行政单位财务规则》第二十条“行政单位应当严格执行预算，不得超预算支出”的规定。（2）非必要差旅费用列支。赴成都参加无实质内容的培训，无培训通知及记录，违反《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号）第七条“出差必须按规定报经单位有关领导批准，从严控制出差人数和天数”的规定。（3）违规接待。以“接待上级调研”名义报销无公函、无清单的餐饮费，违反《党政机关国内公务接待管理规定》（中办发〔2013〕22号）第五条“接待单位应当严格审批控制，无公函的公务活动和来访人员一律不予接待”及第十条“接待清单需包括接待对象、事由、费用等内容”的规定。（4）转移列支费用。将公务车油费混入下属单位账目，违反《行政单位会计制度》（财会〔2013〕21号）第十四条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理”的规定，属于虚列支出、隐瞒实际开支行为。二、实务操作题“黄河上游生态保护修复项目”专项审计实施步骤及重点内容：步骤一：审计准备阶段（1-2周）重点关注：（1）收集项目基础资料：中央财政转移支付文件（明确资金用途、绩效目标）、省级配套资金到位文件、州生态环境局项目实施方案（含子项目分工、预算分配、实施进度计划）、招标采购文件（退化草原治理等工程的招投标程序）。（2）分析项目风险点：结合青海省生态保护重点（如黄河源区湿地脆弱性），识别可能存在的资金挪用（如将草原治理资金用于办公经费）、工程质量不达标（如草种成活率低于设计标准）、绩效目标偏离（如水土保持监测站点数量不足）等风险。（3）制定审计方案：明确审计范围（3个子项目的资金流、业务流）、审计方法（大数据分析比对资金拨付与项目进度，现场核查工程实地）、人员分工（分设资金组、工程组、绩效组）。步骤二：现场实施阶段（4-5周）（1）资金管理审计：核查资金拨付链条：中央→省级→州级→县级→项目单位，检查是否存在截留挪用（如州生态环境局延迟向县级拨付资金）、超范围使用（如将湿地保护资金用于人员工资）。依据《中央对地方专项转移支付管理办法》（财预〔2021〕56号）第二十五条“转移支付资金应按规定用途使用”。检查资金支付凭证：重点关注大额支出（如草种采购、监测设备购置）的合同、验收单、发票是否一致，是否存在虚开发票套取资金。（2）项目实施审计：退化草原治理：抽取2-3个治理区域，通过卫星影像比对（审计前获取治理前、治理后的植被覆盖度数据）、实地测量（草高、密度），验证是否达到“植被覆盖度提升20%”的绩效目标；核查施工单位资质（是否具备草原生态修复经验）、工程验收报告（是否有第三方机构参与）。湿地保护：检查围栏建设、巡护道路等工程的工程量（如围栏长度是否与设计一致），访谈周边牧民（了解是否存在围栏被破坏、湿地面积缩减等问题）。水土保持监测：核查监测站点数量（是否按计划建成50个）、设备运行状态（是否存在设备闲置）、数据记录完整性（是否每日记录土壤侵蚀量等指标）。（3）绩效管理审计：对照项目绩效目标表（如草原治理面积5万亩、湿地保护率95%），通过实地核查、数据比对，评价目标完成率；分析资金使用效益：计算单位资金投入对应的生态效益（如每万元资金提升的植被覆盖度），关注是否存在“重投入、轻效果”问题；检查州生态环境局是否按《项目支出绩效评价管理办法》要求开展自评，自评结果是否真实反映问题（如是否隐瞒工程质量不达标情况）。步骤三：审计报告阶段（1周）重点关注：（1）问题定性：对资金挪用、工程质量不达标等问题，依据《政府投资项目审计规定》（审投发〔2010〕173号）第九条“审计机关应对政府投资项目的真实性、合法性、效益性进行审计监督”明确责任主体；（2）提出建议：针对资金拨付滞后问题，建议建立“资金直达”机制；针对工程质量问题，建议引入第三方全过程跟踪审计；针对绩效自评不实问题，建议将绩效结果与下年度预算挂钩；（3）形成审计经审计组讨论、征求被审计单位意见后，报州审计局审定，同时抄送州财政局、生态环境厅等部门。三、论述题青海省作为“三江之源”“中华水塔”，承担着维护国家生态安全的重大使命，同时是乡村振兴重点帮扶省、民族团结进步示范省。审计监督与其他监督的贯通协同，需围绕这些重点工作，通过信息共享、线索移送、成果共用，提升监督效能。具体可从以下方面推进：1.与纪检监察协同，强化问题线索查处青海省生态保护领域资金体量大（如2024年中央财政下达青海生态转移支付187亿元），易滋生腐败问题。审计可通过大数据分析筛选异常资金流动（如某县连续3年“草原奖补”资金发放对象重复），将涉嫌套取资金的线索移送纪检监察机关。例如，2023年海西州审计局在生态保护审计中发现某乡镇干部通过虚构牧民身份套取奖补资金120万元，及时移送纪委监委，最终3名干部被立案审查，追回全部资金。这种“审计查问题、纪检办案件”的联动机制，解决了审计“查而不处”的痛点，形成震慑效应。2.与财政部门协同，提升资金使用效益乡村振兴领域（如高原特色农业产业项目）涉及多部门资金（农业农村、乡村振兴、科技等），易出现“多头投入、效益分散”问题。审计可联合财政部门建立“资金台账共享平台”，整合分散在各部门的项目资金数据，分析是否存在重复立项（如两个部门同时对同一合作社的牦牛养殖项目补助）。例如，2024年海南州审计局与州财政局联合开展乡村振兴资金审计，发现3个县存在“同一温室大棚项目获得农业、乡村振兴部门重复补助200万元”问题，推动财政部门出台《乡村振兴项目资金整合管理办法》，2025年同类问题减少80%。3.与环保部门协同，推动生态政策落实青海生态保护政策（如《青海省湿地保护条例》）执行中，需重点关注“政策是否落地、工程是否达标”。审计可利用环保部门的监测数据（如卫星遥感的草地退化图斑）锁定审计重点区域，环保部门则通过审计结果倒逼整改（如对未完成草原治理任务的县扣减下年度生态资金）。例如，2025年玉树州审计局与州林草局协同审计“三江源生态保护二期工程”，通过比对环保部门的“生态红线”数据，发现某县将1500亩生态红线内草地违规承包给企业放牧，推动县政府收回承包权并恢复植被，同时林草局修订了《草原承包经营监管办法》。4.与民族宗教部门协同，促进民族团结进步青海省是多民族聚居区，民族团结进步专项资金（用于民族文化传承、特色村寨建设等）需确保“惠民生、聚人心”。审计可联合民族宗教部门，通过入户访谈（重点关