【《食菜鲜农业科技有限公司应收账款管理存在的问题及对策》7700字（论文）】

页（共8页）企业将产品转化为具体收益最重要的就是销售环节，企业必须采用合适的销售方式，一种是一手交钱一手交货的现销方式，另一种是就是企业先付部分货款或不付货款，在规定时间内偿还货款的赊销方式。采用赊销方式能帮助企业快速实现产品库存清理，抢占市场份额，但也会增加企业应收账款的经营风险。本文就以通辽市食菜鲜农业科技有限公司为案例，以应收账款的相关理论对该公司的应收账款管理现状进行分析，针对存在问题，提出可行性的改进建议。一、应收账款管理概述（一）应收账款管理的概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款管理则是指在赊销合同签定后，从卖方企业将产品、商品提供给买方客户，债权成立开始，到账款实际到账时间和坏账处理完毕，对应收账款回收和处理的全过程所进行管理授，在此过程中企业要采用科学有效的管理方法和手段，保证应收账款的足额和及时收回，降低和避免企业产生的经营风险。应收账款会对企业的资金流动产生影响。应收账款无法及时回款，将直接影响资金链条的补充，甚至会严重影响到企业正常运转。会导致企业无法采购原材料、购买新设备、按时支付员工薪酬。其次，会对企业营运风险产业影响。采用信用赊销的销售方式，无论企业是否收到款项都会被计入本期的营业收入之中，只是在账面上的利润提高，实际利润上并没有收到款项，一旦客户方购买方遭遇到经营问题，不能及时偿还应收账款，甚至是不能偿还应收账款，企业无法将应收账款全部收回，就会导致坏账的出现，坏账越多，损失越多，从而会加大企业的营运风险。最后，还会对企业的营运管理成本产生影响。应收账款的不断增加，企业的运营管理成本也会随着增加。在企业催收应收账款的过程中，对往来客户的营运能力、信用状况、偿债能力等进行调查时，就会花费人力、物力来进行应收账款管理，管理成本也就不断增加。（二）影响企业应收账款管理的因素企业的内部管理。企业内部管理层注重销售环节的产生效益而轻视对销售环节的管理控制，急于打开营销来争取市场份额，就会造成购货方的信用资质和营运状况的调查不够深入，草率签订赊销合同的情况出现。还有企业各部门之间的及时有效沟通，也对应收账款的影响因素。如果没有将账款回款纳入到部门的考核机制，导致销售部门只注重销售业绩盲目赊销，财务部门对应收账款的核算不到位的情况出现。激烈的市场竞争。企业为了使用市场的竞争就会扩大销售规模，提升营业收入，提高市场产品占有率，不得不采用赊销的销售方式。在这种方式，不仅有利于企业对于即时产品的流转和库存产品和清理，提升产品转化为现金的效率。还有利于客户缓解对付款压力，相当于一笔没有利息的无息贷款。但也伴随了一定的经济隐患，买方客户的偿还能力一旦降低，就会导致企业无法及时将应收账款回款回笼。库存的清仓处理。企业为了减轻存货仓储和管理费用的额外支出，减轻仓库存货堆积压力，增加企业资产流动性，还为了保持存货的价值，避免因大量存货跌价的情况发生，企业更倾向于采用赊销的方式，尽快将库存销售出去。在销售环节中就会出现对客户的经营状况、企业信用、偿还能力调查不够充分的情况，极易导致销货收入并不能立即收回，应收账款超过回款期、预期，甚至是坏账的情况出现。二、通辽市菜食鲜农业科技有限公司概况（一）通辽市菜食鲜农业科技有限公司简介通辽市菜食鲜农业科技有限公司位于通辽市科尔沁区丰盛物流园，成立于2018年，注册资金600万元，是一家集蔬菜优新品种研发、国内外蔬菜新品种引进与推广、蔬菜良种繁育、蔬菜工厂化育苗、蔬菜标准化生产、农资服务、蔬菜初加工、新型农民培训和农业休闲观光于一体的科技创新型企业。公司以大众创业万众创新为引领，坚持自主研发，近几年公司自选培育绿茄、紫长茄、尖(甜）椒、番茄等8个蔬菜新品种，其中5个新品种获得国家非主要农作物品种登记证书，5个品种蔬菜通过了国家A级绿色食品认证，拥有16项专利技术证书。这些品种以耐低温、果实商品性好为主要特点，品质较传统品种有重大突破；拥有5件实用新型专利和2件发明专利，有10个绿色蔬菜产品证书。（二）通辽市菜食鲜农业科技有限公司的发展概况公司通过不断提升农产品生产技术，形成了独具特色的高科技玉米生产方案，并申报了1项国家发明专利和实用新型专利。公司已自主开发的土地托管体系管理系统，是以互联网为载体，在整合内部资源，实现资金流、物资流、信息流、参与人员四位一体高效、有序运行的体系保障。依托网络信息技术，实现精准管控农业生产社会化服务全过程，达到服务数据实时生成、实时回传田间管理信息、监管人员随时可查、作业过程可追溯。针对农户种植的不同品种分发服务二维码，做到了农户不出门扫描二维码就能监督全程托管情况，消除了农户的后顾之忧。此外，服务信息化在提高了服务效率的同时,还降低了公司大面积分散作业带来的管理成本，实现了公司与农户的双赢。三、通辽市菜食鲜农业科技有限公司应收账款管理分析（一）应收账款比重分析通过应收账款与营业收入这两项的增长幅度对比，既从反映出销售额的经营状况，也可以分析出经营业务的发展态势。应收账款比营业收入的增长速度快，企业的现金流量和资金周转就会受到限制。因此利用资产负债表的应收账款和利润表法的营业收入的相关数据，并补充应收账款占营业收入的比重，进行计算分析。表12018年—2020年菜食鲜公司应收账款与主营业务收入对比表单位：元项目2018年2019年2020年应收账款(元)356,242.744,125,463.615,638,041.23营业收入(元)1,624,596.3918,687,354.2724,577,496.72应收账款增长率—15.80%36.66%营业收入增长率—15.03%31.52%应收账款占营业收入的比重21.93%22.08%22.94%资料来源：通辽市菜食鲜农业科技有限公司内部信息因为公司在2018年11月成立，主要数据以2019年和2020年为主要分析对象。从三年的整体状况来看，应收账款增长率都比营业收入增长率要高，应收账款占营业收入的比重都呈现出不断上涨的趋势。应收账款规模逐年增加，应收账款增长幅度高于营业收入的增长幅度，资金周转受到限制。2020年营业收入的快速提升，但仍然没有应收账款的增长速度快，可以推测出为了提升营业收入，采取了宽松的销售策略，过度放开了应收账款的营业份额，来提升营业收入。（二）应收账款周转分析应收账款周转率是企业在一定时期内营业收入与平均应收账款余额之比，是衡量企业应收账款周管理效率的重要指标。通过应收账款的周转率和周转天数可以分析出应收账款的周转速度和变现能力，周转率越高，周转天数越短，应收账款质量越好，计算公式为：应收账款周转率=营业收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转率计算期为一年，按360天计算表22018年-2020年菜食鲜公司年应收账款周转率及回收期比较表单位：元2018年2019年2020年主营收入16,245,96.3918,687,354.2724,577,496.72应收账款平均余额—3,843,945.494,881,752.42应收账款周转率—4.865.03应收账款回收天数—7472资料来源：通辽市菜食鲜农业科技有限公司内部信息菜食鲜公司为农业生产型企业，应为生产周期长和投入时间长的特性，导致应收账款回收天数也会相应变长。但回收天数受到多方面盈利，仍有缩短空间。菜食鲜公司应收账款转换为货币资金的周转频率在4-5次，回收天数在70天以上，反映出资金周转能力还有待提升，偿债能力不强。也因此推测出，菜食鲜公司在产品的销售环节进行了大量投入，但对产品后期形成的销售应收账款的回款管理能力和催收能力上的投入力度还不够。（三）应收账款账龄分析通过对应收账款的账龄分析，从资产的流动上利用应收账款的逾期时间和占比情况，来体现出企业对外应收账款的质量。表32018年-2020年菜食鲜公司应收账款账龄分析表单位：元年度2018年2019年2020年应收账款(元)3,562,42.744,125,463.615,638,041.23信用期1个月内的应收账款（正常期）2,044,12.082,212,073.592,742,343.26逾期1-3个月的应收账款（关注期）1,518,30.651,512,073.591,346,723.25逾期3-6个月的应收账款（特别关注期）—354,956.96748,321.72逾期6-12个月的应收账款（风险期）—183,262.24356,476.52逾期12个月的应收账款（损失期）—161,780.80290,821.77逾期应收账款合计1,518,30.651,913,390.022,895,697.97逾期应收账款占应收账款的比重42.62%46.38%51.36%资料来源：通辽市菜食鲜农业科技有限公司内部信息从表2中信息可以看出，在2018年-2020年菜食鲜公司的逾期应收账款占应收账款的比重都在40%以上，并呈现出连年上涨的趋势。信用期30天内的应收账款占应收账款的比重都在一半左右，说明菜食鲜公司还是有能力把在应收账款控制在授予客户的信用账期内，但2020年逾期应收账款占应收账款的比重已超过50%，要采取有效的来加强在应收账款管理和回收方面的控制能力，提升应收账款变形能力。应收账款的账龄主要集中在信用期一个月内和逾期1-3个月，比重变化较为稳定，但逾期3-6个月、6-12个月和12个月的应收账款呈现出不断上升，这容易使应收账款沦为坏账，丧失资产流动性。四、菜食鲜公司在应收账款管理上存在的问题（一）应收账款的管理意识薄弱菜食鲜公司的管理层并没有认识注重对应收账款的管理和控制，导致了其应收账款的总额逐年增加。管理水平还有待提高，缺乏对应收账款的财务知识，错误的把应收账款完全等用于实际的营业收入，忽略了应收账款对财务风险的影响性。一方面体现在对客户的经营状况资信调查不够全面，与客户的真实经营状况信息不对称，对客户的内部资金循环、财务能力了解不够全面，无法准确预估应收账款的回账时间。另一方面体现在销售人员在日常的管理工作中没有按照规章制度和具体规范的办事流程进行应收账款管理，缺少对销售人员专业培训，能力素质水平有限，无法实现应收账款的优质管理。（二）客户信用的管理建设不完善通过菜食鲜公司成立时间短，在应收账款上对客户信用的管理不够完善，销售人员没有规范准确的信用制度作为信用评测参考，很难从信用标准、信用期限和折扣上做出专业评定，缺乏科学的信用评估方法。再加上销售人员对专业的信用管理知识掌握不足，导致了对客户的授信存在主观随意性。没有及时给资信良好的客户提供合适的商业信用付款期限，也没能及时发现付款能力不足的客户，降低了资金流动效率，加大了回款时间，增加了坏账风险。而且，对客户的信用评级除了常年与公司业务往来的个别大客户之外，其余的多数小客户都没有得到评级，也导致了公司对客户没有进行科学地分类。（三）应收账款的管理流程不健全菜食鲜公司应收账款的管理工作主要是销售部和财务部负债，但是两个部门的职责范围却不是很明确。销售部的主要负责产品的销售和售后服务、与客户进行产品的购销合同签订和定期对账工作。销售人员的业绩提成不与应收账款考核相挂钩，只顾高额的销售业绩提成，把更多的精力放在销售收入上。而且对销售人员的相关职业培训和技能认证要求也较低，缺乏专业知识和指导，在对如何收集有效的客户信息、如何客户评估出准确的信用等级、如何对客户采取有针对的信用政策和优惠等工作上容易出现失误，因此导致对应收账款不能做出及时有效的管控。公司财务部主要负责公司的费用核算、报销和税务申报、资产管理、原材料采购等工作。对于应收账款主要负责的日常核算、定期分析、议定销售人员对应收账款的催收工作。因部门职能性质，更侧重对企业现金流动和经营利润的核算工作，并不与客户进行直接实务交易，很难掌握全面的客户信息。导致了财务部对应收账款的风险判断做不到十分准确，不能有效的实现对应收账款的催收。菜食鲜公司因为没有独立的信用管理部门，极容易导致对应收账款的管理工作出现问题和隐患。（四）客户信息和应收账款的跟进和反馈不及时菜食鲜公司应收账款的管理工作职责不明确，导致销售人员对客户的信息资料收集不全面，客户信息没有专门的纸质文件进行准确的分类整理和系统的留存备份，销售人员没有及时将客户资料据上报公司，对客户信息进行更新，并出现将客户信息据为己有，在离职时没有按照正常规定要求完成工作交接的现象，间接加剧了应收账款风险和不稳定性。还有仅以文字的形式在与客户完成订单签订后，在合同后期的执行上，公司并没有按照专人对客户跟进订单完成情况，也没有要求销售人员严格按照合同对客户跟进，项目负责人对一些特制产品和重大项目没有与客户进行沟通联系并实地调研，对客户信息的动态跟踪和反馈也没有及时记录。一旦出现项目拖延、资金流失、施工缓慢的现在，这必然会导致应收账款无法正常回笼，阻碍资金流动。五、加强菜食鲜公司应收账款管理的改进措施（一）加强客户信用分类与管理为解决菜食鲜公司在客户信用管理工作上的问题，首先是设立信用管理部，对客户信用水平和信用等级进行审核评定，将客户的债务偿还能力、资产及财务状况、信用担保资产、经营状况等信息和能否进行下一步的商谈事宜及时告知销售部；对赊销客户的合同进展情况和信用状况进行动态追踪；对逾期的应收账款，综合考量多种因素，选择最优的催收方式，明确与财务部和销售部之间分工职责，相互协作。还要注重对部门人员专业素质培养，加强管理和统计专业技能培训，以实际客户信用管理工作为实践，逐步培养部门人员的分析问题和解决问题能力。在已有的客户档案上进一步完善客户资料信息，全面做好对客户信息的登记留存、备份记载和归档工作。信管部要实时掌握客户的信息变化，及时对客户实行应急处理，督促销售部及时进行应收账款催收。（二）健全应收账款管理考核措施菜食鲜公司在保证应收账款质量上，要健全业绩考核机制，完善业绩考核标准。针对销售人员一味追求销售业绩，不考虑应收账款回款风险的情况，要必须对业绩考核机制的不足进行改进。不再以单纯的销售收入为业绩考核标准，要把销售收入和实际应收账款回款相挂钩，以销售收入和实际回款按比例来制定业绩考核标准。将应收账款管理纳入考核机制，促使销售人员在寻找客户时更加谨慎，提升对应收账款催收的积极性，避免重大账款风险的出现。然后再通过设立专门核算和监督部门，优化组织架构，明确各个部门的任务和职责，特别加强是财务部和销售部的有效沟通和协作能力，确保后续清收工作有序不紊。（三）落实应收账款管理责任制制度的作用在于怎么执行，没有在执行中严格落实，再完善的制度也发挥不出制度的价值。在菜食鲜公司对于出现的应用管理流程不健全的问题，导致公司营运风险加大，失去管理制度权威性，加大员工对领导工作的不认可，对日后应收账款管理带来困难。公司管理层一定要对有问题和缺失的管理制度进行完善，要严格按照管理制度规定进行执行，提高企业应收账款管理的效率，降低应收账款风险。财务部在应收账款上应当制定按期分析的管理制度，一年分四季，以季度为周期，进行应收账款核对。按不同客户分类，与销售部进行应收账款明细账和记录核对，对销售合同与发货记录出现差异的，进行深入分析；以年为周期，与客户进行全面对账，确认应收账款数目，协助销售部完成应收账款的催收。信管部要对逾期客户重新进行信用状况评估和信用等级评定。对长期恶意拖欠账款的客户，其从信用名单中剔除，要发挥督促和配合作用，定期对催收工作过程中出现的问题进行分析，提出解决措施，及时对催收策略进行改进。销售部要销售部在提升企业产品销量的同时，要认真集合信息管理部给出的方案，合理规避应收账款违约风险。在应收账款的催收上要采取发函催收、电话催收、上门催收等多钟方式，保持公司在账款回收过程中主动权，保证应收账款能够及时回收。结束语应收账款是企业提升营运能力的重要因素，属于企业的流动资产，应收账款的变现能力决定了企业的资金流动性，对企业是否能够正常营运产生了重要影响。的生产经营。因此对企业应收账款的质量有了更高的要求，本文对食菜鲜农业科技有限公司的应收账款管理情况进行分析，通过对应收账款在营运收入中的比重、周转情况、逾期账龄的分析，发现在应收账款的管理上存在应收账款的管理意识薄弱、客户信用的管理建设不完善、应收账款的管理流程不健全、客户信息和应收账款的跟进和反馈不及时的问题，针对出现的问题提出了加强客户信用分类与管理、健全应收账款管理考核措施、落实应收账款管理责任制的改成措施，以此来提升应收账款的质量，降低回款催收风险。同时，本文的研究还存在一些不足。因为菜食鲜公司成立不久，数据有限，不能准确预测公司的未来发展和发展，但希望