《税务会计实务》（第3版）课后习题参考答案

《税务会计实务》第三版课后习题参考答案

项目一

一、单项选择题

l.B2.C3.A4.D5.C6.D7.D8.C9.B

二、多项选择题

1.ACD2.ABD3.CD4.AED5.ABCD6.ACD7.AB8.AB9.BCD10.ABCD

三、判断题

1.X2.X3.V4.N5.V6.V7.X8.V9.X10.X

四、简答题

1.纳税人、征校对象、税率、纳^环节、纳税期限、纳税地点、减税免

2.税务会计是以杭收法规为依据，以货巾为主要计量单位,运,书会计的专门方法，对纳柳单

位应纳税款的形成、计算、申报和缴纳，进行连续、系统的核算和监督,参与纳税人的预测、

决策，达到既依法纳税又合理减轻税负的一门专业会计。特点：（D法定性：（2）纳税主体的

广泛性：（3）会计处理的统一性：（4）独立性。

项目二

一、单项选择题

l.B2.C3.A4.C5.C6.D7.D8.C9.C10.D11.C12.D13.B14.B

15.D

二、多项选择题

1.AB2.ABC3.ABC4.AC5.AC6.AB7.BD8.ABD9.ABC10.AD11.BCD

12.BD13.BC14.BCD15.AD

三、判断题

1.X2.X3.X4.X5.J6.X7.J8.J9.J10.X

四、业务题

1.

1）销售甲产品的销项税额：

100X17^+5.854-(1+17%)X17%=17.85(万元)

（2）销售乙产品的销项税额

100X2X（1-10%）X17%=30.6（万元）

（3）销售丙产品的销项税额

29.254-（1+17%）X17%=4.25（万元）

（4）销售丁产品的销项税额

10X17%=1.7（万元）

<5）销售使用过的摩托车应纳税额：

1.03+（1+3%）X2%X10=0.2（万元）

（6）外购货物应抵扣的进项税额：

13.6+6.664-（1+11%）Xl：%=14.26（万元）

（7）外购免税农产品应抵扣的进项税额：

（30X13%+5.554-1.11X11%）X（1-20%）=3.56（万元）

（8）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：

0.3（万元）

（9）购入原材料用于在建工程应抵扣的进项税额：

3X17%=0.51（万元）

（10）购入装修服务应抵扣的进项税额：

3.3（万元）

该企业5月份应缴纳的增值现额：

销项税：17.85+30.6+4.25+1.7=54.4（万元）

进项税：14.26+3.56+0.3-0.51+3.3=21.93（万元）

应纳税额：54.4+0.2—21.93=32.67（万元）

2.日常账务处理

⑴借:原材料——甲材料100000

应交税费一一应交消值税（进项税额）17000

贷：应付账款117000

⑵借:银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3400

借：原材料一一煤炭20000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

（注：煤炭销售适用增值税境率为17%。）

（3）借：固定资产400000

应交税费一一应交消值税（进项税额）68000

贷：银行存款468000

（4）借：管理费用2500

应交税费一一应交增值税（进项税额）425

贷：银行存款2925

（5）借：主营业务收入30000

贷：银行存款35100

应交税费一一应交增值税（销项税额）-5100

（6）借：应收账款234000

贷：主营业务收入200000

应交税费一一应交增值税（销项税额）34000

借：应交税费一一应交增值税（已交税款）13600

贷：银行存款13600

（7）借：固定资产清理30000

累计折旧120000

贷：固定资产150000

借：银行存款25750

贷：固定资产清理25750

借：固定资产清理500（257504-（1+3%）X2%）

贷：应交税费一应交增值税500

借：营业外支出4750

贷：固定资产清理4750

（8）借：应付职工薪酬1700

贷：应交税费一一增值税检查调整1700

借：原材料850

贷：应交税费一一增值晚检查调整850

借：应交税费一一增值税检查调整2550

贷：应交税费一一未交消值税2550

借：应交税费一一未交增值税2550

贷：银行存款2550

（9）借：银行存款1006200

贷：主营业务收入860000

应交税费——应交增值税（销顶税额）146200

（10）借：在途物资50000

待抵扣进项税8500

贷：银行存款58500

当月应纳增值税税额：

主表11本月销项税额=3400-5100+34000+146200=178500（元）

主表12本月进项税=17000+3400+68000+425=88825（元）

主表13上期留抵税额=2000（元）

简易征收额=500

本月预缴税款=13600（元）

本月应纳增值税=178500-88825-2000-13600+500=74575（元）

补缴上月增值税=2550（元）

3.甲运输公司提供服务取得收入会计处理为：

借：银行存款200

贷:主营业务收入194.17

应交税费——应交簿值税5.83[（185+3）+（1+3%）X3%+12+（1+3%）X3%].

支付联运企业运费：

借:主营业务成本48.54

应交税费——应交增值税1.46[50：（1+3%）X35]

贷:银行存款50。

项目三

一、单项选择题

1.A2.1）3.B4.A5.D6.C7.A8.AC9.A10.A11.B

12.A13.D14.A15.A

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC3.AC4.AC5.ABD(营改增后企业是一般纳税人，答案为BD)6.BC

7.AC(乙企业代收代缴消费税=[7000+500/(1+17%)+2000+1000X1]/(1-20%)X20%+1000X

1+240=3846.84)8.AC9.ABC10.ABC11.AC12.ABD13.AC14.AD(应交

增值税=(1872000/(1+17%)X17%)=272000,应交消费税=1872000/(1+17%)X56%+20000

X200X0.003=908000)15.AC

三、判断题

1.X2.V3.X4.X5.X6.V7.X8.V9.X10X

四、业务题

1.计税销售额=[150000+117004-（1+17%）]X15=210（1000（元）

增值税销项税额=2400000X17炉408000（元）

应纳消费税税额=2，100000X9%=2I6000（元）

借：银行存款2808000

贷：主营业务收入2400000

应交税费一一应交增值税（销项税额）408000

借：税金及附加216000

贷：应交税费——应交消费税216000

2.⑴作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售”。

销项税额=（5+1）X3000X17V3060（元）

⑵应纳消费税税额=（5+1）X250=1500（元）

（3）会计处理：

借：应付职工薪酬17550

贷：主营业务收入15000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2550

借：税金及附加1250

贷：应交税费一一应交消费税1250

借：主营业务成本10000

贷:库存商品10000

借：销售费用2760

贷：库存商品2000

应交税费一一应交增值税（销项税额）510

一一应交消费税250

3.甲化妆品厂的处埋：

⑴发出材料：

借：委托加工物资一一A化妆品55000

贷：原材料55000

⑵支付加工费：

借：委托加工物资一一A化妆品20000

应交^费一一应交增值税(进项税额)3400

贷：银行存款23400

⑶支付代收代缴消费税税额:

组成计税价格=(55000+20000)+(1-30%)=107M2.86(元)

代收代缴的消费税税额=107142.86X30%=32142.86(元)

借：应交税费一一应交消费税32142.86

贷：银行存款32142.86

⑷收回化妆品验收入库：

借：原材料一一A化妆品75000

贷：委托加工物资75000

项目四

一、单项选择题

1.1)2.1)3.A4.C5.C6.47.A8.C9.A10.1)11.1)12.C13.C14.A15.A

16.A17.C18.B19.B2C.B

二、多项选择题

1.BC2.ACD3.AC4.BCD5.ACD6.ACD7.AD8.ABC9.BD10.BC11.ABD12.AD

13.ABC14.AD15.ABD

三、判断题

1.X2,X3.X4.V5.V6.X7.V8.X9.V10.X

四、简答题

1.城市维护建设粽的会计核算应设置“税金及附加”、“应交税费一一应交城市维护建设

税”等科目。企业按规定计算应交的城建税，计提时，借记“税金及附加”科目，贷记“应

交税费一一应交城市维护建设税”科目：缴纳时，借记“应交税费一一应交城市维护建设税”

科目，贷记“银行存款”等科目。“应交税费一一应交城市维护建设税”余额若在贷方表明

企业应缴而未缴的城建税。

2.（1）扩大资源^征收范围。开展水资源税改革试点工作。逐步将森林、单场、滩涂

等其他自然资源纳入征收范围。自治区、直辖市（以下统称省级）人民政府可以结合本地实

际，根据森林、草场、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税的具体方案建议，报国务院

批准后实施。

（2）实施矿产资源税从价计征改革。对列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他

金属矿实行从价计征，计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿（或原矿加工品）、氯化钠

初级产品或金锭的销售额。对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘上、砂石，按照便利

征管原则,仍实行从量定额计彳iE对《资源税税目税率幅度表》中未列举名称的其他非金属

矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。

（3）全面清理涉及矿产资源的收费基金。在实施资源税从价计征改革的同时，将全部

资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规

设立的各种收费基金项目。地方各级财政部门要会同有关部门对涉及矿产资源的收费基金进

行全面清理。凡不符合国家规定、地方越权出台的收费基金项目要一律取消。对确需保留的

依法合规收费基金项目，要严格按规定的征收范围和标准执行，切实规范征收行为。

（4）合理确定资源税税率水平。对《资源税税目税率幅度表》中列举名称的资源品目，

由省级人民政府在规定的税率幅度内提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定

核准。对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定具体税

目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。省级人民政府在提出和确定适用税率时，要

结合当前矿产企业实际生产经营情况,遵循改革前后税费平移原则，充分考虑企业负担能力。

（5）加强矿产资源税收优惠政策管理，提高资源综合利用效率。对符合条件的采用充

填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50制对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产资源，

资源税减征30%。具体认定条件由财政部、国家税务总局规定。对鼓励利用的低品位矿、废

石、尾矿、炭渣、废水、废气等提】仅的矿产品，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税

或免税，并制定具体办法。

（6）关于收入分配体制及经费保障。按照现行财政管理体制，此次纳入改革的矿产资

源税收入全部为地方财政收入。水资源税仍按水资源费中央与地方1:9的分成比例不变。河

北省在缴纳南水北调工程基金期间，水资源税收入全部留给该省。资源税改革实施后，相关

部门履行正常工作职责所需经费，由中央和地方财政统筹安排和保障。

3.对于非主营房地产业务的企业，在转让房地产时，则应分别情况进行会计处理：

（1）单纯转让国有土地使用权，土地使用权在“无形资产”科目核算的

非房地产开发企业转让的国有土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金

额，借记“银行存款”科目，按应缴的土地增值税，贷记“应交税费一一应交土地增值税”,

同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按上述借贷方差额，借记“营业

外支出一一处置非流动资产损失”科目或贷记“营业外收入一一处置非流动资产利得”科目。

实际缴纳土地增值桎时，借记“应交税费一一应交土地增值税”科目，贷记”银行存款“科

目。

（2）企业转让的国有土地使用权与其地上建筑物、附着物一并在“固定资产”科目核

算的

该房地产转让时应缴纳的土地增值税通过“固定资产清理”科目核算，即借记“固定资

产清理”科目，贷记“应交税费一一应交土地增值税”科目。

五、业务题

I.计算本月应交城市维护建设税和教育费附加：

（1）进口环节缴纳的增值税和消费桎不需要交纳城市维护建设彳兑和教rr费附加。

（2）应纳城市维护建设税=360000X7V25200（元）

应交教育费附加=360000X3%=10800（元）

违反税法罚款大需要交纳城市维护建设税和教育费附加。

（3）应纳城市维护建设税=100000X7%=7000（元）

应交教育费附加=100000X3%=3000（元）

税务机关征收的滞纳金不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。

（4）出口产品退回的增值税和消费税不退还已交纳的城市维护建设税和教育费附加。

（5）应代扣城市维护建设税=130000X75=9100（元）

应代扣教育费附加=130000X3%=3900（元）

共应缴纳城市维护建设税为：25200+7000+9100=4130Q（元）

共应缴纳教育贽附加为：10800+3000+3900=17700（元）

编制会计分录如下：

（1）本公司应纳的城市批护建设税和教育费附加的会计分录：

借：下兑金及附加46000

贷：应交税费一一应交城市维护建设税32200

一一应交教育费附加13800

（2）代扣代缴的城市维护建设税和教育费附加的会计分录：

借：应付账款13000

贷：应交税费一一应交城市维护建设税9100

一—应交教育费附加3900

2.会计分录如下：

（1）借：库存商品一一天然气3360000

——原煤1200000

贷：生产成本4560000

借：应付职工薪酬99500

贷：库存商品80000

应交税费一一应交增值税（销项税额）19500

(2)原煤应纳资源税=3000X350X5V52500(元)

天然气应纳资源税=（6200-200）X750X6%=270000（元i

借：银行存款6483000

贷：主营业务收入——原煤1050000

——天然气4650000

应交税费——应交增值税（销项税额）783000

借：主营业务成本3080000

贷:库存商品一天然气2480000

----原煤600000

借：税金及附加322500

贷：应交税费一一应交资源税322500

（3）原油应纳资源税=（1400+23-3）X8000X6$=683040（元）

天然气应纳资源税=100X750X6%=4500（元）

借：库存商品----原油6000000

一一天然气40000

贷：生产成本一一原油6000000

一天然气40000

借：银行存款13154850

贷：主营业务收入一原油11200000

——天然气45000

应交税费一一应交增值不兑（销项税颠）1909850

借：管理费用123280

应付职工薪酬19900

贷：库存商品一一原油92000

—天然气16000

应交税费一一应交增值税（销项税额）35180

借：税金及附加571750

贷：应交税费一一应交资源税571750

3.应纳土地增值税：

不含税收入30000万元。

扣除项目金额10000+10000+1500=21500万元。

（1）房开企业获取土地，并支付土地出让金和大配套费

借：开发成本一一土地获取成本一一土地出让金10000

应交税费一一应交增值税（营改增待抵扣销项税）1100

贷：银行存款11100

借：开发成本一一土地获取成本一一红线外市政设施配套费1500

贷：银行存款1500

（2）2016年房开企业取得商品房预售收入，并预缴增值税

借：银行存款11100

贷：预收账款11100

借：应交税费-应交增值税：预缴税金11100/1.11X0.03）300

贷：银行存款300

（3）2016年房开企业取得建安企业增值税专用发票并抵扣进项税

借：开发成本一一建筑安装费10000

应交税费一一应交增值^（进项税额）1100

贷：银行存款11000

（4）2017年1—6月，房开企业取得预售收入并预缴增值税

借：银行存款22200

贷：预收账款22200

借：应交税费-应交增值税（预缴税金22200/1.11X0.03）600

贷：银行存款600

（5）2017年10月，房开企业交付房屋并向业主办理产权登记手续，确认收入并申报增值

税

①确认收入并结转成本：

借：预收账款33300

贷：主营业务收入30000

应交税费一一应交用值税（销项税额）3300

借：主营业务成本21500

贷：开发成本——结转开发成本21500

②发生增值税纳税义务申报并交纳增值税，按销售面积比例抵扣土地差额计征销项税

（100%）：

借：应交税费一一应交增值税（营改增待抵扣销项税）（红字）-1100

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）（红字）-1100

③转出未交增值税【销项税额-进项税额-预缴=（3300-1100）-1100-900=200]

借：应交税费一一应交增值^（转出未交增值税）200

贷：应交税费一一未交增值税200

④纳税申报交纳增值税：

借：应交税费一一未交增值税200

贷：银行存款200

项目五

一、单项选择题

l.B2.B3.C

二、多项选择题

I.AC2.ABCD3.ABC4.ABC5.D

三、判断题

1.X2.J3.J

四、简答题

1.计提:

借：管理费用（税金及附加）

贷；应交税费一一应交房产税

缴纳：

借：应交税费一一应交房产税

贷；银行存款

2.管理费用（税金及附加）、应交税费一一应交城镇土地使用税。

3.由于印花税主要是由纳税人以购买并一次贴足印花税票的方式缴纳税款的，不存在

与税务机关结算或清算税款的问题，印花税的核算无计提过程，不通过“应交税费”核

算，直接缴纳，通过“银行存款”核算。

五、业务题

1.甲与乙的加工业务需缴纳印花税150元（300000XO.05%）o

甲与丙的加工业务需缴纳印花税170元（40与00X0.工$+100000X0.花税。

甲合计需缴纳银行税32。元（150+170）.

缴纳：

借：管理费用（税，金及附加）320

贷：银行存款320

2.该企业需缴纳的车船税：

2X360+4X5X60=19207E

借：管理费用（税金及附加）1920

贷：应交税费一一应交车船税1920

实际缴纳：

借：应交税费一一应交车船税1920

贷：银行存款1920

项目六

一、单项选择题

1.D2.D3.4.C5.B6.D7.C8.C9.D10.B

11.C12.C13.C14.B15.C16.D17.B18.B19.C20.C

二、多项选择题

1.CD2.AC3.ABD4.CD5.ABC6.ABD7.AB8.BC9.ABC10.ABC

11.ACD12.AB13.BCD14.AD15.BC

三、简答题

（略）

四、综合题

1.该项原材料因期末可变现净值低于其成本，应计提存货跌价准备，其金额=5000

-4500=500万元，计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值为4500万元。

因计算交纳所得税时，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除，该项原

材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础应维持原取得成本5

000万元不变。

该存货的账面价值4500万元与其计税基础5000万元之间产生了500万元的暂时性差

异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税。

2.（1）本年应交所得税=［税前会计利润240—国债利息收入20一交易性金融资产公允

价值增加额30+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10）1X25%=52.5（万元）

（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元：

可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元：

存货产生可抵扣暂时性差异10万元：

固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。

本期递延所得税负债发生额=（30+50）X25%=20（万元），其中，可供出售金融资

产产生的递延所得税负债=5CX25%=12.5（万元）

本期递延所得税资产发生额=<10+10）X2594=5（万元）

（3）本年度所得税费用=52.5+20—12.5—5=55（万元）

借：所得税费用550000

其他综合收益125000

递延所得税资产50000

贷：递延所得税负债200000

应交税费一一应交所得税525000

3.会计利润=5000+20+20-（1000+8+5）-80+100-30--670+400-0.25+60-10）-

10+10+360+860—30+8=4095.25万元（黄色部分为错账调整）

调整项目如下：

（1）调减收入100万元，调增成本30万元，同时调增4万元收入，调减30X4/150=0.8

万元：

共计调减（100-30）—（4—0.8）=66.8万元

（2）销售收入=5000+20+20十4（分期销售）+10（捐赠自产货物）=5054万元

①广告费扣除限额=5054X15*758.1万元

当期广告费500万元可以全额扣除，还可以扣除758.1-500=258.1万元上年度结转的

广告费，调减258.1万元。

②代销手续费扣除限额=100X5断5万元，调增8-5=3万元；

销售费用共计调减255.1万元。

（5）①业务招待费扣除限额=5054X0.5%=25.27万元，30X60%=18万元<25.27万元，

因此业务招待费调增30-18=12万元。

②固定资产折旧金额因从购买次月开始计提，折旧金额=15・5・12X9=2.25万元，已

调整会计利润。

③政府财政拨付科研专项经费属于不征税收入，对应的费用支出不得在税前扣除，调

增20万元。

管理费用共计调增32万元。

（6）①自建厂房借款的利息支支出10万应予以资本化，不得在税前直接扣除，已调

整会计利润。

②向非关联企业借款利息支出限额=100X5%+12X10=4.17万元,调增7-4.17=2.83

万元；

③调减为实现融资收入冲减的财务费用2万元。

财务费用共计调增2.83-2=0.83万元

（7）调增资产减值损失10万元

（8）调减公允价值变动损益10万元

（9）①调减国债利息收入12万元：调减地方债券利息收入10万元：调减分红收益

20万元。

②税法确认的股权转让收益=15001000=500万元：调增£00-300=200万元。

投资收益共计调增200-12-10-20=158万元

（10）①调减20万元。

②税法上：旧设备处置利得=163.8+（1+17%）一（150-30）=20万元,应调减30・20=10

万兀。

③符合条件的技术转让所得500万元以内的免征，超过500万元的就超过部分减半征

收，因此调减500+300X505650万元。

营业外收入共计调减20410+650=680万元

（11）公益性捐赠扣除限额=4095.25X12%=491.43万元

①无需调整。

②捐赠自产货物，不属于公益性捐赠，调增5.7万元：企业所得税上对外捐赠视同销

售，调增收入10万元，调减戊本4万元。

③调增1.3万元。

④调增5万元。

营业外支出共计调增=5.7+10-4+1.3+5=18万元

（12）残疾人工资加计100%扣除,调减0.2X2X12=4.8万元；

自建厂房人员工资应资本化，不应计入成本费用实发工资，合理工资应为300万元，

己调整利润。

公会经费扣除限额=300X2%=6万元，调增9-6=3万元。

职工福利费扣除限额=3(X)X14%=42万元,实际支出10万元＜42万元,可据实扣除，

调增30-10=20万元。

职工教育经费扣除限额=300X2.5%=7.5万元，实际发生的4万元可据实扣除，还可扣

除上年结转的职工教育经拢7.5-4=3.5万元，因此调减3.5万元。

补充养老保险及补充医疗保险扣除限额均为：300X5%=15万元，调增(30-15)+(20-15)

=20万元。

工资、工资三费及五险一金共计调增-4.8+3+20-3.5+20=24.7万元。

(13)2012年所得应为税务机关核定的20万元。

2014年可以弥补的亏损额=300+300+120=720万元

(14)节能设备可抵免应纳税额800X10%=80万元,由于2012年、2013年弥补亏损

后应纳税额为0,因此节能设冬的抵免项目尚未抵免。2014年可抵免应纳税额800X10V80

万兀。

应纳税所得额=4095.25-66.8-255.1+32+0.83+10-10+158-680+18+34.7-720=

2616.88万元

应纳税额=2616.88X25即80=574.22万元

说明：(1)申报表请自行填写。

(2)此题在计算会计利润时如果不进行错账调整，，后面直接调整应纳税所得额，

算出的应纳税额结果一样。

项目七

一、单项选择题

1.D2.B3.C4.A5.B6.D7.B8.1)9.A10.D11.C12.A13.C14.1)

15.1)16.B17.B18.A19.B20.C

二、多项选择题

1.BCD2.BCDE3.Al)4.ACD5.ABCI)6.CE7.ABI)8.Bl)9.CDE10.AD

11.ABC12.Al)13.Al)14.ABCI)15.CD(选项D改为1900)