2023年外贸会计实务试题

一、单项选择题。在下列每题的四个备选答案中选出一种对於用勺答案，并将答案填

涂在答题卡对应位置，错选、多选、未选均无分。（每题1分，共20分）

1.在企业会计的基本假设中，会计分期是从（）中引申出来的。

A.会计主体B.权责发生制C.持续经营D.货币计量

2.由于销售价格条款口勺特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不管企业出

口成交是使用哪•种价格条款，出口商品销售收入的入账金额•律以（）为基

础。

A.FOB价B.CIF价C.CFR价D.DAF价

3.生产企业自营或委托出口的货品，在办理出口退税业务时应（）。

A.向其所在地主管征税的税务机关申报办理退税

B.先报经其主管征税H勺税务机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退税

C.向其所在地出口退税机关庠报办理退税

D.先报经其所在地主管外贸的机关审核后，再向其所在地出口退税机关申报办理退

税

4.由于目前一般进口商品运送大多采用海运方式，在FOB或CFR价格条款下（）。

A.应由进口人决定与否向保险企业投保，出口商无投保义务

B.应由进口人决定与否向保险企业投保，但应征得出口商同意

C.应由出口商决定与否向保险企业投保，进口人无投保义务

D.应由出口商决定与否向保险企业投保，但应征得进口人同意

5.在下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系H勺费用支出是（）o

A.广告费支出B.差旅费支出C.业务招待费支出D.借款利息支出

6.因外币借款有关汇率变化所导致的汇兑差额（）,

A.属于企业其他.业务成本时有机构成部分B.属于企业对外销售费用日勺有机构成部分

C.属于企业借款费用的有机构成部分D.属于企业内部管理费用H勺有机构成部分

7.外贸企业对样展品核算，应在（）。

A.“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，只

记金额不计数量B.“库存商品”账户下设样展品专户进行总分类核算并按品名进行明

细分类核算，只记数量不计金额C.“低值易耗品”账户下设样展品专户进行总分类核

算并按品名进行明细分类核算，同步登记其数量与金额D.“库存商品”账户下设样展

品专户进行总分类核算并按品名进行明细分类核算，同步登记其数量与金额

8.在进口业务中商业部门在进口后内销中的“单到结算”是指（）。

A.当进口企业收到银行转来的国外提货单等单据对外付款时即作为对国内顾客的销售

实现

B.当进口企业收到运送部门转来的国外提货单等单据时即作为对国内顾客的销售实现

C.当进口企业收到保险企业转来的国外提货单等单据时即作为对国内顾客的销售实现

D.当进口企业收到内销货品的出仓单据及开出销售发票时即作为对国内顾客的销售实

9.假如进口H勺技术作为无形资产进行核算，其后来使用该项技术期间内应以（）。

A.成本减去合计摊销额和本期减值损失后的余额计量

B.成本减去本期摊销额和合计减值损失后日勺余额计量

C.成本减去合计摊销额和合计减值损失后的余额计量

D.成本减去本期摊销额和木期减值损失后H勺余额计量

10.在代理出口业务中，出口外销的收汇应先划入（）。

A.委托方日勺“待核查账户”B.受托方的“待核查账户”

C.委托方曰勺“基本账户”D.受托方的“银行账户”

11.在代理出口业务中，出口货品应退的增值税税款应退给（）o

A.委托企业B.受托企业C.由海关视出口货品H勺种类而决定划入哪一方企业

D.由税务部门视出口货品的种类而决定划入哪一方企业

12.“主营业务收入-自营出口销售收入”账户用来反应和监督出口货品销售收入，该

账户贷方用来登记出口企业实现的出口货品销售收入，借方则用来登记所发生的

（）。

A.出口货品的销售成本B.出口业务中所发生H勺海外运送费、保险费以及佣金费用

C.增值税不予退税的部分D.出口'业务中所发生日勺关税及其规费

13.产品成本核算的“分批法”一般合用于（）生产类型的企业。

A.单件小批B.大量大批C.单环节D.多环节

14.根据我国现行税法规定，出口企业在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代

缴OoA.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税

15.在代理出口业务中，《代理出口货品证明》是（）。

A.由委托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税

B.由受托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税

C.由受托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税

D.由委托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税

16.我国加工贸易的明显特点是（）。A.从境外进口原辅材料、零部件B.将生产的产

品出口到国外C.跨越国界日勺生产加工和销售D.进口消费税有优惠政策

17.对自由进出口技术，我国实行（）制度。

A.不得进出口B.许可证审批C.协议登记管理D.保证金台账

18.有出口经营权的生产企业进料加工复出口，当实行“免、抵、退”措施，其计算当

期不予抵扣或退税的J税额公式为（）。

A.当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货品离岸价X外汇人民币牌价（征税税率一退

税率）一当期海关核销免税进H料件构成计税价格（征税税率一退税率）

B.当期不予抵扣或退税於J税额;当期出口货品离岸价X外汇人民币牌价（征税税率一退

税率）+当期海关核销免税进口料件构成计税价格（征税税率一退税率）

C.当期不予抵扣或退税的J税额=当期进口货品到岸价X外汇人民币牌价（征税税率一退

税率）一当期海关核销免税进口料件构成计税价格（征税税率一退税率）

D.当期不予抵扣或退税的税额;当期进口货品到岸价X外汇人民币牌价（征税税率一退

税率）+当期海关核销免税进口料件构成计税价格（征税税率一退税率）

19.按现行规定，进口货品在装载该货品的运送工具申报进口后14天内向海关用请报

验，海关经查验并按规定办理纳税手续后才予“结关”放行。进口的税款由（）征收

收取。A.国税局征税部门B.地税局征税部门C.海关D.外汇管理部门

20.保税仓库的保税货品一般都是（），但有一定口勺保税期限。

A.完全保税B.部分保税C.跨区域保税D.保税区内保税

二、多选题。下列每题R勺选项中，有两个或两个以上答案是对H勺口勺，请将答案

填涂在答题卡对应位置，多选、少选或不选均不得分。（每题2分，共20

21.下列项目中，应计入一般纳税企业出口商品采购成本的有（）。

A.购置出口商品的价款B.采购人员差旅费C.入库之前的挑选整顿费用D.运送

途中日勺合理损耗E.增值税一般纳税人支付口勺增值税进项税额

22.会计计量可以采用的计量单位有（）。

A.劳动量量度B.历史成本C.货币量度D.实物量度E,公允价值

23.外贸企业在收购出口商品时，在单到货未到H勺状况下，当发现商品金额不符

合协议规定而所有拒付时，在账务处理上应（）o

A.对所有拒付的货款，在账上可以不作反应B.待后来商品抵达，作代管物资处

理

C.在账上先暂估入账，等商品抵达并退货后以红字冲销

D.待商品抵达后，月末暂估入账，下月初以红字冲销

E.待商品抵达后，立即暂估入账，待退货后以红字冲销

24.在下列各项中，属于企业包装物核算范围H勺有（）。

A.生产过程中用于包装产品并作为产品构成部分口勺包装物

B.随同产品发售且不单独计价的包装物C.随同产品发售但单独计价的包装物

D.出租或出借的包装物E.借入的包装物

25.资产负债表中的“预收账款”项目日勺金额应包括（）。

A.“预收账款”总账科目所属明细账H勺期末借方余额

B.“预收账款”总账科目所屈明细账H勺期末贷方余额

C.“应付账款”总账科目所属明细账H勺期末借方余额

D.“应收账款”总账科目所属明细账的期末贷方余额

E.“预付账款”总账科目所属明细账H勺期末借方余额

26.在多种成本计算措施中，采用综合结转分步法计算出来的产品成本（）。

A.可以按原始成本项目反应产品成本H勺构造

B.不可以按原始成本项目反应产品成本口勺构造C.有助于成本分析与成本考核

D.不利于成本分析与成本考核E.必须进行复杂H勺成本还原

27.下列报表中，属于进出口企业内部报表11勺是（）。

A.出口重要商品成本及盈亏表B.进口重要商品成本分析表

C.进出口企业财务指标月报表D.资产表E.利润表

28.当企业接受国外投资者投入外汇资本时，不应当采用的J记账汇率是（）。

A.以收到外汇投资时时期初即期汇率（中间价）折算入账

B.以收到外汇投资时的当日即期汇率（中间价）折算入账

C.以收到外汇投资时的期末即期汇率（中间价）折算入账

D.以收到外汇投资时的协议即期汇率（中间价）折算入账

E.以去年同期的即期汇率（中间价）折算入账

29.我国现行根据不一样类型的企业出口货品退（免）税的措施有（）。

A.退税B.“免、抵、退税C.“抵、退”税D.免税E.“免、抵”税

30.对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算H勺重要特点有（）。

A.不垫付资金B.只承担间接费用，境内外直接费用由委托方承担

C.以所收取的手续费作为代理开支及获利D.不承担盈亏

E.代理进口所需外汇原则上由委托方处理

三、业务处理题（本大题有3小题，共50分，其中第31题13分，第32题21分,

第33题16

31.某外资进出口企业为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采

用交易日即期汇率折算，该企业2023年12月1日有关账户余额资料如下：

银行存款-美元户USD3000006.90RMB2070000

应收账款-KK企业USD21OOOO6.90RMR1449000

应付账款-SMT企业USD1600006.90RMB1104000

该企业2023年12月份发生有关业务如下：

（1）根据协议规定对外出口自产甲商品一批计20230件，该商品每件成本计人

民币195元（不含增值税）°上列出口甲商品外销发票金额为每件CIF50美元，

当在交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款。上列业务当R即期汇率

均为1美元=6.78元人民币。

（2）今接到银行告知,KK企业汇来前欠口勺部分货款110000美元，当日即期汇率

为1美元=6.79元人民币。

（3）以外汇银行存款偿还前欠国外SMT企业货款160000美元,当日即期汇率为

1美元=6.77元人民币。

（4）2023年12月31日，期末当日即期汇率为1美元=6.79元人民币。

规定：1.根据该企业上列分顶业务，编制必要会计分录。

2.计算上列各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额（请写出计算过程及成

果，只有成果无过程不得分）并编制必要期末调整会计分录。

32.光华商业服装进出口企业为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币

交易采用交易日即期汇率折算。该企、忆木期发生如下业务：

（1）本期向本市荣新制衣企业外购童装12000件，所获得H勺增值税专用发票列

明进价为960000元，增值税进项税额163200元，上列商品已验收入库，价款

尚未支付。

（2）根据外销协议规定对香港S企业出口童装一批计10000件，今开出商品出

库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运送

企业办理托运，今财务部门接到出仓凭证。

（3）当上列外销服装已经装船，光华商业服装进出口企业已获得装船提单后，

即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口童装外销发票总金额

为CIF旧金山150000美元，财务部门今确认外销收入并结转山口商品成本。当

日即期汇率为1美元=6.80元人民

（4）应付上列外销童装海运运费计4500美元，当日印期汇率1美元;6.78元人

民

（5）应付上列出口童装保险费108美元，当日即期汇率1美元=6.79元人民币。

（6）上列出口童装协议规定应付国外中间商佣金1200美元，当日即期汇率为1

美元=6.78元人民币。

（7）本期内销给世贸商场童装1000件，每件不含税单价95元，增值税税率

17%,今开出增值税专用发票并结转发皆商品销售成本，上列价款收到存入银

行。

（8）上列对香港S企业出口的童装外销后，今按规定填制了《出口货品退

（免）税申报表》并收齐了有关单证、经信息查对无误后，向企业所在地退税机

关申报办理出口退税，光华商业服装进出口企业该批外销童装H勺退税率为16%。

（9）今收到税务机关退还口勺出口退税款。规定：根据该企业上列各项业务，编

制必要会计分录。

33.申通外贸进出口企业口勺记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日日勺即期

汇率折算,该外贸企业代理本市A工厂从美国进口通讯器材一批，价格条件为FOB

上海25000美元。申通外贸进出口企业的代理手续费率为1.2%,当日开出结算清

单如下：

结算项目外币（美元）人民币金额（元）

1.进口货款25000（汇率6.78）（A）

2.国外运费3000（汇率6.78）（B）

3.国外保险费2023（汇率6.78）（C）

4.进口到岸价30000（汇率6.78）（D）

5.进口关税——16750

6.银行手续费一一105

7.代理手续费（1.2%）—（E）

8.进口增值税——（F）

9.结算金额合计一一（G）

规定：L计算上列结算清单括号内的字母所代表时数值，并将答案写在答题卡

上。

2.根据上列结算单编制下列受托方会计分录：

（1）收到委托方A工厂根据上列结算清单所列金额汇来的预付款；（2）支付国

外货款；（3）支付国外运、保费；（4）支付银行手续费；（5）交纳进口关税

与增值税；（6）向委托方收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业

税

四、计算题（本大题有2小题，共10分，其中第（1）题5分，第（2）题5分）

34.（1）A企业2023年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税

金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为

70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为

40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元。规定：计算A企业2023

年营业利润为多少万元。（请写出计算过程及成果，只有成果无过（2）某企业

月初甲产品结存金额1000元，结存数量20件，对发出存货采用移动加权平均法

计价；本月10日甲产品竣工入库400件，单位成本为52元；本月15日销售该

产品380件。规定：计算本月15日发出存货的|成本为多少元。（请写出计算过

外贸会计实务考试试卷参照答案

—.1.C2.A3.B4.A5.D6.C7.D8.A9.CIO.Bll.A12.B13.A14.C15.C16.C17.C

18.A19.C20.A

二、21.ABCD22.ACD23.AB24.ABCD25.BD26.BDE27.ABC28.ACDE29.ABDE

30.ABCDE

三、31.（13分）（1）借：银行存款（美元

户）10000006.786780000

贷:主营业务收入一自营出口销售收入10000006.786780000（1

分）

借：主营业务成本一自营出口销售成本3900000贷：库存商品3900000

（1

（2）借：银行存款（美元户）1100006.79746900

贷：应收账款-应付外汇账款一KK企

业1100006.79746900

（3）借：应付账款-应付外汇账款-SVT企业1600036.771083200

贷：银行存款（美元广）1G0000G.771083200（1分）

（4）银行存款-美元户1250000X6.79-=-26200（2分）

应收账款-KK企业100000X6.79-702100=-23103（2分）应付账款-

SMT企业0X6.79-20800=-20800（2分）借:财务费用-汇兑差

额26200贷：银行存款（美元户）26200（1分）借：财务费用-汇兑

差额23100贷：应收账款-KK企业23100（1分）

借：应付账款-SMT企业20800贷：财务费用-汇兑差额20800（1

分）

32.（21分）1.借：在途物资960000借：应交税费-应交增值税（进

项）163200

贷：银行存款1123200借：库存商品960000贷：在途物960000（2分）

2.借：待运与发出商品一外销服装800000贷：库存商品-外销服装

800000

3.借：应收帐款-应收外汇账款1500006.801020230

贷：主营业务收入-自营出口销售收入1500006.801020230

借：主营业务成本-自营出口销售成本800000

贷：待运与发出商品一外销服装800000（4分）

4.借：主营业务收入-自营出口销售收入45006.7330510

贷：应付帐款-应付外汇账款（运费）45006.7830510（2

5.借：主营业务收入-自营出口销售收入1086.79733.32

贷：应付帐款-应付外汇账款（保费）1086.79733.32（2分）

6、倍:主营业务收入-自营出口销售收入12006.788136

贷：应付帐款-应付外汇账款（佣金）12006.788136（2分）

7.借:银行存款111150

贷：主营业务收入-内销销售收入-童装1000件95000

贷：应交税费一应交增值税一销项税额16150

借：主营业务成本-内销销售成本-童装1000件80000

贷：库存商品-童装1000件80000（2分）

8.借：其他应收款-应攻出口退税128000借：主营业务成本8000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）128000

一应交增值税（进项税转出）8000（4分）

9.借：银行存款128000贷：其他应收款-应收出口退税128000（1

分）

33.（16分）1.结算项目外币（美元）人民币金额（元）

1、进口货款2500