税务师税法二试题及答案

税务师税法二试题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）现行政策下，小型微利企业认定条件中，从业人数的上限标准是指（）A.不超过100人B.不超过200人C.不超过300人D.不超过500人答案：C解析：根据企业所得税相关政策，小型微利企业的从业人数上限为不超过300人，同时还需满足应纳税所得额、资产总额的对应标准，因此选项C正确；选项A、B的从业人数标准不符合现行政策，选项D不属于小型微利企业的从业人数规定。下列个人所得中，不属于个人所得税综合所得征税范围的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得属于分类所得征税范围，不属于综合所得，因此选项C正确；选项A、B、D均属于综合所得范畴。印花税中，购销合同的计税依据为合同所载金额，下列表述正确的是（）A.计税依据包含增值税税额B.计税依据不包含增值税税额C.计税依据包含合同中的所有价款及价外费用D.计税依据按合同所载金额的80%计算答案：B解析：根据印花税计税依据的规定，购销合同的计税依据为合同所载的购销金额，不包括增值税税额，因此选项B正确；选项A违反了印花税计税依据的规定，选项C中的“所有价款及价外费用”不适用于购销合同的印花税计税，选项D是部分特殊合同的计征比例，不适用于购销合同。产权出典的房产，房产税的纳税义务人是（）A.产权所有人B.承典人C.房产使用人D.房产代管人答案：B解析：房产税规定，产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税，因此选项B正确；选项A是产权未出典时的纳税义务人，选项C、D为其他特殊情形的纳税义务人。下列车船中，免征车船税的是（）A.商用客车B.捕捞、养殖渔船C.机动船舶D.摩托车答案：B解析：车船税的法定免税范围包括捕捞、养殖渔船，警用车辆、新能源汽车等，商用客车、机动船舶、摩托车均属于应税车船，因此选项B正确，选项A、C、D均需缴纳车船税。城镇土地使用税的征税范围不包括（）A.城市内的工业用地B.县城内的商业用地C.农村的养殖用地D.工矿区内的仓储用地答案：C解析：城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，农村的土地不属于征税范围，因此选项C正确；选项A、B、D均属于上述征税范围内的土地，需按规定缴纳城镇土地使用税。现行政策下，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除比例为（）A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C解析：根据最新研发费用加计扣除政策，未形成无形资产的研发费用加计扣除比例为100%，形成无形资产的按无形资产成本的200%摊销，因此选项C正确；选项A、B是之前的部分行业适用比例，现行政策已调整为100%，选项D无此规定。个人所得税中，子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月（）A.500元B.1000元C.1500元D.2000元答案：B解析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除标准为每个子女每月1000元，可选择由父母一方全额扣除或双方各扣除50%，因此选项B正确；选项A、C、D的标准不符合现行政策。耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的（）A.当日B.次日C.次月1日D.申请之日答案：A解析：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日，因此选项A正确；选项B、C、D不符合耕地占用税纳税义务发生时间的规定。环境保护税中，应税大气污染物的计税依据是按照污染当量数从大到小排序，取（）污染物的污染当量数确定计税依据A.前一项B.前二项C.前三项D.前五项答案：C解析：环境保护税规定，应税大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税，因此选项C正确；选项A、B、D不符合该计税依据的规定。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，每题至少2个正确选项）企业所得税中，下列属于免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：AB解析：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等；财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不属于免税收入，因此选项AB正确，选项C、D错误。个人所得税中，下列各项所得免征个人所得税的有（）A.保险赔款B.军人的转业费、复员费C.按照国家统一规定发给的津贴、补贴D.国债和国家发行的金融债券利息答案：ABCD解析：上述选项均属于个人所得税的法定免税范围，保险赔款、军人的转业费等、国家统一规定的津贴补贴、国债和金融债券利息均免征个人所得税，因此选项ABCD正确。印花税计税依据的下列表述中，正确的有（）A.产权转移书据的计税依据为书据所载金额B.营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的合计金额C.借款合同的计税依据为借款金额D.货物运输合同的计税依据为运输费用加装卸费答案：ABC解析：货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费、保险费等其他费用，选项D错误；选项A、B、C的印花税计税依据符合现行政策，因此正确。下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用的办公房产B.个人所有非营业用的居住房产C.公立学校的教学用房D.企业办的幼儿园自用的房产答案：ABCD解析：上述选项均属于房产税的法定免税范围，国家机关自用房产、个人非营业用房产、公立学校教学用房、企业办幼儿园自用房产均免征房产税，因此选项ABCD正确。下列车船中，属于车船税征税范围的有（）A.乘用车B.商用车C.摩托车D.非机动车船答案：ABC解析：车船税的征税范围包括乘用车、商用车、摩托车等机动车船，非机动车船不属于征税范围，因此选项ABC正确，选项D错误。契税计税依据的下列表述中，正确的有（）A.土地使用权出售的计税依据为成交价格B.房屋赠与的计税依据由税务机关核定C.房屋交换的计税依据为交换价格的差额D.土地使用权赠与的计税依据为评估价格答案：ABCD解析：契税的计税依据根据不同的权属转移方式确定，土地使用权出售为成交价格，房屋赠与和土地使用权赠与由税务机关核定，房屋交换为交换价格的差额，因此选项ABCD均正确。下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）A.宗教寺庙自用的土地B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地C.企业厂区内的绿化用地D.机场飞行区用地答案：ABD解析：企业厂区内的绿化用地需按规定缴纳城镇土地使用税，不属于免税范围，选项C错误；选项A、B、D均属于城镇土地使用税的法定免税范围，因此正确。下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的有（）A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.医院占用耕地D.农村居民占用耕地新建住宅答案：ABC解析：农村居民占用耕地新建住宅，减半征收耕地占用税，不属于免征范围，选项D错误；选项A、B、C中的前三项均属于法定免征耕地占用税的情形，因此正确。环境保护税的征税对象包括（）A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案：ABCD解析：环境保护税的征税对象为应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，因此选项ABCD均正确。企业所得税中，关于亏损弥补的说法，正确的有（）A.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补B.所有企业亏损结转年限最长不得超过5年C.高新技术企业亏损结转年限最长不得超过10年D.一般企业亏损可以无限期结转答案：AC解析：一般企业亏损结转年限最长为5年，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限最长为10年，选项B、D错误；选项A、C符合亏损弥补的政策规定，因此正确。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除。答案：正确解析：根据企业所得税扣除政策，职工福利费的扣除标准为工资薪金总额的14%，超过部分不得扣除，因此该表述正确。个人所得税中，劳务报酬所得的收入额直接按70%计算。答案：错误解析：个人所得税综合所得中，劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为收入减除20%的费用后的余额，稿酬所得的收入额为减除20%费用后再减按70%计算，因此该表述错误。同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，各方应就所执的一份各自全额贴花。答案：正确解析：印花税的纳税义务人是书立、领受应税凭证的单位和个人，同一凭证由多方当事人签订的，各方均为纳税人，应各自全额贴花，因此表述正确。对房地产开发企业建造的商品房，在售出前已使用的，应按规定征收房产税。答案：正确解析：房产税规定，房地产开发企业建造的商品房，在售出前不征收房产税；但对售出前已使用、出租、出借的商品房，应征收房产税，因此表述正确。扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人无需再向车辆登记地主管税务机关申报缴纳车船税。答案：正确解析：车船税的缴纳方式中，由扣缴义务人代收代缴的，纳税人不再向税务机关申报缴纳，因此表述正确。婚姻关系存续期间，房屋权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。答案：正确解析：契税的优惠政策中，婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属的，免征契税，因此表述正确。对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减半征收城镇土地使用税。答案：正确解析：城镇土地使用税的优惠政策，物流企业承租的大宗商品仓储设施用地，减半征收城镇土地使用税，因此表述正确。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。答案：正确解析：耕地占用税的征税范围是占用耕地从事非农业建设，建设农田水利设施属于农业建设，不征收耕地占用税，因此表述正确。纳税人综合利用的固体废物，符合国家环保标准的，减按50%征收环境保护税。答案：错误解析：环境保护税规定，纳税人综合利用固体废物符合国家和地方环保标准的，免征环境保护税，而非减按50%征收，因此表述错误。企业安置残疾人员的，支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，可按100%加计扣除。答案：正确解析：企业所得税优惠政策中，安置残疾人员的工资可享受100%加计扣除，因此表述正确。四、简答题（共5题，每题6分，共30分）简述企业所得税中免税收入和不征税收入的核心区别。答案：第一，性质与来源不同：免税收入本质上属于应税收入，仅因国家政策给予税收优惠而暂不征税，通常与企业的营利性活动相关；不征税收入不属于企业所得税的征税范围，一般来自政府的财政拨款或行政事业性收费，具有特定用途，并非企业营利性活动的收益。第二，对应成本费用的扣除规则不同：免税收入用于支出所形成的费用或资产，允许在企业所得税前扣除或计算折旧摊销扣除；不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得在税前扣除或计算对应的折旧摊销扣除。第三，范围与适用场景不同：免税收入常见如国债利息、居民企业间股息红利；不征税收入常见如财政拨款、纳入预算管理的行政事业性收费。简述个人所得税综合所得的汇算清缴范围。答案：第一，汇算清缴的对象是个人取得的综合所得，即工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。第二，需办理汇算清缴的情形包括：年度综合所得收入额超过规定标准且需要补缴税款的；预缴税额大于应纳税额，需要申请退税的；取得两处以上综合所得，预缴税款不足导致应纳税额超过预缴额的。第三，无需办理汇算清缴的情形包括：年度综合所得收入额未超过规定标准且已预缴税款的；预缴税额与应纳税额一致的；符合退税条件但主动放弃退税的。第四，汇算清缴的时间为取得综合所得的次年三月一日至六月三十日。简述印花税的纳税义务人具体范围。答案：第一，立合同人：指签订各类应税合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。第二，立据人：指书立产权转移书据的单位和个人。第三，立账簿人：指设立并使用营业账簿的单位和个人。第四，领受人：指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。第五，使用人：指在国外书立、领受但在国内使用的应税凭证的单位和个人。所有在境内书立、领受应税凭证的单位和个人，均为印花税的纳税义务人。简述房产税的两种计税依据的适用规则。答案：第一，从价计征：适用范围为自用的房产，计税依据为房产原值一次减除规定比例后的余值，税率为1.2%。房产原值包括与房屋不可分割的附属设备和配套设施，如暖气、通风设备等。第二，从租计征：适用范围为出租的房产，计税依据为房产的租金收入，税率为12%；对于个人出租住房，不区分用途，按4%的优惠税率征收房产税。租金收入包括货币收入和实物收入，若为劳务或其他形式抵付租金的，需参照同类房产的租金水平确定计税依据。简述城镇土地使用税的征税范围界定。答案：城镇土地使用税的征税范围限定在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地。具体来说，城市的征税范围为经批准设立的市的市区和郊区；县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇；建制镇的征税范围为镇人民政府所在地；工矿区是指工商业发达、人口集中、符合建制镇标准但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，且需经省级政府批准。农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围，无需缴纳该税。五、论述题（共3题，每题10分，共30分）论述企业所得税研发费用加计扣除政策的核心内容及对企业发展的实际意义。答案：首先，该政策的核心内容分为几个维度：一是适用主体，要求企业为会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业；二是研发费用的范围，包含人员人工、直接投入、折旧、摊销、设计费、装备调试费等与研发活动直接相关的支出；三是加计扣除规则，未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产的按成本的200%摊销；四是研发活动的界定，需是企业为获得科学技术新知识、创造性运用技术成果或实质性改进产品工艺的系统性活动。然后，该政策对企业发展的实际意义主要体现在：一是直接降低企业税负，激励研发投入，比如某软件企业当年研发费用1000万元，加计扣除后应纳税所得额减少1000万元，少缴企业所得税250万元，缓解了研发资金压力；二是引导企业规范研发费用核算，确保费用归集的准确性，避免税务风险；三是推动企业技术创新，提升核心竞争力，尤其是科技型企业，通过研发投入形成自主知识产权，拓展市场空间；四是契合国家创新驱动战略，促进产业升级，鼓励更多企业向高新技术领域转型，推动经济高质量发展。论述个人所得税专项附加扣除的制度设计逻辑及对居民生活的影响。答案：首先，专项附加扣除的制度设计逻辑基于量能负担原则，即根据居民的实际生活必要支出，在基本减除费用之外额外扣除，体现税收公平。具体来说，扣除项目涵盖居民的多类核心支出：针对子女教育的扣除保障家庭的教育投入，赡养老人的扣除减轻养老负担，住房贷款利息和租金的扣除解决居住问题，继续教育的扣除鼓励个人职业提升，大病医疗的扣除缓解重病家庭的经济压力，新增的3岁以下婴幼儿照护扣除则覆盖了育儿支出。所有项目均设定了明确的扣除标准和申报要求，需纳税人提供真实信息，通过自行申报享受扣除。对居民生活的影响主要有：一是直接增加家庭可支配收入，比如某独生子女