高校财务内部控制管理办法（试行）

高校财务内部控制管理办法（试行）第一章总则第一条为全面推进学校治理体系和治理能力现代化，切实规范学校经济活动及相关业务行为，防范经济风险，提高资源配置效率，保障学校事业健康、可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《教育部关于直属高校落实财务管理领导责任严肃财经纪律的指导意见》等国家法律法规及相关规章制度，结合学校实际情况，制定本办法。第二条本办法所称内部控制，是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其主要目标包括：（一）保障学校经济活动合法合规。确保各项经济活动符合国家法律法规、行业监管要求以及学校内部规章制度，严禁违规违纪行为。（二）保障资产安全和使用有效。加强资产管理，优化资产配置，提高资产使用效益，防止国有资产流失。（三）保障财务信息真实完整。确保财务会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为学校决策提供可靠依据。（四）有效防范舞弊和预防腐败。建立科学的制衡机制，堵塞管理漏洞，消除腐败隐患，营造风清气正的育人环境。（五）提高公共服务的效率和效果。通过流程优化和精细化管理，提升资金使用效益，促进学校教学、科研、管理等各项事业高质量发展。第三条学校内部控制建设与实施遵循以下原则：（一）全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制，覆盖学校各院系、各部门和各附属单位。（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当重点关注学校重要经济事项和高风险领域，特别是预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等关键环节。（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的机制。对于不相容岗位，必须实行分离，确保内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工。（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第四条本办法适用于学校及所属各单位（包括院系、职能部门、直属单位、附属单位等）的各项经济活动。全校各级领导和全体教职工在办理经济业务时，必须严格遵守本办法规定。第二章组织架构与职责分工第五条学校党委对内部控制工作承担领导责任，负责审定学校内部控制建设规划、基本制度、重大风险事件应对方案及相关重大决策。校长办公会是内部控制建设的日常决策机构，负责组织领导内部控制体系的建立、实施和改进工作。第六条学校成立内部控制建设领导小组（以下简称“领导小组”），由校长任组长，分管财务副校长任副组长，财务、审计、资产、基建、人事、教务、科研、纪检监察等部门负责人为成员。领导小组主要职责包括：（一）审定学校内部控制工作实施方案和年度工作计划。（二）协调解决内部控制建设、实施和评价中遇到的重大问题。（三）组织督促各部门落实内部控制整改任务。（四）审议学校内部控制评价报告和风险评估报告。第七条领导小组下设办公室，办公室设在财务处，由财务处负责人兼任主任。内部控制建设办公室作为日常办事机构，主要职责包括：（一）牵头拟订学校内部控制建设规划、相关制度及工作实施方案。（二）组织开展学校风险评估和内部控制评价工作。（三）组织协调各部门梳理业务流程、查找风险点、制定控制措施。（四）监督检查各部门内部控制制度执行情况。（五）汇总分析内部控制缺陷，提出整改建议，并向领导小组报告。第八条财务处作为内部控制的牵头部门，负责财务会计管理和资金收付业务控制，牵头组织预算绩效管理，指导各部门开展经济活动风险评估和控制。第九条审计处负责对学校内部控制的建立和实施情况进行独立审计监督，定期检查内部控制的有效性，及时发现内部控制缺陷并提出审计建议，出具内部控制审计报告。第十条纪检监察部门负责对内部控制建设与实施过程中涉及的违纪违规行为进行监督和执纪问责，对领导干部履行经济责任情况进行监督。第十一条资产管理处、后勤管理处、基建处、采购与招标管理中心、科研管理部门、教务处、人事处等业务职能部门，负责本部门职责范围内的业务管理和内部控制制度建设，依据本办法制定相应的具体实施细则，梳理业务流程，识别关键风险点，设置控制措施，并确保有效执行。第十二条学校内部各部门负责人是本部门内部控制的第一责任人，负责组织落实本部门的内部控制工作，确保本部门经济活动合法合规、风险可控。第三章风险评估与控制环境第十三条学校建立健全经济活动风险评估机制。风险评估至少每年进行一次；当外部环境、经济活动或管理要求发生重大变化时，应及时对经济活动风险进行重新评估。第十四条风险评估工作由内部控制建设办公室牵头组织，成立风险评估工作小组，可聘请中介机构或相关专家提供咨询和技术支持。风险评估重点包括：（一）学校层面风险评估：重点关注内部控制工作的组织情况、内部控制机制的建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员的管理情况、财务信息的编报情况等。（二）业务层面风险评估：重点关注预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况以及科研经费管理情况等。第十五条风险评估结果应当形成书面报告，提交领导小组审议。风险评估报告应分析风险发生的可能性、影响程度，明确风险等级，并提出相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等。第十六条学校建立健全内部控制关键岗位责任制。关键岗位主要包括预算编制与审批、资金收付与核算、资产处置与采购、合同审批与执行、建设项目立项与验收等岗位。第十七条不相容岗位相互分离。学校应当根据经济活动的规模、复杂程度和管理要求，明确划分不相容岗位，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。主要包括：（一）授权批准与业务执行。（二）业务执行与会计记录。（三）会计记录与财产保管。（四）业务执行与稽核检查。（五）授权批准与监督检查。不相容岗位类别主要岗位内容需分离的岗位示例预算管理预算编制、审批、执行、考核预算编制岗与预算审批岗；预算执行岗与预算考核岗收支管理收入的归集、核算；支出的审批、执行、核算支出审批岗与资金支付岗；出纳岗与会计核算岗；票据保管岗与印章保管岗政府采购采购需求提出、采购文件编制、评审、验收采购需求提出岗与采购文件审核岗；采购执行岗与采购验收岗资产管理资产的保管、记录、处置资产保管岗与资产会计记录岗；资产处置申请岗与审批岗合同管理合同的谈判、拟定、审核、签订、执行合同谈判岗与合同审核岗；合同执行岗与合同监督岗第十八条学校建立健全内部控制关键岗位工作人员的资质、培训、评价和轮岗等机制。关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力，定期接受业务培训和职业道德教育。实行关键岗位定期轮岗制度，轮岗周期根据实际情况确定，原则上不超过5年。第十九条学校加强财务信息化建设，将经济活动及其内部控制流程嵌入学校信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全，确保内部控制措施的有效执行。第四章预算业务控制第二十条学校实行“统一领导、分级管理、集中核算”的预算管理体制。预算业务控制是内部控制的“龙头”，贯穿学校经济活动的全过程。第二十一条预算编制控制。学校应当建立科学的预算编制机制，规范预算编制程序。（一）预算编制坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。（二）建立健全预算编制与资产配置、政府采购、绩效管理等相结合的机制。各项收入全部纳入预算，各项支出全部由预算安排。（三）财务处负责提出预算编制方案和总体目标，各业务部门负责编制本部门预算草案。预算编制应采用零基预算、滚动预算等方法，细化预算编制，提高预算编制的科学性和准确性。（四）预算编制方案须经校内预算管理委员会审议，报校长办公会和党委常委会审定后，按规定程序报上级主管部门备案或审批。第二十二条预算执行控制。学校应当严格执行批复的预算，强化预算约束力。（一）预算指标一经批准，必须严格执行，原则上不予调整。确需调整的，应当严格按照规定的程序进行。（二）建立预算执行分析机制。财务处应当定期（季度、半年）向预算管理委员会和学校领导报告预算执行情况，分析差异原因，提出改进措施。（三）建立预算执行预警机制。对预算执行进度缓慢、偏离度较大的项目，财务处应及时向相关业务部门发出预警，督促其加快执行。（四）严格控制预算追加。在年度预算执行中，原则上不受理预算追加申请。因国家政策调整、学校事业发展计划变更等不可预见因素确需追加预算的，须经业务部门申请、财务处审核、校长办公会和党委常委会审批。第二十三条预算绩效管理控制。学校全面实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用”的全过程绩效管理机制。（一）绩效目标设定。各部门在编制预算时，应当同步设定清晰、量化、可衡量的绩效目标。（二）绩效运行监控。在预算执行过程中，对绩效目标实现程度和预算执行进度进行“双监控”。（三）绩效评价。预算执行结束后，各部门应对预算执行效果开展自我评价，学校对重点项目和整体预算绩效进行再评价。（四）结果应用。绩效评价结果应作为预算安排、改进管理、调整政策的重要依据。对绩效低下的项目，应削减或取消预算。第二十四条决算控制。学校应当按照国家规定的决算编制要求，真实、完整、准确、及时地编制年度决算报告。决算报告应当经审计部门审计后，按规定程序报批和公开。决算数据应当与预算数据、账簿数据保持一致。第五章收支业务控制第二十五条收入业务控制。学校应当建立健全收入管理制度，确保各项收入应收尽收、及时入账。（一）各项收入（包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入）必须全部纳入学校财务部门统一核算，严禁设立“小金库”或账外账。（二）严格执行“收支两条线”管理规定。属于行政事业性收费的收入，必须按规定使用财政票据，并及时足额上缴国库或财政专户。（三）建立收入定价机制。对于事业收入（如学费、住宿费、培训费等），必须严格按照国家和省级物价部门核定的项目和标准收取，不得擅自提高收费标准或设立收费项目。（四）建立票据管理制度。财务处负责各类财政票据、税务发票及其他合法收据的领购、登记、核销和保管工作。业务部门领用票据必须专人保管，定期核销。（五）建立收入对账制度。财务处应定期与收费部门、教务部门、后勤部门等进行收入核对，确保票款相符。第二十六条支出业务控制。学校应当建立健全支出管理制度，明确支出标准、审批权限和审核流程。（一）支出分类管理。支出分为基本支出和项目支出。基本支出应当严格执行定员定额标准；项目支出应当专款专用，不得挤占挪用。（二）支出审批控制。学校实行分级授权审批制度。根据支出金额大小和业务性质，划分不同层级的审批权限。支出类型审批权限划分示例日常公用经费部门门负责人审批->分管校领导审批（大额）专项经费项目负责人审批->归口管理部门审核->分管校领导审批->财务处长审批（特大额）基本建设支出基建部门负责人->分管基建校领导->财务处长->校长审批大额资金支付单笔超过规定金额（如50万元），需经校长办公会集体审议（三）支出审核控制。财务部门在办理支出业务时，应当审核以下要素：1.支出是否符合国家有关财经法规和学校财务制度；2.支出是否列入年度预算，是否超预算、无预算；3.支出凭证是否合法合规，要素是否齐全（如发票真伪、抬头、金额、明细等）；4.支付方式是否符合规定（如公务卡强制结算目录、对公转账等）；5.审批手续是否完备，是否越权审批。（四）资金支付控制。学校应当严格按照国库集中支付制度和公务卡结算制度办理资金支付业务。1.实行公务卡强制结算目录制度。凡目录规定的公务支出，除按规定实行财政直接支付或银行转账外，必须使用公务卡结算，严禁使用现金和个人转账。2.严格控制现金支付。除发放给个人的抚恤金、救济金、助学金、劳务报酬等外，单笔超过1000元的支出原则上应通过银行转账或公务卡结算。3.加强银行账户管理。严格按照规定开立、变更、撤销银行账户，严禁出租、出借银行账户。（五）科研经费支出控制。科研经费支出应当符合科研项目预算管理和科研经费管理办法的要求。科研项目负责人对科研经费支出的真实性、合法性、相关性负直接责任。学校科研管理部门和财务部门应加强对科研经费支出的监督和服务，严禁虚列支出、套取资金。第六章政府采购业务控制第二十七条政府采购业务控制。学校应当建立健全政府采购管理制度，规范采购行为，提高采购资金使用效益。第二十八条采购预算与计划控制。政府采购应当严格按照批准的预算执行。未编报政府采购预算的，不得组织采购。业务部门应当根据发展计划和实际需求，科学、合理地编制政府采购计划，报采购与招标管理中心审核汇总。第二十九条采购组织形式控制。学校政府采购分为集中采购、分散采购和自行采购。严格按照政府集中采购目录及标准、限额标准确定采购组织形式和采购方式。（一）属于政府集中采购目录内的项目，必须委托集中采购机构代理采购。（二）达到公开招标数额标准的项目，应当采用公开招标方式；因特殊情况需要采用公开招标以外方式的，应当在采购活动开始前获得设区的市级以上人民政府财政部门的批准。（三）未达到公开招标数额标准的项目，可根据项目特点选择竞争性谈判、竞争性磋商、询价或单一来源等方式。第三十条采购活动控制。学校采购与招标管理中心负责组织实施政府采购活动。（一）采购需求确定。业务部门负责提出明确、合规的采购需求，包括技术规格、服务要求、商务条款等。采购需求应当完整、明确。（二）采购文件编制。采购文件应当根据采购需求编制，不得含有指向特定供应商、特定产品的倾向性或歧视性条款。（三）采购信息公开。除涉及国家秘密和商业秘密外，采购信息（包括采购公告、中标成交结果、采购合同等）应当在省级以上人民政府财政部门指定的媒体上及时公开发布。（四）采购项目评审。采购评审工作应当严格按照采购文件规定的评审方法和标准进行。评审委员会应当依法组建，成员应当依法独立评审。第三十一条采购验收与支付控制。采购合同签订后，业务部门应当组织验收小组按照采购合同约定和技术标准进行验收。大型、复杂的采购项目，应当邀请国家认可的质量检测机构参加验收。验收合格后，出具验收报告。财务部门根据采购合同、验收报告、发票等凭证办理资金支付。第三十二条采购质疑与投诉处理。学校采购与招标管理中心负责处理供应商的询问、质疑，并协助财政部门处理投诉。建立健全质疑投诉处理机制，依法维护供应商合法权益。第七章资产业务控制第三十三条资产业务控制包括货币资金、实物资产、无形资产和对外投资的控制。第三十四条货币资金控制。（一）建立货币资金岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁由一人办理货币资金业务的全过程。（二）加强银行预留印鉴管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（三）加强现金库存限额管理。超过库存限额的现金必须及时存入银行。严格遵守现金使用范围，不属于现金开支范围的业务必须通过银行办理转账结算。（四）建立现金盘点制度。出纳人员应当每日盘点现金，核对账款相符。财务部门负责人应定期或不定期组织抽查。（五）建立银行对账制度。出纳人员应当每月核对银行账单，编制银行存款余额调节表。调节表应由出纳人员以外的会计人员复核。第三十五条实物资产控制。实物资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书档案等。（一）资产的配置。资产配置应当符合规定的配置标准，坚持厉行节约。对于新增资产，应当结合预算进行论证，履行审批手续。（二）资产的验收。资产管理部门应当组织对购入、自建、接受捐赠等资产进行验收，验收合格后办理入库手续，登记资产卡片。（三）资产的领用与保管。建立健全资产领用和保管制度。资产使用人应当对资产的安全和完整负责。资产管理部门应当定期对资产使用情况进行检查。（四）资产的盘点。学校应当每年进行一次全面的资产清查盘点。盘点结果应当形成书面报告，对盘盈、盘亏资产，应当查明原因，分清责任，按规定程序报批后进行账务处理。（五）资产的处置。资产处置（包括出售、出让、转让、置换、报废、报损等）应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。资产处置应当遵循公开、公正、公平的原则，通过拍卖、招投标等市场化方式进行。处置收入应当按照政府非税收入管理规定，实行“收支两条线”管理。第三十六条无形资产控制。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。（一）加强无形资产的管理和核算。建立健全无形资产登记、使用、转让、许可使用、投资、收益分配等管理制度。（二）加强对学校名称、校誉、标识等特殊无形资产的保护，严禁非法使用学校名义从事商业活动。（三）科技成果转化应当符合国家法律法规和学校相关规定，规范转化流程，防范法律风险。第三十七条对外投资控制。（一）对外投资应当符合国家有关法律法规，符合学校发展战略，经过严格可行性研究和论证。（二）对外投资必须履行严格的审批程序。学校利用国有资产对外投资，应当报主管部门审核，报财政部门审批或备案。（三）严禁使用财政拨款及其结余进行对外投资。严禁从事股票、期货、基金、企业债券等高风险金融投资业务（国家另有规定的除外）。（四）建立对外投资跟踪管理机制。财务部门和资产管理部门应当对投资项目的运营情况进行跟踪监督，定期进行投资效益分析，及时报告重大风险。（五）建立对外投资收益收回机制。投资收益应当及时足额上缴学校财务部门，统一纳入学校预算管理。第八章建设项目控制第三十八条建设项目控制。学校应当建立健全建设项目管理制度，规范建设项目立项、招投标、施工、监理、竣工验收和决算等行为。第三十九条立项与概算控制。（一）建设项目立项必须进行可行性研究，组织专家论证，出具可行性研究报告。（二）严格履行报批程序。基本建设项目必须报发展改革部门审批或备案。（三）严格控制建设标准和投资规模。初步设计概算超过批准的可行性研究报告总投资的10%的，应当重新报批可行性研究报告。第四十条招投标与合同控制。（一）建设项目的勘察、设计、施工、监理以及重要设备材料的采购，必须严格按照《招标投标法》和政府采购相关规定执行，实行公开招标。（二）建立健全建设项目合同管理制度。合同内容必须与招标文件、中标结果一致。合同应当明确质量要求、工期、造价、付款方式、违约责任等条款。第四十一条施工与价款结算控制。（一）基建部门应当加强对施工过程的监督，严格控制工程变更。确需变更的，应当履行审批程序，重大变更需重新报批概算。（二）建立工程价款结算控制机制。工程进度款支付应当根据监理单位审核的工程量、合同约定和财务状况进行审批。竣工结算必须委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行审核。第四十二条竣工验收与决算控制。（一）建设项目完工后，基建部门应当及时组织设计、施工、监理等单位进行竣工验收。验收合格后方可交付使用。（二）编制竣工财务决算。建设项目竣工后，财务部门应当在规定期限内编制竣工财务决算，报主管部门审批。（三）办理资产移交。建设项目竣工验收合格后，基建部门和资产管理部门应当及时办理资产移交手续，登记固定资产账，确保资产账实相符。第九章合同管理控制第四十三条合同管理控制。学校应当建立健全合同管理制度，规范合同的订立、履行、变更、解除和归档等行为。第四十四条合同归口管理。学校应当明确合同归口管理部门（通常为校长办公室或法制办公室），负责合同的统一管理。各业务部门负责本部门职责范围内合同的谈判、起草、初审和履行。第四十五条合同订立控制。（一）合同的谈判。重大经济合同应当组织法律、技术、财务等专家组成谈判小组进行谈判。（二）合同的起草。合同文本应当优先采用国家或行业制定的示范文本。没有示范文本的，应当由归口管理部门会同法律顾问起草。（三）合同的审核。合同签订前，必须履行严格的审核程序。审核内容包括：1.合法性审核：合同主体资格、内容是否符合法律法规；2.合规性审核：合同内容是否符合学校规章制度和预算要求；3.经济性审核：合同条款是否公平，价格是否合理，资金来源是否落实；4.文字性审核：合同文字表述是否准确、严谨。（四）合同的签订。合同应当由学校法定代表人或其授权的人员签字，并加盖学校公章。严禁在空白合同上盖章。第四十六条合同履行控制。（一）合同生效后，业务部门应当全面履行合同义务，并对合同对方的履行情况进行监督。（二）建立合同履行台账制度。业务部门应当记录合同签订、履行、变更、结算等情况，及时掌握合同动态。（三）合同变更或解除。因情况变化需要变更或解除合同的，应当经双方协商一致，并签订补充