甘肃中级会计职称期中考试及答案

甘肃中级会计职称期中考试及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，满分30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元。该设备的入账价值为（）万元。A.200B.210C.226D.236.92.下列关于无形资产摊销的说法，正确的是（）A.使用寿命不确定的无形资产应按年摊销B.无形资产摊销方法一经确定不得变更C.无形资产摊销金额应计入当期损益或相关资产成本D.无形资产摊销起始时间为取得当月月末3.甲公司2024年实现利润总额800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元，适用的企业所得税税率为25%。甲公司2024年应交企业所得税为（）万元。A.197.5B.200C.202.5D.2054.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）A.职工工资、奖金B.职工福利费C.职工差旅费D.工会经费5.甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价100万元，增值税税额13万元，合同约定乙公司在收到商品后3个月内付款。甲公司确认收入的时点是（）A.签订销售合同当日B.发出商品当日C.收到货款当日D.乙公司验收商品当日6.下列关于长期股权投资权益法核算的说法，错误的是（）A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额计入营业外收入C.被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应确认投资收益D.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益7.甲公司2024年1月1日借入3年期专门借款1000万元，年利率6%，用于建造厂房，厂房于2024年1月1日开工建造，2024年累计发生建造支出800万元，2025年1月1日又借入一般借款200万元，年利率8%。2025年第一季度该厂房应资本化的利息费用为（）万元。A.15B.16C.18D.208.下列各项中，属于会计政策变更的是（）A.固定资产折旧年限由5年改为8年B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.固定资产净残值率由3%改为5%D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法9.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2024年末库存A商品成本为100万元，可变现净值为90万元，期初存货跌价准备余额为5万元。2024年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.5C.10D.1510.下列关于金融资产分类的说法，正确的是（）A.以摊余成本计量的金融资产，应按公允价值进行后续计量B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动计入当期损益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间取得的现金股利计入投资收益D.金融资产分类一经确定，不得变更11.甲公司2024年12月31日资产负债表中，“应付账款”项目金额为300万元，其中包含应付账款明细账借方余额100万元，贷方余额400万元，“预付账款”明细账借方余额50万元，贷方余额20万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额为（）万元。A.300B.420C.450D.52012.下列各项中，不影响营业利润的是（）A.主营业务收入B.资产减值损失C.营业外支出D.投资收益13.甲公司将一项专利权转让给丙公司，取得转让收入500万元，该专利权账面原值为400万元，累计摊销100万元，增值税税额30万元。甲公司转让该专利权应确认的损益为（）万元。A.100B.170C.200D.23014.下列关于预计负债的说法，正确的是（）A.预计负债的确认需同时满足负债的定义和三个确认条件B.预计负债的金额应按最可能发生的金额确定C.预计负债确认后不得转回D.预计负债的金额应按最佳估计数的下限确定15.甘肃某企业2024年发生公益性捐赠支出100万元，年度会计利润总额为800万元。该企业2024年公益性捐赠支出准予在税前扣除的金额为（）万元。A.96B.100C.120D.800二、多项选择题（共10题，每题2分，满分20分；多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于资产特征的有（）A.由企业过去的交易或事项形成B.为企业拥有或控制的资源C.预期会给企业带来经济利益D.具有可辨认性E.货币计量2.下列关于固定资产后续支出的说法，正确的有（）A.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本B.固定资产日常修理费用应计入当期损益C.固定资产装修支出应计入固定资产成本D.固定资产后续支出资本化后，应重新确定使用寿命、预计净残值和折旧方法E.固定资产大修理支出应计入长期待摊费用3.下列各项中，应计入营业外收入的有（）A.政府补助B.债务重组利得C.出售固定资产净收益D.收到的税收返还E.存货盘盈收益4.下列关于收入确认的说法，正确的有（）A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.客户取得商品控制权需同时满足三个条件C.合同中存在重大融资成分的，应按合同对价的公允价值确认收入D.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即可确认收入E.收入确认的五步法模型包括识别合同、识别单项履约义务等5.下列各项中，属于或有事项的有（）A.未决诉讼B.债务担保C.产品质量保证D.固定资产折旧E.环境污染整治义务6.下列关于长期股权投资核算的说法，正确的有（）A.对子公司的投资应采用成本法核算B.对合营企业的投资应采用权益法核算C.成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益D.权益法下，被投资单位所有者权益变动时，投资方应调整长期股权投资账面价值E.长期股权投资减值准备一经计提，不得转回7.下列各项中，属于会计估计变更的有（）A.存货跌价准备计提比例的变更B.固定资产折旧方法的变更C.无形资产摊销年限的变更D.会计报表格式的变更E.预计负债最佳估计数的变更8.下列关于增值税会计处理的说法，正确的有（）A.一般纳税人购入货物取得增值税专用发票，进项税额可抵扣B.小规模纳税人购入货物，进项税额计入货物成本C.一般纳税人销售货物，应贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”D.企业交纳的增值税应计入当期损益E.增值税进项税额转出应计入相关资产成本或当期损益9.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目中列示的有（）A.原材料B.库存商品C.委托加工物资D.工程物资E.在途物资10.下列关于财务报表附注披露的说法，正确的有（）A.附注应披露企业的基本情况B.附注应披露重要的会计政策和会计估计C.附注应披露会计政策变更的影响D.附注应披露或有事项的相关信息E.附注无需披露不重要的交易或事项三、判断题（共10题，每题1分，满分10分；正确选A，错误选B）1.企业取得的无形资产，无论是否使用，均应自取得当月起开始摊销。（）A.正确B.错误2.存货发出计价方法的变更，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）A.正确B.错误3.企业以非现金资产清偿债务的，应将非现金资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（）A.正确B.错误4.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位发生亏损，投资方应按持股比例确认亏损，直至长期股权投资账面价值减至零为止。（）A.正确B.错误5.预计负债的金额应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数确定，最佳估计数应按最可能发生的金额确定。（）A.正确B.错误6.企业收到的政府补助，均应计入营业外收入。（）A.正确B.错误7.固定资产减值损失确认后，以后会计期间固定资产价值得以恢复的，减值损失可以转回。（）A.正确B.错误8.企业销售商品涉及商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额确认销售收入。（）A.正确B.错误9.金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的，持有期间的公允价值变动计入其他综合收益。（）A.正确B.错误10.企业所得税汇算清缴时，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不得在以后年度结转扣除。（）A.正确B.错误四、计算分析题（共2题，每题15分，满分30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生下列与固定资产相关的业务：（1）2024年1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费20万元，增值税税额1.8万元，款项均以银行存款支付。（2）设备安装过程中，领用本公司原材料一批，成本10万元，增值税税额1.3万元；支付安装工人工资5万元。（3）2024年2月1日，设备安装完成并达到预定可使用状态，预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2024年12月31日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为250万元。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算2024年该设备应计提的折旧额；（3）判断2024年末该设备是否发生减值，若减值，计算应计提的减值准备金额；（4）编制上述业务的相关会计分录。2.甲公司2024年发生下列与收入相关的业务，适用的增值税税率为13%：（1）2024年3月1日，向乙公司销售A商品一批，不含税售价200万元，增值税税额26万元，合同约定乙公司应在收到商品后1个月内付款，甲公司于当日发出商品，乙公司已验收合格。（2）2024年4月1日，与丙公司签订一项劳务合同，为丙公司提供设备安装服务，合同总价款为100万元，增值税税额9万元，劳务期限为3个月，预计总成本为60万元。2024年4月30日，实际发生劳务成本20万元；2024年5月31日，实际发生劳务成本30万元；2024年6月30日，劳务完成，实际发生劳务成本10万元。甲公司按实际发生的劳务成本占预计总成本的比例确认劳务收入。（3）2024年7月1日，向丁公司销售B商品一批，不含税售价50万元，增值税税额6.5万元，合同约定丁公司可在收到商品后3个月内退货，甲公司预计退货率为10%。当日发出商品，丁公司已验收合格，款项尚未收到。2024年9月30日，退货期结束，丁公司实际退货2%的商品，甲公司已收到退回商品并验收入库。要求：（1）编制甲公司2024年3月1日销售A商品的会计分录；（2）计算甲公司2024年4月、5月、6月应确认的劳务收入金额，并编制各月确认收入和成本的会计分录；（3）编制甲公司2024年7月1日销售B商品、2024年9月30日处理退货的相关会计分录。五、综合题（共1题，每题10分，满分10分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，2024年12月31日有关科目余额如下（单位：万元）：资产类科目：库存现金5，银行存款100，应收账款200，存货300，固定资产800，累计折旧200，无形资产100，累计摊销30，长期股权投资150，减值准备（固定资产）20，减值准备（应收账款）10。负债类科目：短期借款50，应付账款150，应付职工薪酬30，应交税费40，长期借款200。所有者权益类科目：实收资本500，资本公积50，盈余公积30，未分配利润105。2024年12月31日，甲公司发生下列调整事项：（1）计提存货跌价准备20万元；（2）确认应付债券利息费用10万元（该债券为分期付息、到期还本）；（3）结转本年实现的净利润200万元（不考虑上述调整事项的影响）；（4）按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。要求：（1）编制上述调整事项的会计分录；（2）计算调整后甲公司2024年12月31日资产负债表中“资产总计”“负债总计”“所有者权益总计”的金额。参考答案一、单项选择题（每题2分，满分30分）1.B2.C3.A4.C5.B6.C7.A8.B9.B10.C11.B12.C13.B14.B15.A二、多项选择题（每题2分，满分20分）1.ABC2.ABD3.ABCD4.ACE5.ABCE6.ABCDE7.ABCE8.ABCE9.ABCE10.ABCDE三、判断题（每题1分，满分10分）1.B2.A3.A4.B5.B6.B7.B8.A9.B10.B四、计算分析题（每题15分，满分30分）1.（1）设备入账价值=300+20+10+5=335（万元）（2分）（2）2024年折旧额=（335-10）÷5×11/12=325÷5×11/12=59.58（万元）（3分）（3）2024年末设备账面价值=335-59.58=275.42（万元），可收回金额250万元，发生减值；减值准备金额=275.42-250=25.42（万元）（3分）（4）会计分录（7分）：①购入设备：借：在建工程320，应交税费—应交增值税（进项税额）40.8，贷：银行存款360.8②领用原材料、支付工资：借：在建工程15，贷：原材料10，应付职工薪酬5③设备完工：借：固定资产335，贷：在建工程335④计提折旧：借：制造费用59.58，贷：累计折旧59.58⑤计提减值：借：资产减值损失25.42，贷：固定资产减值准备25.422.（1）2024年3月1日销售A商品分录（2分）：借：应收账款226，贷：主营业务收入200，应交税费—应交增值税（销项税额）26（2）劳务收入确认及分录（8分）：4月确认收入=100×（20÷60）≈33.33（万元），成本=20万元借：合同履约成本20，贷：应付职工薪酬等20；借：应收账款36.33，贷：主营业务收入33.33，应交税费—应交增值税（销项税额）35月确认收入=100×（50÷60）-33.33≈50（万元），成本=30万元借：合同履约成本30，贷：应付职工薪酬等30；借：应收账款54.5，贷：主营业务收入50，应交税费—应交增值税（销项税额）4.56月确认收入=100-33.33-50≈1