2026年会计考试的试题及答案

2026年会计考试的试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月31日库存A材料为生产B产品的专用材料，成本为480万元。B产品市场售价为650万元（不含增值税），将A材料加工成B产品尚需发生加工成本120万元，预计销售B产品的相关税费为35万元。不考虑其他因素，2025年末A材料的可变现净值为（）万元。A.495B.530C.480D.515答案：A解析：A材料的可变现净值=B产品估计售价-至完工估计加工成本-销售B产品估计税费=650-120-35=495（万元）。2.乙公司2026年3月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元；安装过程中领用自产产品一批（成本50万元，计税价格60万元），支付安装工人工资20万元。设备于2026年6月30日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.880B.890C.950D.960答案：A解析：设备入账价值=800（价款）+10（运费）+50（自产产品成本）+20（安装工资）=880（万元）。增值税可抵扣，不计入成本；自产产品用于安装设备按成本结转，不视同销售。3.丙公司2026年1月1日与客户签订一项服务合同，合同期限3年，总价款300万元（不含税）。合同约定客户于每年末支付100万元。丙公司预计总成本240万元（各年均匀发生）。2026年实际发提供本80万元，预计剩余成本160万元。按成本比例确定履约进度，2026年应确认收入（）万元。A.80B.100C.120D.300答案：B解析：履约进度=80/（80+160）=1/3；2026年确认收入=300×1/3=100（万元）。4.丁公司2026年1月1日购入戊公司发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，到期还本。丁公司支付价款1030万元（含交易费用5万元），管理该债券的业务模式为收取合同现金流量并适时出售。该债券实际利率为4.5%。不考虑其他因素，购入时应分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资答案：B解析：业务模式为“收取合同现金流量+出售”，且债券现金流量特征符合基本借贷安排（本金+利息），应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）。5.2026年甲企业实现利润总额5000万元，其中包含国债利息收入200万元，税收滞纳金100万元，超标的业务招待费50万元。企业所得税税率25%。不考虑其他因素，2026年应交所得税为（）万元。A.1212.5B.1250C.1175D.1300答案：A解析：应纳税所得额=5000-200（免税）+100（不可扣）+50（超标）=4950（万元）；应交所得税=4950×25%=1212.5（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.对存货计提跌价准备B.对固定资产采用加速折旧法C.对可能承担的环保责任确认预计负债D.对交易性金融资产按公允价值计量答案：ABC解析：谨慎性要求不高估资产或收益、不低估负债或费用。选项D是公允价值计量属性的要求，不直接体现谨慎性。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.非正常消耗的直接材料答案：ABC解析：非正常消耗的直接材料应计入当期损益（管理费用或营业外支出），不计入存货成本。3.下列关于同一控制下企业合并的表述中，正确的有（）。A.合并方取得的净资产按账面价值计量B.合并方支付的对价按公允价值计量C.合并方取得的长期股权投资初始成本为被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值份额D.合并差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），不足冲减的调整留存收益答案：ACD解析：同一控制下企业合并，合并方支付的对价按账面价值结转，不确认损益。4.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用的办公楼答案：ABC解析：自用房地产（如自用办公楼）不属于投资性房地产。5.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表B.资产负债表日后非调整事项需在附注中披露C.资产负债表日后期间发现的报告年度重大会计差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的销售退回一定属于调整事项答案：ABC解析：资产负债表日后期间发生的销售退回，若属于报告年度销售的商品退回，属于调整事项；若属于资产负债表日后新发生的销售退回（非报告年度销售），则属于非调整事项。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为第三方保管的存货应确认为企业的存货。（）答案：×解析：企业不拥有第三方存货的控制权，不应确认为自身存货。2.企业将自产产品用于职工福利，应按成本结转，不确认收入。（）答案：×解析：将自产产品用于职工福利属于视同销售，应按公允价值确认收入并结转成本。3.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但需每年进行减值测试。（）答案：√解析：会计准则规定，使用寿命不确定的无形资产不摊销，但至少每年末进行减值测试。4.企业发生的符合资本化条件的借款费用应计入相关资产成本。（）答案：√解析：符合资本化条件的借款费用（如购建固定资产的专门借款利息）应资本化计入资产成本。5.政府补助采用总额法核算时，收到的与资产相关的政府补助应计入当期损益。（）答案：×解析：与资产相关的政府补助总额法下应计入递延收益，随资产折旧分期转入其他收益或营业外收入。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司2026年发生与存货相关的业务如下：（1）2026年12月31日，库存A商品1000件，成本为每件800元，已计提存货跌价准备50000元。（2）A商品市场售价为每件750元（不含增值税），预计销售每件A商品将发生相关税费50元。（3）2026年12月31日，库存B材料500公斤，成本为每公斤400元，用于生产C产品。C产品市场售价为每件2500元（需消耗2公斤B材料），生产C产品尚需发生加工成本每件800元，预计销售C产品每件将发生相关税费100元。要求：（1）计算2026年末A商品应计提的存货跌价准备；（2）计算2026年末B材料的可变现净值及应计提的存货跌价准备（假设B材料期初未计提跌价准备）。答案：（1）A商品可变现净值=（750-50）×1000=700000（元）；A商品成本=800×1000=800000（元）；应计提存货跌价准备总额=800000-700000=100000（元）；已计提50000元，当期应补提=100000-50000=50000（元）。（2）C产品可变现净值=2500-100=2400（元/件）；C产品成本=400×2+800=1600（元/件）；C产品可变现净值（2400）>成本（1600），B材料未减值；B材料可变现净值=C产品可变现净值-加工成本=2400-800=1600（元/2公斤）=800（元/公斤）；B材料成本=400元/公斤<可变现净值800元/公斤，无需计提跌价准备。2.乙公司2024年12月31日购入一台生产设备，原价1200万元，预计使用年限5年，预计净残值60万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为400万元。要求：（1）计算2025年、2026年该设备的折旧额；（2）计算2026年末该设备应计提的减值准备；（3）计算2027年该设备的折旧额（假设减值后预计使用年限、净残值不变，折旧方法改为直线法）。答案：（1）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；2025年折旧额=1200×40%=440（万元）；2026年折旧额=（1200-440）×40%=760×40%=304（万元）；累计折旧=440+304=744（万元）；账面价值=1200-744=456（万元）。（2）2026年末可收回金额400万元<账面价值456万元，应计提减值准备=456-400=56（万元）。（3）减值后账面价值=400万元；剩余使用年限=5-2=3（年）；2027年折旧额=（400-60）/3≈113.33（万元）。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，2026年发生如下业务：（1）2026年11月1日，与客户签订销售合同，向其销售1000件商品，单价1000元（不含税），成本600元/件。合同约定客户可在30日内无理由退货，甲公司根据历史经验估计退货率为20%。（2）2026年11月5日，商品发出并收讫全部货款（1130000元）。（3）2026年11月30日，退货期届满，实际退货180件，其余820件客户验收合格。（4）甲公司适用所得税税率25%，预计未来有足够应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）编制2026年11月5日发出商品时的会计分录；（2）编制2026年11月30日退货期届满时的会计分录；（3）计算2026年因该业务产生的递延所得税影响（假设税法规定退货实际发生时允许调整应纳税所得额）。答案：（1）2026年11月5日：借：银行存款1130000贷：主营业务收入800000（1000×1000×80%）预计负债——应付退货款200000（1000×1000×20%）应交税费——应交增值税（销项税额）130000（1000×1000×13%）借：主营业务成本480000（1000×600×80%）应收退货成本120000（1000×600×20%）贷：库存商品600000（1000×600）（2）2026年11月30日：实际退货180件，应冲减预计负债=180×1000=180000（元）；实际退回商品成本=180×600=108000（元）；借：预计负债——应付退货款200000贷：主营业务收入20000（（200-180）×1000）银行存款203400（180×1000×1.13）借：库存商品108000（180×600）主营业务成本12000（（200-180）×6