2025税务筹划期末考试试题及参考答案

2025脱努>1划期末考试试翻及答案3.要企业用计将取得年度应纳税所得410.01万元,为迸行税务筹划.降低税负，企业年

多项选持施（本髓总计10分，每小182分）末多发生并支付了一W1003元的费用.企业应该适用（C）的税率微的所落税.

1.下则属于税务筹划的R体目标的有（ABC）.A.33%B.18%C.27%D.15%

A.恰当・行纳设义努B.纳用成本晕低化4.（D）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠蝴亍为.

C税的负担最低化D.向樱纳税成本最低北帕税B.漏税C.抗税D.欠税

2.以下关于妁税人存贷计价税务第划的箫B6正确的有（ABC）.5.自2001年7月1日起向农村义务较育的捐模,准予在应纳税所^^中（D）"叫

A.正处于征税期的企业,在价格不断上涨时,存货可后退先出；A.3%B.30%C.不准D.全徵

B.依利企业,在价格不断上赧时，存货IS后进先出；6.纳税人销售货物或者由税劳务的价格明显偏低并无正当理由的.税务机关可以按娟成计税

价格计H,日组成计税价格的公式为（C）.

C.享受所得税优BJ的企业.在价格不断上涨时,存货由先迸先出；

A.成本*（1-成本利浦率）B.成本x（l+增值税税率）

D.纳发人存贷计价方法一经修定，不得附意改变.如确需改变的应在下一季度开始前报

主管税务机关批淮.C成本*（1+成本利混摩）D.成本+（1+18值税税率）

3.下列关于再投资退税条件正潴的有（ABCD）.7.以下合伙企业纳税的说法不正确的房（B）.

A.必须型从外漏投诙企业获得的利润A.比蛹个体工商户的生产经营所用征收个人所得校

B.心质是纳税后的利利用于再投资B.企业要交纳企业所得税,投资者个人分硼利涧征收个人所得税

C.再数奥举办产品出口企业应提供确认证明C.与个人投资企业税负一致

O.外国投资者必殂自资金实际投入之日起一年内办理退税D.总体税负低于公司制

4.例时收益筹划原理是使纳税人的纳税谯对总顾减少的筹划策格,它可以分为8.（A）是囱冢时特定的怆区、行业、企业、项目或情况并给予婀税人减征部分税收的膜或

（AD）.或奖励指施，

A.口储收=第划总理B.相对收注第划Kt理A.减税B.扣除C.免税D.节税

C.遵廷娴税原理D.间接收益筹划原理9.下列外向投资企业（经营!!十年以上）中，从Ef利年度起，?受企业所得税定期Jt免优惠

丽（B）.

5.卷！a厂用外购已脱血丝生产的卷姻,关于从应纳消费税税般中扣除原耳切丝己纳消费

税税收税定不正确的是（ABC）.A.中外合斐房地产企业B.在及济特区从事电器生产的企业

A.6C%B.30%C.40%D.全部C.中外合资运安公司D.专门从事投资业务的公司

二、单读透择题（本ii总计10分，每小收1分）10.在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资

的（B）可从企业技术及12项目设备购・当年比前一年IfitS的企业所阳税中既免.

1案进税率下,固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负愚较.

A.35%B.40%C.45%D.30%

A.fiUMW8.快速折旧C.平均折旧D.无所谒

2.下列关于管业税计税依据的说法不正确的型（B）.三、丹断跳（本11总计10分，国小IE1分）

A.建筑业的总承包人将工程4包他人的,以工程全部承包BHS去付给的包人的价款后的余1.免税属于相对节税.>

潼为营业晚

2.纳税人采取以旧模厮方式借管送物时，可以按扣球旧隹曲折价后的余额计缴税裁.x

筑叱的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包为曾业

B.it«13.省实际增（8率小于税负平衡点增值率时,小祝投纳税人税负5LV

C.以无形资产投资人股.参与接受投资方的利沟分配、共同承担投资风除的行为,不征收4.纳税人有依法纳税的义务,也有依据税法、及过合理的甚至巧好的安排以实现尽■少负

蕾业税.

妲税款的权利，V

金融化发生转货业务的.以贷款利息收入我去存款利息支出后的余为营业

D.SISI.5.税务筹划一般表现为的税最少和纳税最晚.V

6.大多股国家同时实行居民皆擅权与地域总辅权，Vfi.富佛分析蛙（本U总计40分.以下各糅,保留两位，J4S）

7.纳税人将亩产的应税消费品又连埃生产皮税5尚费品的，不视为发生了加税行为，不缴纳1-某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立，穗认定为高Wi技术企

消空税.V业，开业当年实现所得题30万元,陵计2006年可以实现所得裁160万元，预计2007年可

8.精彷不动产属于销n曲物,应该征收端a税，x以实现所加240万元.企业所褥税税率15%,企业如何进行税务筹划？（6分）

9.道口货物的完税价格是指以成交价格为基砒的两岸价格.X企业2005年经营期不足六介月，可选降当年免税曳下一年度免税.

10.企业采取新设合并的，视同新办企业,李受新办企业的税收优惠.X

（1）选择开业当年享受税收优息：

四.猫答题（本14总计30分）

1.如破16营行为进行税务筹划？（8分）2005年的30万元所御.2306年的160万元所咫可以免税，

纳税人兼营多种不同税率的产品,应当分另般簿不同税率应税费品的销售销皆敢

（1）iH812007年正常纳税,应纳所容税=240x15%=36（万元）

■;

（2）选择开业次年享受税收优惠:

（2）未分别横算或者将不同税率的产Wifi成成套消费品8Hs的.62从高适用税率.

2005年应纳所得税=30*15%=4.5（万元）

（3）*向增偷税和向业税项目的，通过平饰点Jft认税负高低，

2.以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，

企业浅译设在深#映济特区,享受的所沼税税率,如果设在其他地区.税率是

（1）15%（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元.

24%;

2.某由筑公司中标承包某政府部门包括电梯.中央空洞.土if及内外替作在内怠造价为

（2）该企业的外方决定追加投资,利用从外商投资企业分回的利jfl进行再投资：

2000万元的星建筑安装工程.工程合同中电梯价款100万元,中央空利价款200万元,土

（3）该企业通过测算,认为申谪一般纳税人资格更合适；飨及内外装修的馀款1700万元,it筑业总业校校率3%,现有苒神方案供该公司追推：

（4）该企业St并了一3R号18的内密企业：（1）破公司向政府部门蜜仃含■梯和中央空利在内的31份为2000万元的MT程合同.

（5）该企业决定将生产的相合化枚W套装由先包装后出售改为后先出售后包装.该公司承坦一切采购管用；（2）该公司同政府SB门签订包括坟及内外裳修在内的总造价为

谓列示该企业依次使用了通经税务箫划技术？（5分）1700万元的建筑工程合同电梯、空调的采购合同由政府部nm位签仃，采期费用由

该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、以免.扣电.分丽术政府部门负贵.调结合苣业说的有关搜定做出第划方案.（8分）

3.企业如何利用境外所得已的税撅的扣除进行税务第划？（9分）依据规定,从事安装工程作1k,凡笳安装的设备价值作为安装工程产（S的,苫业蹊包括设备价

汇总纳税时,纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不捌任意更改，款，

（1）分国不分项版扣:企业能擅供境外完税凭证的;分国计H抵扣限19;境外所得税低于扣建如果采用（1）方案，应纳营业模蔽为:

跟账的,鼠标扣除；超过税初口除限额的.按阳扣除.

Si2000x3%=60（万元）

（2）定率我扣：企业可以不分免税翊E免税项目,猊一技境外应蝌脱厮得8（的16.5%抵扣.

如果采用（2）方案,应炳营业税额为:

4.如何利用消费品的包袋寄进行税务筹划？（8分）

1700x3%=51（万元）

1）包装物质消费品出售，并入消费品带售额.按消费品税率婀税.

显然，方案（2）节营营业税9万元,应选择第二方案

（2）包装粉收取押金的不徼纳消费税.

3.设在中外合资电信有限公BJ,1999年成立,经营期15年，注册资本1亿元，中外双

方各,2000年开始生产并盈利.企业所阳税税率地方所阳税免）公司

（3）逾期未收回包装物而不再退汪的和已收取一年以上的押金，补税50%30%（.2000

年至2005年的税后利利均未分配,税后利润金H分BU整1000万元1200万元.1100万白酒销售后应再计1K纳的消费税：

元.1300万元.1500万元、4500万元.2006年，外国投资者决定用未分配利洞2000

万元)

万元进行再投资，以增想原公司注8B资本,外国投语有如何投造可U®大P8度享受再投黄退税?100x20%=20(

(12分)

84EWM:(100-25-15-10-2.11-20)x(1-33%)-18.69(万元)

企业用税后利润2000万元再投资于本企业,退税率40%.

(2)我死A厂口接加工成白酒,收回点接对外第10；不缴消费税

(1)若不能提供再投资利润所修年度证明,税局技联外国投法者闰投资前的企业未分配利润

中属于外商的部分.从最早年度推算.加工攥货环节应由委托方代收代缴的消费税：

2000万元的再投资利泗所“年度：(25+22)+(1•20%)x20%=11.75(万元)

2000年:500万元；2001年600万元；2002年550万元;2001年350万元.据此计算税后利湖=(100-25-22-11.75)x(1-33%)=27.64(万元)

再投熨退税联.

(3)酒厂加工白酒精售时.

2000,2001年属于免税期末徼纳所得税,不需退税.

臼酒姗消费税=100x20%=20(万元)

退税/=900+(1-15%)xl5%x40%=63.53(万元)

税目1序：(100-25-22-20)x(1-33%)=22.11(万元)

若就正明再投资利泗为年获得，则

(2)2005方案2IR优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增想收林5.53万元

退税辗=2000+{1•30%)x30%x40%=342.86(万元)

•：税务萼划》2

(3)诘论：方案(1)比方案(2)节税279.33万元.单IS选棒次(本1I总计10分，每小题1分)

4.某老厂接到一笔植畲白酒订单,议定俏H价格型100万元(不含增值税).蛆织白酒1.狭义的税务筹划期8(A).

的生产有以下方案可以选择：A节税B.避税

(1)受托A厂加工成君耀,然后由本厂生产成白酒.酒厂以价值25万元的原材料委托C.茶税D.ajsw

A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂JQ工成白酒,需支付人工及费用10万元.2.(D)采取欺麻18磷等非;坪段,不按规定纳税的行为.

(2)委托A厂直接加工成白酒,收回直接销售.酒厂以价(B25万元的原材料让A厂加A.欠税

工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外俏的.C.fiURD.循脱

(3)酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产.需支付人工及其他费用22万元.3.T6认为，(B)是税负转嫁的基本前提条件.

洒错的消费脱税率为5%,粮食白酒的消费税比例税率是20%.

A.商品供求弹性B.粉价自有波动

根据以上诙料,通过分析各方案的税后利润通择品优筹划方案,(不考虑域n税.载育费

C.市场结构D.课税制度

WOT.18值脱,白酒的定额税金忽88不计).(14分)

4.(D)是在税法规定的诩B内，丸存在看多种税收政策.计税方法可供选择时,第税人以

委托厂加工成酒精,然后由本厂生产成白酒.

A税负IB低为目的进行的涉的8择行为.

Ml工提货环节应由委托方代扣代理的消费税为：A.免税

C.SURD.节税

(25+15]+(l-5%)x5%=2.11(万元)

5.企业选择出口退脱.外商投奥企业再投贪退税、购买国产设笛再投资退税等税收政策是运用

A.税数篇划原理B.税率筹到原理14.利用速押性条款的避税形式是针对税法中过于抽象.过于单的条款,纳税人根提自己的

C.税&筹划原理D.税期筹划原理理物,从有利于自身利益的电度去进行筹划.x

6.下列则不是税率工异技术的特点(.A).15.欠税是纳税人超过税考机关核定的纳税网电而发生的施欠税款的行为.V

A.运用相对收益厚划原理B.运用税率筹划原理=.解答题(本数总计34分)

C.技K蛟为复杂D.适用西竣大1.不同企业坦炽形式如何屉行纳税义务,企业选择组饮形式的筹划策略有那些？(7分)

7.税骋您用与最基本原则是(B1)不同企业组织形式的税务筹划：

A.保户住原则B.不违法原则

个人技资企业,合伙企业，：tRI个体工商户的生产经营所得征收个人所得税.

C.时效性原则D.整体塔合性原则

8.以下说法正确的是：(C).公司企业要交纳企业所得税，投资方个人分得的利加征收个人所得收.

A.节税优于避税B.避税是完全不合法的

(2)企业选撵组织形式的离划策略:

C.欠税是建法的D.侑税行为都要追究刑事责任

9.茎大里商汤为姆值税Tfiffi税人.决定在春节期间进行标品促侑，局场娩理采取促俏方案：总体视负合伙制税负低于公司制.启古取要81企业所得税,个人还要交纳个人所得脱，

械港100元雄送价值20元的商品.fHfffl100元的商品只成本为70元，则商场应纳憎值

应全面比较税基.税率.税收优惠等因案.

税项为(B)元.

2.国内税务筹划与国际税朝划的关系如何？(7分)

10.进行税身第切时，需要了解的纳税人的财务惋况不包括(D).

V-:国内税务筹划与国际况务等勤联系：

A.收入情况B.支出情况

C.财产情况D.纳税情况(1)动因相同：企业行为事终动因都是追求企业财务利益极大化；

二、SBrtt(本题总计15分,每小糅1分)

(2)目标一致：国内税务筹划与国际椎名蹲划都是为了实现税负事低，全球所得最大；

1.税务弊却黑以不违反国哀的现行税法为匐博的.日在温鼻税色.V

2.税收优取2有一点警端.x(3)相互依存：国内蹲划S!国际灯划的徐础；国际为国内攥供了更多的备选方案；

3.根努那场2有任何风贬，x

(4)技术方法相同或相似.

4.税收扣除由8从应纳税St中扣建税收抵免8Lx

5.征纳双方椒利和义务是对等的.X第二：国内税务第划与国际睨务箫划区别：

6.纳税人有蝴自己的税收事多做必要的安排，只荽这秒安排没有违反税法.V

(1)客观原因不同；

7.税务筹划为主要目标是寻求低税负点和遂延纳税,通过税务筹划,有利于促道国家税收政策

目标的实现.V(2)对纳税人的意义不同；

8.节税是一冲逆法意识，避税是一种心法意识.x

(3)U划的方式.方法不同

9.纳税人采取以旧换新方式销售货物时,可以按扣除旧货再折价后的余国计徵税款.x

3如何利用固定资产折旧进行税务筹划?(10»)

io.，:营业税ts行条0n炮定，从事安装工晓作业,凡所安装的设简价值作为安装工程产值的，

营业1»包括设备价款.V第一.利用折旧年间进行税免蹲划.

11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性.V(1)盈利企业，选择最低的折旧年限，

12.纳税成5最低化fi!税务第划的越础目标.x

13.税务筹划有利于赏和国家的宏观啊桎政策.V(2)享受税收优惠的企业，选择较长的折IB年限.

例如：减免即8内，加速折旧不会帚来实惠.(300-260)x3%=1.2(万元)

(3)亏损企业,充分考虑企业亏报的税前弥补,必须能使不能得到或不能完全得到税前弥朴所以大地安装企业遢设税务簿划，可以减轻该企业的总业税脱负9•1.2=7.8万元

的亏接年度的折旧散降低,保证折旧费用的抵税效应得到最大阳度的发辉.2.某投资者依据现有的资毒欲投资于商品零曾，若分别源设成立甲、乙两家商业企业，

演黄甲企业每年AE可实况助第11商2优款为170万亢，灼遒商鼻价款为112万元,乙企

第二.选择护旧方法遂行税务簿划：业等年度可实现的精食商品价款为150万元，购迸商品价款为98万元.甲.乙企业只晚

认定为小规模纳税人.征收率为4%.若新设成立一家商业企业,预制电年可实现的明告

(1)累道税率下，茶用芭钱1»销法使企业承担的税负最粗,快速折旧法较空.

商品价款为320万元，购进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，

(2)比例税率下,采用加速折旧法,对企业更为有利.适用的窗便税税率为17%.

案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率第划法为该投更者进行纳税人类别的选择，

在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果迸行分别测算,比蛟各裨方法的国体节税强果

(12»)

4.如何进行营业税兼营业务迸行税务蹲划？(10分)

已知：表1为两类纳租人税负平街点的增值率、抵扣搴：

第一.兼营馋业脱不局粒率的应税项目

表1：两类纳税人税负平彼点的增值率,抵扣率

(1)纳税人黑菅不同脱率的应税项目*应分别核算各自的营业版.一般纳税人税小规模纳猊人征收含税平密点SMI率含税平衡点抵扣率

率率

(2)对未报不同税目分别核算g业颂的,从高适用税率.

17%6%38.96%61.04%

第二.兼营石(B税和非SNS税应税劳务17%4%26.47%73.53%

(1)纳税人由分别穰算货物贰应税劳务和非应税劳务的匿售旗,对货物和£5税劳务的销售8113%6%49.20%50.80%

技各自适用的税率缴纳18值税，对非应税劳翳的俏性图(即适业Ki)按适用的税率蝴营业猊.13%4%33.43%66.57%

1)分别计算新设甲、乙两家企业的含税SMS率：

(2)如臭不分别核翼或古不解准现核算货物或应税力翳和非应税劳务螭伐额的,其宗应税

劳务应与■或应税劳务一并1»纳增值税.甲企业的含税塘值率(170-112)+170=34.12%

(3)增值税的一般纳税人.选J5分开核算分别纳税有利；增值税小部根纳税人,则要比较一乙企业的含税增值率■(150-98)♦ISO«34.67%

下增值说的含税征收率和该企业所适用的菅业税税率

实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的情值率26.47%,遇择一般纳税人的憎值税

四、案例分析魏(本J»总计41分.注惠：以下各0保SJ两位小散.)

税负将重于小规梗纳税人,因此,该企业选择小规模纳税人身份更为有利.

1.大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程,原过助由大地安装企业提供设备

并负责安W.工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元.请你为大地安J5企业苦为Ffi税人的ESlfitfl值猊蹶=320-(1>17%)xl7%-210r(1+17%)xl7%=

遂行税务筹划,如何成轻馁企业的营业税税负？(分)

715.98万元

(1)如果安照这个方案,那么安装企业填纳营业税为：

若为小理根纳税人的应纳城fi税额=170+(1+4%)X4%+150-(1+4%)x4%=12.31

万元)

300x3%=9(万元

(2)在签将安*合同时，该安*企业接受税务专家建汉，对有关也匆进行适当的分期.

选择小IS梭纳税人的增值税猊负修低教=15.98-12.31=3.67(万元)

即设备由国设单位负责购买,而安装企业只负费安装：

(2)分别计算旅设甲.乙商家企业的含脱抵扣率:

甲企业的SBUtt扣率=112-170=65.88%（3）通过企业主管行政新）向本告贫困地区捐0180万元.（11分）

该企业有以下三个方案可供*择:

乙企业的含税抵扣率-98+150=65.33%

第一.通过中国红十字会向中华骨口库揭图80万元,海JB可在所得SE中全8HSHJ.

实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%.志择一般纳税人的增值税

税负将M于小瑜。税人.因此.该企业运择小规模纳税人身份更为自利.应婀所宵税税81=1500x33%=495（万元）

若为一般1峨人的应Ifi培值税8!=320+（1+17%）xl7%-210-（1+17%）xl7%=篝二,通过减灾委员会向遭受13然灾害的地区捐赠80万元,摘赠只能在师丽中抵打3%.

15.98万元

调整所得811500♦80*1580（万元）

若为小M»fi的脱人的应纳增值税触=170+（1+4%）x4%+150+（1+4%）*4%=12.31

锵UreWDMtKS!=1580x3%=47.4（万元）

万元

应纳税所得SI=1580•47.4=1532.6（万元）

选悴小册网税人的康值税税负的低题=15.98.12.31=3.67（万元）

应纳所得税领=1532.6x33%=505.76（万元）

3.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品,加工费150

万元.长城公司将甲半成品收回后继续80工成乙产成晶，发生加工成本192万元.该批第三,通过企业主18行政部门向本营茸困地区捐出80万元，捐出不得在所得额中柢扣.

产品售价1200万元.甲半成品消费税税率为30%,乙产成品消屏税率40%.如果长城

公司将购入的原料自行黑工成乙产成肪,加工成本共计360万元.应纳所得税税旗=（1500+80）x33%=521.4（万元）

案例分析：企业12送祥91种加工方式更有利？（11分）

企业同样发生80万元的捐赠支出,选择的揭照方式和揭黑时软不同,搞黑支出导致

（1）长城公司委托加工的应收消费品收回后,在本企业期t加工成另一种应带同物品8Ml.