《纳税申报与筹划实务》练习题答案

前导知识

一、单选题

1.A2.B3.I)4.A

二、多选题

1.ABC2.BCD3.AD4.ABC

三、判断题

1.X2.X3.V

项目一纳税工作流程

项目1.1税务登记

一、单选题

1.B

二、多选题

1.AC

二、判断题

1.X

项目1.2账簿、凭证的管理

一、单选题

1.D2.B

二、多选题

1.BD2.ACD3.ABD

三、判断题

1.V2.X3.X4.V5.V

项目1.3纳税申报

一、多选题

1.ABC2.BD

二、判断题

1.V2.X

项目1.4税款缴纳

一、单选题

1.C2.B3.A4.C5.B6.B

二、多选题

1.CD2.ABC3.BCD

三、判断题

1.X2.J3.J4.X

项目二增值税纳税申报与筹划实务

项目2.1增值税基础知识

一、单选题

1.D2.B3.A4.D

二、多选题

1.BCD2.CD

三、判断题

1.X2.X

项目2.2—•般纳税人应纳税额的计算与会计处理

一、单选题

1.C2,D3.D4.A

二、多选题

1.BCD2.ABCD3.AB

三、判断题

1.X2.X3.V4.X

四、计算题

1.（1）购进植物油取得普通发票，进项税不得抵扣，但运费取得运输发票可以按照7%抵

扣进项税=8000X7%=5601元）

（2）收购农产品可抵扣的进项税=（20000X2）X13%=5200（元）

（3）购置设备可抵扣的进项税=5100（元）

当期可以抵扣的进项税额=8000X7%+（20000X2）X13%+5100=10860（元）

（4）销售食品的销项税;（117000+5000）+（1+17%）X17%=17726.50（元）

（5）销售水果罐头的销项税=93600+（1+17%）X17%=13600（元）

（6）捐赠视同销售的销项税=50（）00X（1+10%）X17%=9350（元）

（7）直接向消费者销售的销项税=14040+（1+17%）X17^=2040（元）

当期销项税额=17726.50+13600+9350+2040=42716.50（元）

应缴增值税=42716.50-10860=31856.50（元）

2.（1）本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=510—100X17%=493（万元）

②购进免税农产品及运费的进项税额=500X13%+30X7%=67.1（万元）

本题允许抵扣的进项税额=493+67.1=560.1（万元）

（2）当期销项税额

①销售B产品的销项税二5850X（1-10%）4-（1+17%）X17%=765（万元）

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

③在建工程领用D产品应视同销售，销项税为二500X17%=85（万元）

当期销项税额=765+85=850（万元）

（3）本期应缴纳增值税=850—560.1-130.5=159.4（万元）

项目2.3小规模纳税人应纳税额的计算与处理

一、单选题

1.C2.B

二、多选题

1.ABC

三、计算题

1.当月应纳增值税为：12.36+（1+3%）*3%=0.36万元

项目2.4出口货物退（免）税

一、单选题

1.B

二、多选题

1.ABCD

项FI2.5增值税的纳税申报

一、单选题

1.D

二、多选题

1.ACI）

三、判断题

1.X

项目2.6增值税的纳税筹划

案例题

1.该企业年应纳税额=100X17%T00X30%X17%=11.9（万元）

这样税负较高。经过分析发现，该企业的购货单位中，大约有50%需要开具增值税专用发票,

另50$仅需要开具普通发票，这给纳税筹划提供了机会。该企业可以注册一个新企业，按小

规模纳税人纳税，使用普通发票，则：

原企业应纳增值税为50XI7%-50X30与X17%=5.95（万元）

新企业应纳增值税为50X3%=1.5（万元）

新老企业合计应纳增值税=5.95+1.5=7.45（万元），比设立新企业前节约税款4.45万元

（11.9-7.45）。

2.该企业采用商业折扣促销，且折扣额与销售额开在同一张发票上，这本身就是纳税筹划了，

则应纳增值税额为100X（1-5%）X17%-80X17%=2.55（万元）。

如果采用的是现金折扣，则无抵税作用，应纳增值税额为100X17%-80X17%=3.4（万元）。

采用商业折扣比现金折扣节税3.4-2.55=0.85（万元）。

因此对丁企业而言，选择折扣方式很重要。

项目实训

经济业务分析：

业务1：进项税额8160元；

业务2：进项税额13770+3000X7%=13770+210=13980

业务3：进项税额12000CX13%=15600

业务4：销项税额13600

业务5：不影响本月的进项或销项税额，并说明本月期初无留抵税额

业务6：销项税额13940+765=14705

业务7：销项税额234004-(1+17%)X17%=3400

业务8：视同销售的销项税额80000X17%=13600

业务9：视同销售的销项税额200000X17%=34000

业务10：进项税额850

业务11：应交消费税的小汽车的进项税不得抵扣

业务12：销项税额2080。+(1+4%)X4%4-2=400

业务13：销售税额的减项：8500

业务14：进项税额转出:35000X17%=5950

以上业务合计，本月新华食品有限公司

销项税额为：136()0+14705+3400+136()0+34()0()+4()0-850()=71205

进项税额为：8160+13980+15600+850=38590

进项税额转出为：5950

本月应交增值税为:71205-(38590-5950)=38565

申报表略

项目三消费税纳税申报与筹划实务

项目3.1消费税基础知识

一、单选题

1.C2.D3.B

二、多选题

1.ABD2.ABD

三、判断题

1.J2.X

项H3.2消费税应纳税领的计算与会计处理

一、单选题

1.A2.A3.C4.C5.B

二、多选题

1.ABD2.ABC3.BD4.ABD

三、判断题

1.X2.X3.X

四、计算题

1.

(1)销售摩托车应纳消费税税额

二不含税销售额X消费税税率=[550+5+(1+17%)]X10%=55.43(万元)

(2)销售轮胎应纳消费税税额

二含增值税俏售额小(1+增值税税率)X消费税税率=58.50・(1+17%)X3%=1.5(万元)

【提示】消费税的计税依据是含消费税而不含增值税的销售额(纳税人销售应税消费品向购

买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入)。

2.

(1)进口散装化妆品应缴纳消费税=(820000+230000)+(1-30%)X30%=450000(元)

(2)委托加工A类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)+(1-30%)义30%=30000(元)

(3)B类化妆品应缴纳消费税=(580000+8000)X30%=176400(元)

(4)成套化妆品应缴纳消费税=1500000X30%+510000/(1+17%)X30%-450000X80%

=220769.23(元)

3.

需要缴纳消费税，由受托方A加工厂负责代扣代缴，

金额为(30000+10000+5000)=(1-5%)X5%=2368.42元

4.

各类产品应交消费税

白酒采用复合征税:(50X6000+50X6100)X20%+100X1000X2X0.5=121000+100000

=221000元

黄酒采用从量定额征税：119240+962)X2404800元

药酒属其他酒，采用从价定率征税：10X4000X10%=4000元

项目3.3消费税的纳税申报

一、单选题

1.A2.B3.C

二、多选题

1.BD

三、判断题

1.X2.X

项目3.4消费税的纳税筹划

案例题

1.如果连同包装物一并销售,其应纳消费税为100万元(1X1000X10%)

如果包装物用收取押金的形式销售，且包装物单独开发票并单独记账，则应纳消费税额为1

X(1000-100)X10晚90(万元)

很明显，只是把包装物以押金的形式收取，并单列账，则当期可少缴税款10万元。

2.按照习惯做法，将产品包装后再销售经商家，则：

每套应纳消费税二(30+10+15+25+8+2+10+5)X30%=31.5(元)

若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售，则护肤护发品、化

妆工具及小工艺品不征消费税，

每套应纳消费税=(30+10H5)X30%=16.5(元)

每套化妆品节税额=31.5T6.5=15(元)

项目实训

经济业务分析：

业务4:销售啤酒应缴消费税为:20X220=4400

业务5：雪茄烟的组成计税价格为：10000X(1+5%)+(1-36%)=16406.25；

移送时应缴消费税为：16406.25X36%=5906.25元

业务7:销售卷烟应缴消费税为：

从量计的税为200X150=30000

从价计的税为：1000000X36%=360000

业务3：委托加工由受托方代扣代缴的消费税为：

组成计税价格为:(200000+80000).(1-30%)=400000

代收代缴消费税为：400000X30%=120000

因委托加工的烟丝收回后领用一半(业务6),因此本期可抵扣的委托加工烟丝的

消费税为60000元

木期领用的外购烟丝可抵扣的消费税为250000X30%=75000

因此本月应由企业自己申报的消费税总额为：

4400+5906.25+30000+360000-60000-75000=265306.25

(不包括应由B烟厂代收代缴的消费税120000元)

项目四营业税纳税申报与筹划实务

项H4.1营业税基础知识

一、单选题

1.B2.D3.C4.A5.C6.A

二、多选题

1.ABCI)2.AC

三、判断题

1.V2.X

项目4.2营业税的计算和会计处理

一、单选题

1.I)2.B3.A4.I)5.A6.1)7.A8.C

教材第6题的选项D改为：营业额300-500元

二、多选题

1.BD2.BCD3.BD

三、判断题

1.X2,X3.X4.J5.V

四、计算题

1.

(1)一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。应纳税额=600X5%=30

(万元)

债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营'业额，计征

营业税。应纳税额=(110D-900)X5%=10(万元)

提供金融服务，属于营'业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。应纳税

额=15X5%=0.75（万元）

银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税

（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额=30+10+0.75=40.75（万元）

2.

邮政部门销售集邮商品、电信物品、邮务物品和报刊发行收入不征收增值税，而应当征收营

业税，邮电通信业适用税率为3%。

该邮局7月份应缴纳的营业税税额=营业额X适用税率=（9+3+4+5+2）X3%=0.69（万元）

3.

根据营.业税法律制度的规定，员工工资支出和水电费及外购商品支出不能扣除。

该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=营业额X适用税率=（2+5+12）X20%=3.8（万元）

4.

（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税=150X5%=7.5（万元）

（2）当月住宿收入应缴纳的营业税=86X5%=4.3（万元）

（3）当月租金收入应缴纳的营业税=9X5%=0.45（万元）

（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税=（17+6+23+71）X20%=23.4（万元）

5.

旅行社甲团应纳营业税的营业额=（4500-1600-400-300-600）X36=57600（元）

旅行社乙团应纳营业税的营业额=6800X30144000=60000（元）

旅行社12月份应纳营业税税额=（57600+60000）X5%=5880（元）

6.

根据营业税法律制度的规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额；出租写字楼按

“服务业”税目征税。

（1）销售住宅应缴纳的营业税税额二销售额X适用税率=1250X12000X5%=750000（元）

（2）销化:公寓应缴纳的营业税税额=销售额X适用税率=540X20000X5V540000（元）

（3）出租写字楼应缴纳的营业税税额;营业额X适用税率=60000X5%=3000（元）

该房地产公司12月应缴纳的营业税税额=750000+540000+3000=1293000（元）

项目4.3营业税的纳税申报

一、单选题

1.B2.A3.B

二、多选题

1.AC1）2.BC3.BD4.AI）

三、判断题

1.V2.X

项目4.4营业税的纳税筹划

案例题

1.L电梯公司既生产销位电梯又负责安装及维修保养的行为是典型的混合销售行为，按税法

规定，对企业销售电梯并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。2009年度

应纳税额如下：

应纳增值税=3510+（1+17%）X17%-240=270（万元）

如果L电梯公司投资设立•个独立核算的安装公司，L电梯公司只负责生产俏售电梯，而安

装公司专门负责电梯的安装、保养和维修，那么L电梯公司和安装分公司分别就销售电梯收

入开具增值税专用发票、安装维修收入开具普通发票。电梯公司只对销售电梯征收增值税，

安装公司对电梯的安装征收建筑业营业税，对运行后的电梯进行保养、维修取得的收入征收

服务业营业税。

L电梯公司应纳增值税=3E10X(1-40%)/(1+17%)X17%-240=66(万元)

安装公司应纳营业税=3510X30%X3%+3510XIO为X5%=49.14(万元)

分立出安装公司后可以节省税款二270-(66+49.14)=154.86(万元)

2.如果对收入不进行分解，展览公司应纳营业税为6()0X5%=30(万元)

如果展览公司向客户分别收费，展览公司按400万元给客户开具发票，展览馆按200万元给

客户开具发票，则展览公司应纳营业税为：400X5%=20(万元)

项目实训

经济业务分析：

1、分析各业务应交营业税

业务1：旅游业以收到的款项减去代付款项计算应缴营业税为

(800000-500000-120000)X5%=9000元

业务2：运输收入计算应缴营业税时包括实际收取的其他相关费用

(80000+2000+1000)X3%=2490

业务3：宾馆的住宿收入和餐饮收入属于服务业税目，应缴营业税为

(300000+100000)X5%=20000

电子游戏厅收入属于娱乐业税目，应缴营业税为20000X20%=4000

业务4：转让无形资产应缴营业税为：200000X5%=10000

项目五企业所得税纳税实务

项目5.1企业所得税基础知识

一、单选题

1.C

一、判断题

1.X

项目5.2企业所得税的计算与会计处理

一、单选题

1.A2.D3.B4.C5.C6.C

二、多选题

1.AD2.AC3.BD4.BCD5.BCD6.ABC7.ABC8.ABC9.ABD

三、判断题

1.X2.X

四、计算题

1.

（1）利润总额=（1500+500）-（300+750+320+108+300）=222（万元）

公益性捐赠限额=222X12%=26.64（万元）

（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26.64万元，所以调增30—26.64=3.36

（万元）

⑤应纳税所得额=222—100+10+3.36=135.36（万元）

@2009年应纳企业所得税=135.36X25%=33.84（万元）

2.

（1）①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；

②该设备属于固定资产，不能一次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；

本期税前可以扣除的折旧=90X（1-5%）4-10X84-12=5.7（万元）

应调整增加应税所得额=90-5.7=84.30（万元）

③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；

应调整增加应税所得58.5万元。

④直.接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；

应调整增加应税所得=30+12=42（万元）

⑤合计调整应税所得=T5+84.30+58.50+42=169.8（万元）

（2）应税所得=680+169,8=849.80（万元）

应补缴纳企业所得税=849.80X25%-170=42.45（万元）

项目5.3企业所得税的纳税申报

一、单选题

1.D

二、多选题

1.BD

项目5.4企业所得税的纳税筹划

案例

1.方案一：成立有限责任公司

企业所得税=20X20$=4（万元）

个人所得税=（20-4）X20%=3.2（万元）

税后收益=20-4-3.2=12.8（万元）

方案二：成立个人独资企业

个人所得税=20X35%-0.675=6.325（万元）

税后收益=20-6.325=13.675（万元）

应选择方案二。

2.如果该企业以两个车间为主体分立为两个独立核算的生产企业。假如2009年，原料企业

盈利22万元，成品企业盈利18万元，因为两个企业的应纳税所得额均属于微利，所以企业

所得税税率适用20%,两个企业缴纳所得税合计为：

（22+18）X20%=8（万元）

这比未分立前少缴企业所得税2万元。

项目实训

1.调整后的利润总额=300+15=315（万元）

2.纳税调整事项

（1）国债利息收入调减3万元

（2）业务招待费8万元，发生额的60%为8X60%=4.8万元，

其扣除限额为收入1000万元又0.5%。=5（万元）

税前准予扣除4.8万元，应进行纳税调增3.2万元（8-4.8）

（3）税前准予扣除的公益性捐赠额=315X12%=37.8（万元）

直接捐赠不得税前扣除

应进行纳税调增7.2万元（45-37.8）

应纳企业所得税额=（315-3+3.2+7.2）X25%=322.4X25%=80.6（万元）

项目六个人所得税纳税实务

项目6.1个人所得税基础知识

一、单选题

1.A2.C3.C4.A5.C6.B7.CS.A

二、多选题

1.AD2.AD3.ABD4.ABCD

三、判断题

1.J

项目6.2个人所得税应纳税额的计算与会计处理

一、单选题

1.B2.C3.D4.C5.A6.A7.A8.A9.C10.C11.B

二、多选题

1.BD2.ABD3.BCD4.ACD5.ABC6.BD7.ABD8.ABC9.ABCD10.BC

11.AB12.CD

三、判断题

1.X2.X3.X4.X5.X6.V7.X8.X

四、计算题

1.

(1)(25000-3500)X25V1005=4370

(2)80000X(1-20%)X40%-7000=18600

(3)150000X(1-20%)X20%=24000

(4)(50-35)X20%X10000=30000

2.

(1)[(3800-2000)XH)%-25]X8+[(3800-3500)X3%]X4=1240+36=1276

(2)6000X(1-20%)X20%X(1-30%)=672

(3)22000X(1-20%)X20%=3520

(4)(2000-800)X10%X10+(2000-800-700)X10%X2=1300

(5)免税

(6)AH：40000X(1-20%)X30%-2000=7600,已在A国缴纳700()元，应补600元

B国：70000X(1-20%)X20%=11200,已在B国缴纳18000元，无需补税

项目6.3个人所得税的纳税申报

一、单选题

1.D

二、多选题

1.ABCD2.BC

项目6.4个人所得税的纳税筹划

案例

1.可以建议彼得2007年2月5日来中国，2008年7月5日回国。这样，虽然彼得先生仍然

在中国居住了一年半的时间，但由于其跨越两个纳税年度，而且均没有居住满一年，因此不

构成中国税法的居民纳税人。

2.经过筹划，李立和公司协商部分收入采用发票报销的方法获得，假设公司规定李立每月可

凭票报销2800元费用。「是，李立每月凭车票、住宿票等票据到财务那里报销2800元费用，

并将其工资调整为6200元，则：

李立每月应纳个人所得税；（6200-3500）X102105=165（元）

李立每月实际获得收入：2800+6200-165=8835（元）

每月可多获得收入：8835-8455=380（元）

3.如果该纳税人将各项所得加总缴纳个人所得税款，则：

应纳税所得额=（20000+15000+30000）X（1-20%）=52000（元）

应纳税额=52000X40%-7000=13800（元）

如果分项计算，则可获得较大节税收益：

设计费应纳税额=20000X（1-20%）X20%=3200（元）

翻译费应纳税额=15000X（1-20%）X20脏2400（元）

技术服务费应纳税额=300D0X（1-20%）X30%-2000-5200（元）

总共应纳税额=3200+2400+5200=10800（元）

共获得节税收益3000元.

项目实训

1.工资、薪金每月应纳个人所得税无需补缴

年终奖36000X10%-105=3495（元），原已扣缴2900元,现需补缴595元。

2.股权分红应纳个人所得税为2000X20$=400（元），己扣缴，无需补缴。

3.存款及国债利息收入免个人所得税

4.企业债券利息收入应纳个人所得税=1500X20%=300（元），现需补缴300元。

5.出售住房收入应纳个人所得税=（860000-700000）X20%=32000（元）已扣缴，无需补缴。

6.出租商铺每月收入已纳个人所得税（3500-200-800）X20%=500（元）民,无需补缴

7.持股票盈利免税

8.持有A股股票股息应纳个人所得税=3000X2（nX50炉300元已扣缴，无需补缴

9.特许权使用费应纳个人所得税=40000（1-20%）X20即6400（元）已扣缴，无需补缴

10.中将收入属偶然所得，金额9000元小于10000元不需缴纳个人所得税。

申报表略

项目七行为税纳税实务

项H7.1印花税的税务处理

一、单选题

1.B2.D

二、多选题

1.ACD2.BC3.BCD

三、判断题

1.X2.X

项目7.2车辆购置税的税务处理

一、单选题

1.B2.A3.D

二、计算题

纳税人自产自用的车辆，凡不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定

的相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。

因此该厂应纳的车辆购置税为110000X10%=11000%

项目7.3城建税的税务处理

一、单选题

1.A2,C3.B

二、多选题

1.ABCD2.BD3.ABCD

第1题的题干中，把“不”字去掉，否则不符合现行规定

三、判断题

1.X2.V3.X

四、计算题

市属企、业，城建税税率为7%,教育费附加税率为3船以补交的增值税和消费税额为计算依

据,应补缴城建税为(50000+20000)X7%=4900；应补缴教育费附加为(50000+20000)X

3好2100；滞纳金和罚款不作为补缴城建税和教育费附加的依据，但补缴城建税和教育费附

加时也要缴纳相应的滞纳金和罚款，具体金额由主管税务机关确定。

项目八财产税实务

项目8.1房产税的税务处理

一、单选题

1.D2.D

二、多选题

1.BC2.BC

三、判断题

1.X2.X3.V

四、计算题

仓库应交房产税：1000XL2%X(l-20%)/2+10X6X12%=4.8+7.2=12万元

除仓库外的其他原有房产:4000X1.2%X(1-20%)=38.4万元

宿舍：500XL2%X(1-20%)X4/12=1.6万元

全年应缴房产税为：12+38.4+1.6=52万元

项目8.2契税的税务处理

一、单选题

1.B2.B

二、多选题

1.AD2.ABC

三、判断题

1.X2.J

项目8.3土地增值税的税务处理

一、单选题

1.A2.B

二、多选题

1.ABD2.ABCD

三、判断题

1.X2.X3.V

四、计算题

扣除费用总额为:2000+1000+500+600=4100万元

增值额为8000-4100=3906万元

增值率为：3900/4100=95%,适用税率为40%

应纳土地增值税为：3900*40%-4100*5%=1355万元

项目8.4车船使用税的税务处理

一、单选题

1.B2.C

二、多选题

1.ACD2.ABD

三、判断题

1.V2.X

四、计算题

（1）从事运输用的自重为2吨的三轮汽车5辆，应纳枕额=2X60X5=600（元）

（2）自重5吨载货卡车1（）辆，应纳税额=5X60XI0=3000（元）

（3）净吨位为4吨的拖船5辆，应纳税额=4X6X50%X5=60（元）

（4）2辆客车，乘客人数为2（）人，应纳税额=500X2=1000（元）

本企业总计应纳车船税二600+3000+60+1000=4660（元）

项目九资源税纳税实务

项目9.1城镇土地使用粒的税务处理

一、单选题

1.D2.C

二、多选题

1.ABCD2.ABC

三、判断题

1.X2.X3.X

项目9.2耕地占用税的税务处理

一、单选题

1.A

二、计算题

应纳耕地占用税为10000*5=50000元

项目9.3资源税的税务处理

一、单选题

1.B2.B3.D

二、多选题

1.AC1）2.BCD3.ACI）

三、判断题

1.X2.X

四、计算题

该煤矿3月份应纳的资源税：

（1）销售原煤应纳资源税=180X3=540（万元）

（2）本矿职工食堂、浴室领用原燥应纳资源税=65X3=1.5（万元）

合计应纳资源税=540+1.5=541.5（万元）

【提示】煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

综合实训

一、根据资料一3月份该公司的财务资料，应申报缴纳入税种及金额计算如下:

1、土地使用税(1季度)：(12000+500)6/4=18750元

2、房产税(1季度)：

自有房产：1200X1.2%X(1-30%)/4=2.52万元=25200元

出租房产：50000X12%X3=18000元

房产税合计为：2520D+18000=43200元

3、增值税(3月份)：

进项税额包括：购进麦芽：80000X5.8X17%=78883元

购进啤酒瓶：95000X0.8X17%=129207C

运费进项税：(68000+2000)X7%=4900元

加工费进项税：20000X17%=3400元

进口酵母进项税：4080元

收购大麦进项税：30000X13%=3900元

购进生产设备进项税：17()000元

股东以原材料投资进项税：136000元

合计：414080元

销项税额包括：啤酒8万箱：380800+46800(1+17%)X17%=380800+6800=387600元

啤酒2万箱：6552004-(1+17%)X17%=95200元

H酒2C吨：1600000X173272000元

视同销售(啤酒30箱，药酒30箱)：30X28X17%+30X2450X

17%=12637.80

加工费销项税：25000X17%=4250元

销售生产线：10200004-(1+17%)X17%=148205.13元

(09年购进的生产设备进项税已抵扣，出售时也按17%计算相应销项税)

合计：919892.93元

进项税额转出为(啤酒精1000支破损)：1000X0.8X17脏136元

期初留抵税额为19486元，本期应纳增值税

为：919892.93-(414080-136)-19486=486462.93元

4、消费税(3月份)

啤酒销售及自用：[(80000+20000+30)X12X0.64/988]X250=777.56X250=194390元

白酒销售：1600000X20%+(20000/0.5)X0.5=320000+20000=340000元

药酒：2450X30X10%=7350元

本公司应承担的消费税合计为：541740元

另外,公司代其他公司加工的箱萄酒，应当由本公司代收代缴消费税

代扣代缴消费税的计税金额为：(120()00+250()0)/(1-10%)=161111元；

应代扣代缴的消费税为：161111X10脏16111.10元

5、营业税(3月份)

技术转让：50000X5%=2500元

房屋出售：6000000X5%=300000元

合计:302500元

6、土地增值税(出售旧厂房)

可扣除费用包括：旧房的评估价800X60%=480万

取得土地时支付的费用：80万

销售环节税费：其中营业税为600X5%=30万；

城建税及教育费附加为：30X(7%+3%)=3万元；

印花税:600X0.5%u=0.3万

可扣除费用合计为:593.3万元

增值额为600-593.3=6.7万元

应交土地增值税为：6.7X30$=201（）0元

7、车船税（全年）

10X5X50+2X300+300=2500+600+300=3400元

8、车辆购置税（购置商务车）：

[351000/（1+17%）]X10%=30000元

9、耕地占用税（占用耕地）

2000X20=40000（元

10、城建税及教育费附加

11、契税：

1（）00000X3%=30000元

12、印花税：合计6889.C65元

（1）房产证：5元

（2）购销合同:

[2240000