2026年税务师之涉税服务实务测试卷附完整答案详解【全优】

2026年税务师之涉税服务实务测试卷附完整答案详解【全优】1.（2020年真题）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（）年内追征税款。

A.5

B.1

C.2

D.3【答案】：D2.纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

A.1

B.2

C.3

D.5【答案】：B3.下列对个人出租住房的业务处理正确的是（）。

A.应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

B.应按照3%的征收率计算应纳税额

C.应按照5%的征收率计算应纳税额

D.应按照3%的征收率减按1.5%计算应纳税额【答案】：A4.某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】：A5.根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法【答案】：D6.税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确的是（）。

A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税

B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税

C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用

D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额【答案】：C7.某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助【答案】：C8.某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61【答案】：D9.某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是（）元。

A.0

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68【答案】：A10.2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，该企业的账务处理为：

A.借：原材料13贷：营业外收入13

B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13

C.借：原材料13贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13

D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：其他业务收入13【答案】：B11.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是()。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天

D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天【答案】：C12.下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。

A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告

B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】：A13.李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）元。

A.1680

B.1260

C.3080

D.2680【答案】：A14.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。

A.500

B.800

C.1000

D.1200【答案】：C15.（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（）。

A.受托加工的是否为应税消费品

B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

D.受托方是否按规定代收代缴了消费税【答案】：A16.某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为7万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2019年12月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.0.04

C.3.03

D.4.7【答案】：C17.关于税务注销，下列说法错误的是（）。

A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明

B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务

C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。

D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。【答案】：D18.（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.将房产无偿转移给法定继承人不征税

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】：D19.下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。

A.礼品店零售镀金高档手表

B.汽车销售公司零售超豪华小汽车

C.卷烟批发商销售卷烟给零售商

D.首饰店销售金银首饰【答案】：A20.甲企业2019年8月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。已知实木地板的消费税税率为5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56【答案】：A21.税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.5

D.79【答案】：C22.下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税【答案】：C23.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于职工福利

B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

C.将外购的货物用于对外投资

D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】：B24.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税

C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税

D.稠油、高凝油减征40%资源税【答案】：C25.下列涉税会计分录，使用正确的是（）。

A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”

B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”

D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”【答案】：B26.2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】：B27.下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.明细分类账

D.总分类账【答案】：A28.企业计提生产用房的房产税时，应作的账务处理是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费——应交房产税

B.借：固定资产贷：应交税费——应交房产税

C.借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税

D.借：制造费用贷：应交税费——应交房产税【答案】：C29.税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.核定税额

D.不予行政赔偿的决定【答案】：A30.根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。

A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票

B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外

C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字

D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】：C31.（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。

A.晤谈

B.书面咨询

C.电话咨询

D.网络咨询【答案】：D32.下列不属于应征消费税的消费品的是（）。

A.竹制筷子

B.高档手表

C.贵重首饰及珠宝玉石

D.实木地板【答案】：A33.甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款100应交税费——代扣代交增值税6

B.借：管理费用106贷：银行存款106

C.借：管理费用100应交税费——待抵扣进项税额6贷：银行存款106

D.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106【答案】：A34.增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.机动车销售统一发票

B.印有本单位名称的增值税普通发票

C.门票

D.定额发票【答案】：A35.基本养老保险从缴费主体上可分为（）。

A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民

B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户

C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户

D.企业、机关事业单位、个人【答案】：A36.位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24【答案】：C37.纳税信用指标不包括（）。

A.纳税人信用历史信息

B.税务内部信息

C.外部信息

D.纳税人关联方信息【答案】：D38.2020年6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）元。

A.600

B.1800

C.2000

D.2600【答案】：C39.下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（）。

A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更

D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效【答案】：B40.甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。

A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证

B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】：C41.某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.187500

B.200000

C.212500

D.237500【答案】：C42.下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。

A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4％的税率征收房产税

B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税【答案】：D43.县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

A.7

B.10

C.15

D.30【答案】：D44.（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。

A.国家税务总局

B.省税务机关

C.县税务机关

D.主管税务机关【答案】：B45.外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。

A.转让房产取得的收入

B.董事收入

C.不动产出租收入

D.股息收入【答案】：B46.原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖。

A.最先收到起诉状的

B.税务机关决定

C.纳税人自由决定

D.人民法院自由决定【答案】：A47.下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】：C48.（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金【答案】：D49.下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。

A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值

B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值

C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据

D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税【答案】：B50.下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。

A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请

B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

C.申请人只能书面申请行政复议

D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】：B51.根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。

A.2022年

B.2023年

C.2024年

D.2025年【答案】：A52.税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

A.28.59万元

B.92.31万元

C.93.51万元

D.120万元【答案】：B53.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税【答案】：A54.（2015年真题）关于税收保全措施的说法，错误的是（）。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准

B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

C.有人居住的住房不适用税收保全措施

D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】：C55.下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票

C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】：B56.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。

A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税【答案】：C57.（2019年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.机动车销售统一发票

D.印有本单位名称的普票【答案】：C58.按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。

A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批

B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量

C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份

D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】：D59.企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）。

A.改变产权关系

B.改变注册资本

C.变更经营范围

D.经营地点变更涉及改变主管税务机关【答案】：D60.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任

D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】：A61.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】：C62.下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。

A.发票票种核定

B.最高开票限额审批

C.发票缴销

D.印有本单位名称发票核定【答案】：C63.下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。

A.纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣

B.纳税信用A级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理

C.纳税信用A级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣

D.纳税信用A级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】：B64.某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（）万元。

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25【答案】：C65.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费—应交所得税”【答案】：C66.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A.60；5；15

B.30；5；15

C.60；15；15

D.30；5；10【答案】：A67.胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000【答案】：B68.从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案

A.取得营业执照10

B.取得营业执照15

C.首次办理涉税事宜10

D.首次办理涉税事宜15【答案】：D69.下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地【答案】：A70.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产从总机构移送至分支机构

B.将资产由自用转为经营性租赁

C.将资产用于股息分配

D.将资产用于生产另一产品【答案】：C71.根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日【答案】：D72.符合规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，最高开票限额不得超过（）万元。

A.25

B.10

C.5

D.100【答案】：B73.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）

A.6333.71

B.5012.17

C.4865.38

D.5733.71【答案】：C74.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】：B75.根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。

A.铁路总公司提供火车客运

B.银行进行存贷、汇兑、转账业务

C.高速公路公司将临街商铺对外租赁

D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】：C76.根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税

B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税

C.单位取得与销售货物收入无关的财政补贴收入，不征收增值税

D.以公益事业为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税【答案】：B77.在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为（）元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565【答案】：B78.下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。

A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】：A79.甲公司按月结转利润，2020年4月对上季度纳税情况进行审核时发现3月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费10万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。

A.借：销售费用10贷：银行存款10

B.借：本年利润10贷：银行存款10

C.借：以前年度损益调整10贷：银行存款10

D.借：利润分配——未分配利润10贷：银行存款10【答案】：B80.税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。

A.1

B.2

C.3

D.5【答案】：B81.下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任

B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立

C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务

D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】：B82.下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（）。

A.销售免税货物

B.以分期收款方式销售货物

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

D.以赊销方式销售货物【答案】：C83.下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是（）。

A.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除

B.航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除

D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【答案】：D84.下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。

A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】：C85.下列行为中，应缴纳增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的

D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】：D86.“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。

A.主管税务机关

B.主管财政机关

C.主管市场监督管理机关

D.主管司法机关【答案】：A87.下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避【答案】：A88.有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）。

A.纳税人的停业期不得超过一年

B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营【答案】：C89.税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】：D90.下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧

D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】：D91.下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。

A.代理制作原始凭证

B.代理制作记账凭证

C.代为编制会计账簿和会计报表

D.代理纳税申报和纳税审核【答案】：A92.下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）。

A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳

B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定

C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费

D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费【答案】：C93.下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（）。

A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务

B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议

C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式

D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务【答案】：C94.税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额为80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税【答案】：C95.国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后（）内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。

A.10日

B.10个工作日

C.15日

D.15个工作日【答案】：D96.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人【答案】：D97.税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。

A.借记“利润分配—未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C.借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”【答案】：D98.关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。

A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续

B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚

C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿

D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】：D99.下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

A.汽油

B.天然气

C.轻稀土

D.矿泉水【答案】：A100.下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。

A.印花税应纳税额不足一角的不征税

B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税

D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款【答案】：B101.在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。

A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时

B.纳税人在首次办理涉税业务时

C.纳税人在进行税种核定时

D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】：D102.自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是（）。

A.远洋运输的程租

B.远洋运输的光租

C.航空运输的干租

D.装卸搬运【答案】：A103.（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】：A104.下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。

A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票

B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结

C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票

D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批【答案】：C105.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月甲公司以预收款方式销售货物一批，合同约定不含增值税销售价格为100万元，当月货物未发出；以预收款方式将闲置设备出租，取得半年的不含税租金收入20万元。甲公司当月应确认销项税额（）万元。

A.0

B.2.6

C.13

D.15.6【答案】：B106.（2019年）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）。

A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税

B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税

C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税

D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税【答案】：A107.税务行政复议中的被申请人是指（）

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D.作出具体行政行为的税务机关【答案】：D108.企业为增值税一般纳税人，2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元，已经预缴增值税20万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费——预交增值税20

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——已交税金10

D.借：应交税费——预交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20【答案】：A109.（2018年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】：D110.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.土地增值税

B.资源税

C.车船税

D.增值税【答案】：D111.某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（）元

A.5594.02

B.1480.76

C.747.57

D.5310.34【答案】：C112.甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）企业所得税。

A.0万元

B.25万元

C.100万元

D.425万元【答案】：B113.实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是（）。

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额4%标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金【答案】：D114.关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。

A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税

D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】：B115.甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元（含税），销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额为（）万元。

A.1981.98

B.1255.05

C.1453.98

D.1603.33【答案】：B116.某增值税一般纳税人2020年4月3日购入一栋专门用于免税A产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款3000万元、税额270万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021年4月30日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。

A.可以抵扣增值税进项税额256.5万元

B.可以抵扣增值税进项税额270万元

C.可以抵扣增值税进项税额153.9万元

D.不得抵扣进项税额【答案】：A117.甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。

A.甲企业应计算原材料的销项税

B.乙企业应计算实木地板的销项税

C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税

D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】：C118.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A.2日

B.2个工作日

C.5日

D.5个工作日【答案】：B119.税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）。

A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托

B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托

C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托

D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托【答案】：B120.某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（）。

A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配——未分配利润10800

B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400

C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税（进项税额转出）4800

D.借：以前年度损益调整3600贷：应交税费—应交所得税3600【答案】：B121.下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。

A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划

B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整

C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作

D.项目负责人不需要对专家工作成果负责【答案】：D122.上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020年第二季度含税销售额为380000元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（）元。

A.0

B.3689.32

C.3762.38

D.11067.96【答案】：C123.甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向（）申请税务行政复议。

A.甲税务局

B.某保险公司

C.甲税务局上一级税务机关

D.某保险公司上一级主管机构【答案】：C124.根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。

A.行政性罚款

B.因违反借款合同约定支付的罚息

C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧

D.购买车辆支付的车辆购置税【答案】：B125.复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

A.15

B.30

C.60

D.90【答案】：C126.税务师为个体工商户代建复式账或简易账时，在办理年度个人所得税申报时，均应代为编制（），报送主管财税机关。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表【答案】：C127.房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（）科目的借方。

A.管理费用

B.主营业务成本

C.税金及附加

D.固定资产清理【答案】：C128.企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。

A.借：营业外支出贷：库存商品

B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）

C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【答案】：B129.乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。

A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33

B.借：应交税费——预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33

C.借：应交税费——预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86

D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86【答案】：D130.（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开具发票的是（）。

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人【答案】：D131.A公司2018年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.120

B.48

C.72

D.12【答案】：B132.下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。

A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级

C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核

D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】：C133.（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油【答案】：D134.税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】：D135.纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正确的是（）。

A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还

B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手续

C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息

D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续【答案】：D136.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。

A.79.82

B.117.57

C.126.70

D.195.95【答案】：A137.当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。

A.唯一的一辆机动车

B.新购入的价值3000元的餐桌

C.豪华住宅

D.古玩字画【答案】：B138.根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。

A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】：A139.2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）

A.增加递延所得税资产200万元

B.增加递延所得税资产50万元

C.增加递延所得税负债50万元

D.增加递延所得税负债200万元【答案】：B140.某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）。

A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20

B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20

C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）【答案】：D141.某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%。该企业2019年应纳房产税（）万元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19【答案】：D142.下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国

B.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国

C.某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作

D.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国【答案】：C143.下列车辆属于消费税征税范围的是（）。

A.沙滩车

B.雪地车

C.高尔夫车

D.乘用车【答案】：D144.位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）

A.41.88

B.44.11

C.39.11

D.41.11【答案】：A145.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600【答案】：B146.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.向职工支付的托儿补助费

C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。【答案】：C147.自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。

A.建筑服务

B.电信服务

C.邮政服务

D.家政服务【答案】：A148.下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。

A.进口原油

B.出口自采天然气

C.销售自采原煤

D.对外赠送自采铁矿石【答案】：A149.中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760【答案】：B150.企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（出口退税）

B.应交税费——应交增值税（进项税额）

C.应交税费——应交增值税（销项税额）

D.应交税费——未交增值税【答案】：A151.（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询【答案】：A152.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3个月【答案】：B153.下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】：C154.下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金【答案】：D155.下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A.委托人不是唯一的服务对象

B.范围和项目宽泛

C.因委托人自身需求触发

D.不一定出具涉税鉴证业务报告【答案】：A156.根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。

A.网上聊天记录、网络博客

B.电子邮件、电子签名

C.评论性证言

D.手机短信【答案】：C157.某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000

B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000

C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——应交增值税（销项税额）6000

D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000【答案】：A158.以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

D.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目【答案】：D159.某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。

A.2.7

B.2.88

C.4.05

D.4.32【答案】：D160.下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月

C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年【答案】：D161.2018年8～12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。

A.25

B.44

C.50

D.46【答案】：D162.某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）

A.16.67

B.19.33

C.20.40

D.30【答案】：B163.下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（）。

A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复

B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据

D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅需审查证据的真实性【答案】：A164.关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。

A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】：D165.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。

A.8%

B.5%

C.4%

D.4.4%【答案】：B166.关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。

A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数

B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据

C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理

D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】：B167.（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）

A.30%

B.50%

C.40%

D.60%【答案】：B168.下列不属于税收策划工作的特点的是（）。

A.合法性

B.确定性

C.目的性

D.策划性【答案】：B169.在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。

A.起诉权

B.应诉权

C.反诉权

D.审判权【答案】：B170.自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过5个月。

A.80%

B.60%

C.50%

D.40%【答案】：C171