2026年税务师财务与会计考试真题及答案

2026年税务师财务与会计考试真题及答案单项选择题（每题1.5分，共40题）1.某企业年初存入银行一笔款项，计划用于未来5年每年年末发放职工奖金80000元，若年利率为6%，则该企业年初应存入的金额为（）元。（已知（P/A，6%，5）=4.2124）A.336992B.400000C.300000D.350000答案：A解析：本题是已知年金求现值的问题。根据普通年金现值公式P=A×(P/A，i，n2.某公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为1000元，票面利率为8%，每年年末付息一次，若市场利率为10%，则该债券的发行价格应为（）元。（已知（P/F，10%，5）=0.6209，（P/A，10%，5）=3.7908）A.924.16B.1000C.1050D.1100答案：A解析：债券发行价格=10003.下列各项中，不属于财务管理环节的是（）。A.财务预测B.财务预算C.财务决策D.财务分析答案：无（本题没有错误选项，财务管理环节包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等）4.某企业的资产负债率为40%，则其产权比率为（）。A.2/3B.3/2C.4/6D.6/4答案：A解析：产权比率=负债总额/所有者权益总额，资产负债率=负债总额/资产总额=40%，设负债总额为40，资产总额为100，则所有者权益总额=资产总额负债总额=10040=605.下列各项中，不属于企业筹资动机的是（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.清算性筹资动机答案：D解析：企业的筹资动机包括创立性筹资动机、支付性筹资动机、扩张性筹资动机和调整性筹资动机，不包括清算性筹资动机。6.某企业投资方案A的年销售收入为180万元，年销售成本和费用为120万元，其中折旧为20万元，所得税税率为25%，则该投资方案的年现金净流量为（）万元。A.45B.65C.60D.50答案：B解析：首先计算净利润，净利润=(1801207.下列关于证券投资组合的说法中，不正确的是（）。A.证券投资组合可以分散非系统性风险B.证券投资组合的风险与组合中证券的数量有关C.证券投资组合的预期收益率是组合中各证券预期收益率的加权平均数D.证券投资组合可以完全消除系统性风险答案：D解析：证券投资组合可以分散非系统性风险，但不能完全消除系统性风险，系统性风险是由市场整体因素引起的，无法通过投资组合分散。8.某公司的经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为1.5，则该公司的总杠杆系数为（）。A.3B.3.5C.0.5D.2.5答案：A解析：总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=29.下列各项中，属于流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。应收账款属于流动资产，固定资产、无形资产和长期股权投资属于非流动资产。10.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2026年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产。该投资性房地产的账面余额为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备300万元。转换日该投资性房地产的公允价值为1800万元。则转换日自用房地产的入账价值为（）万元。A.2000B.1500C.1200D.1800答案：C解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。该投资性房地产的账面价值=2000多项选择题（每题2分，共20题）1.下列各项中，属于企业财务管理目标的有（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化答案：ABCD解析：企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化等。2.下列各项中，会影响债券发行价格的因素有（）。A.债券面值B.债券票面利率C.市场利率D.债券期限答案：ABCD解析：债券发行价格的计算公式为P=，其中P为债券发行价格，I为债券利息，M为债券面值，r为市场利率，n3.下列各项中，属于企业筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.发行股票C.发行债券D.银行借款答案：ABCD解析：企业的筹资方式主要有吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等。4.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.购买商品、接受劳务支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.收到的税费返还答案：ABCD解析：经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，收到的税费返还等。5.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD解析：固定资产折旧方法主要有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.盈余公积B.未分配利润C.资本公积D.实收资本答案：AB解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，主要包括盈余公积和未分配利润。7.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.盈余公积转增资本C.资本公积转增资本D.接受投资者投入资本答案：AD解析：宣告发放现金股利会导致所有者权益减少，接受投资者投入资本会导致所有者权益增加；盈余公积转增资本和资本公积转增资本属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。8.下列各项中，属于财务分析方法的有（）。A.比较分析法B.比率分析法C.因素分析法D.趋势分析法答案：ABCD解析：财务分析方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法等。9.下列各项中，属于企业财务风险的有（）。A.筹资风险B.投资风险C.资金回收风险D.收益分配风险答案：ABCD解析：企业财务风险主要包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险等。10.下列各项中，属于企业成本管理的主要内容的有（）。A.成本规划B.成本核算C.成本控制D.成本分析答案：ABCD解析：企业成本管理的主要内容包括成本规划、成本核算、成本控制、成本分析和成本考核等。计算题（每题10分，共2题）1.某企业生产甲产品，预计单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本总额为100000元。要求：（1）计算保本销售量和保本销售额。（2）若企业目标利润为200000元，计算实现目标利润的销售量和销售额。解：（1）保本销售量=固保本销售额=保（2）实现目标利润的销售量=(实现目标利润的销售额=实2.某企业有一项固定资产，原值为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值为20000元。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额。解：（1）年限平均法年折旧额=(每年的折旧额均为96000元。（2）双倍余额递减法年折旧率=第一年折旧额=固第二年折旧额=(第三年折旧额=(第四年和第五年折旧额=(（3）年数总和法年数总和=第一年折旧额=(第二年折旧额=(第三年折旧额=(第四年折旧额=(第五年折旧额=(综合分析题（每题15分，共2题）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为200万元。（3）6月30日，甲公司对该生产设备进行日常维修，发生维修费用5万元，以银行存款支付。（4）12月31日，甲公司对该生产设备进行减值测试，预计可收回金额为150万元。要求：（1）编制甲公司购入生产设备的会计分录。（2）编制甲公司销售商品的会计分录。（3）编制甲公司对生产设备进行日常维修的会计分录。（4）计算该生产设备2026年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（5）判断该生产设备是否发生减值，若发生减值，编制相关会计分录。解：（1）购入生产设备的会计分录：借：固定资产210（200+10）应交税费——应交增值税（进项税额）26.9（26+0.9）贷：银行存款236.9（2）销售商品的会计分录：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本200贷：库存商品200（3）对生产设备进行日常维修的会计分录：借：管理费用5贷：银行存款5（4）该生产设备2026年应计提的折旧额=(会计分录：借：制造费用40贷：累计折旧40（5）该生产设备的账面价值=210减值金额=170会计分录：借：资产减值损失20贷：固定资产减值准备202.乙公司2026年年初所有者权益总额为5000万元，其中股本为3000万元，资本公积为500万元，盈余公积为800万元，未分配利润为700万元。2026年发生如下经济业务：（1）4月1日，乙公司增发普通股股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元，发生手续费、佣金等发行费用100万元。（2）6月30日，乙公司宣告发放现金股利200万元。（3）12月31日，乙公司全年实现净利润800万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）编制乙公司增发普通股股票的会计分录。（2）编制乙公司宣告发放现金股利的会计分录。（3）编制乙公司提取法定盈余公积