《会计基础（第2版）》-第7章 会计账簿

账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以经过审核的会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念经济业务经济业务会计报表账簿原始凭证记账凭证会计账簿的作用1.可以记载存储会计信息2.可以分类、汇总会计信息3.可以检查和校正会计信息4.为编制和输出会计信息账簿(2)扉页:

填写“账簿启用及经管人员一览表”或“账户目录”(3)账页:

格式不一，用以记录具体经济业务内容(1)封面（含封底）:

起保护账页的作用二、会计账簿的基本内容1.形式和内容的关系2.形式和载体3.整体和部分的关系4.会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用三、会计账簿与账户的关系序时账簿分类账簿备查账簿按用途账簿序时账簿普通日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。四、会计账簿的分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿按账页格式账簿应收账款明细账明细科目：第页年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日三栏式账簿明细分类账类型：品名规格：计量单位：第页年凭证号数摘要借方贷方结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量金额式（三大栏式账簿）多栏式一（借方多栏）管理费用明细账

年凭证号数摘要借方月日工资及福利费

办公费

差旅费

折旧费

修理费工会经费

…合计年凭证摘要借方贷方（项目）余额月日字号商品销售收入加工收入

…合计

主营业务收入明细账

多栏式二（贷方多栏）多栏式明细分类账格式（借贷方多栏）卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工.适用：日记账、总账（一）会计账簿按外表形式分类日记账总账卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

活页式账簿

指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账明细账（三）按外形特征分类日记账总账卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

卡片箱三、会计账簿的种类

卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算

，一般放置在卡片箱中。（一）会计账簿按外表形式分类明细账日记账总账账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿卡片式账簿按外表形式不同可以分为订本式账簿活页式账簿按账页格式不同分为两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿库存现金日记账特种日记账普通日记账银行存款日记账【练习1－单选题】现金日记账从外表形式上一般采用（）账簿。A.活页式B.订本式C.卡片式D.三栏式答案：B答案：D【练习2－单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿【练习3－单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账答案：B答案：A【练习4－单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化详细会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账【练习5－单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是()。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账答案：D答案：c【练习6－单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有（）。A.明细分类账B.总分类账C.备查账D.日记账【练习7－单选题】生产成本明细账的格式一般采用（）。A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.两栏式答案：B【练习8－单选题】下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是()。现金日记账B.原材料总账C.固定资产总账

D.固定资产明细账答案：D答案：BCD【练习9－多选题】账簿按用途分类，可分为（）A.订本账B.备查账C.序时账D.分类账E.活页账【练习10－多选题】（）账应采用数量金额式账页登记其数额增减变动及结存情况。A.原材料B.应收账款C.库存商品D.应交税费E.生产成本答案：AC【练习11－多选题】账簿按外表形式分类，可分为（）A.订本账B.活页账C.序时账D.卡片账E.分类账答案：ABD【练习12－多选题】账簿按账页格式分类，可分为（）A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.两栏式

E.日记式答案：ABCD1.启用账簿时，应如实填列“账簿启用及经管人员一览表”并加盖单位公章，载明经管人员姓名并加盖印章，并填写“账户目录”。一、会计账簿的启用第二节会计账簿的启用与登记要求账户目录2.更换记账人员时，应办好交接手续。（会计主管人员监督、交接双方及会计主管人员签章）1.书写完整根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，登记内容齐全，

做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。：原材料二、账簿的登记要求2.登账记号记账完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并在注明已经登账的符号(如打“√”等）。3.书写格式

4.用笔规定账簿登记必须使用蓝黑色或黑色墨水钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔记账。

注意：会计工作慎用红字。①冲销错误记录

5.红笔规定在会计上，红字表示负数，所以红笔限制使用。

②在不设借方栏或贷方栏的多栏明细账中，用红字登记减少发生额

③账页未印余额方向时登记负数④画线结账2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000

70000153生产领用材料2000050000258车间一般领用100004000030本月合计1000030000借400006.顺序登记必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。（1）空行的处理规定空页的处理规定7.注明余额方向8.过次承前期初余额19.错账更正记账发生错误，按规定方法更正；不得随意涂改、不许挖补刮擦或用化学药水涂改字迹。第三节会计账簿的格式和登记方法

格式特点：借、贷、余三栏式（也叫“收、付、余”三栏式）外表形式：订本式登记方法：由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。（一）日记账的格式及登记方法库存现金日记账例：3月1日从银行提取现金1000元，已填制付款凭证如下：壹将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。现登记三栏式库存现金日记账如下：（一）总分类账的格式和登记方法1.格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。有三栏式和多栏式二、总分类账的设置与登记3.登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。

汇总登记：将记账凭证汇总后进行登记2.外表形式：订本式：原材料1.三栏式明细分类账明细分类账是根据总分类科目所属的二级科目或明细科目开设的账户，用来详细地记录有关经济业务情况的账簿。一般采用活页式账簿，重要的明细分类账也可以采用订本式账簿。明细分类账的格式常用的有三栏式、数量金额式和多栏式等三种格式。格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。适用：适用于“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等科目的明细核算，这些科目的明细核算一般只要求反映金额，不需要记录数量。三、明细分类账的格式与登记：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000格式特点：在借、贷栏中分设专栏进行明细核算。登记方法：逐日逐笔的进行登记。适用：适用于收入、费用、成本等核算内容。如：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。2.多栏式明细分类账20xx年凭证号摘要借贷余月日办公人工折旧水电合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳水电费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算格式特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记方法：逐日逐笔根据记账凭证进行登记。适用：既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。3.数量金额式明细分类账20xx年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用51005002500030本月合计201002000510050025100原材料明细账借贷余设数量、单价、金额三栏材料名称：A材料单位：千克解析：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空负划线注销，或者注明“此行空白”，“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。答案：C【练习14－单选题】登记账簿时，正确的做法是（）A.文字或数字的书写必须占满格B.书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔C.用红字冲销错误记录D.发生的空行，空页一定要补充书写第四节对账与结账一、对账

对账是指通过核对账簿记录，用以检查账簿记录是否正确的一种方法。（一）账证核对1.定义：账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。2.核对的主要内容：（1）账簿记录的经济业务的时间（2）凭证号数（3）内容（4）记账方向（5）金额

2.核对的主要内容：（1）总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。（2）总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。（3）总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账定期核对。

1.定义：账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。（二）账账核对2.核对的主要内容：（1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实际库存数相核对（账款核对）（2）银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对（账单核对）（3）财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对（账物核对）（4）各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对（账人核对）1.定义：账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。（三）账实核对结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算各账户本期发生额和余额，结束本期账簿记录的方法。结转下个会计期间期末结账日记账总账明细账二、结账

结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账结算出各账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。（一）结账的程序（二）结账的方法按结账期间的不同，分为：月结、季结和年结2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平本年累计150000150000平121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账30

本月合计

5000050000平

在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志~本季合计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2010年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年累计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。~本季合计200000200000平030

本月合计

5000050000平0~~本年累计900000900000平0答案：A【练习26－单选题】结账时，应当划通栏双红线的是（）A.12月末结出全年累计发生额后B.各月末结出全年累计发生额后C.结出本季累计发生额后D.结出当月发生额后答案：B【练习25－单选题】企业结账的时间应为()。A.每项经济业务终了时B.一定时期终了时C.每天工作完了时D.会计报表编制完成时答案：ABD【练习27－多选题】结账时，正确的做法是(

)A.结出当月发生额的，在"本月合计"下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线一、错账查找方法1.差数法（适用于重记、漏记的查询）2.尾数法（适用于只有末位数出现差错）3.除2法（适用方向记反）4.除9法（数字写小、写大，邻数颠倒）第五节错账查找与更正方法10000.00张三记账凭证经济业务记录记账×日记账总账明细账×■会计科目用错■金额写多■金额写少记账凭证经济业务记录记账

√

×日记账总账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误二、错账更正方法错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）：

一.划线更正法日记账总账明细账记账凭证经济业务记录√登记×适用范围：适用于记账凭证正确，过账发生错误，导致账簿记录出现文字或数字错误的情况。更正步骤：①在错误记录上划一条红线注销②记账人员在注销处签章，以明确责任③登记正确的记录注意：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。751673415893266张能张能【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正法更正如下：记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多记录适用范围2.红字更正法概念又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。更正步骤先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录：第一步第二步用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：制造费用500

贷：原材料 500借：管理费用

500

贷：原材料 500第一种错误：记账后发现记账凭证中的会计科目错误【例】车间修理领用材料共计500元。编制记账凭证时，将借方科目误写为“管理费用”，并已登记入账。即：借：管理费用500贷：原材料500更正步骤第三步将上述凭证中的分录过到账簿上。用“T型账”图示如下：原材料管理费用制造费用500错账500500冲销500500按正确凭证登记500更正步骤按多记的金额用红字沖减。第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。借：原材料72000贷：在途物资72000第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。【例】在途材料验收入库，共计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为80000元，并已登记入账。即：借：原材料80000贷：在途物资80000原材料错账80000冲销72000在途物资80000720003.补充登记法适用范围：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。记账凭证经济业务记账╳日记账总账明细账╳■记账凭证上科目无误，金额少写记录更正步骤将少记的金额用蓝字调增第一步第二步将上述凭证中的分录过到账簿上。借：原材料7200贷：在途物资7200在途物资原材料800错账8007200补记7200【例】在途材料验收入库，共计8000元。编制记账凭证时，将金额误记为800元，并已登记入账。即：借：原材料800贷：在途物资800错账原因更正方法划线更正法红字更正法红字更正法补充登记法否（即少记）是否否是是错账更正方法总结记账凭证正确？账户对应关系正确？金额多记？答案：D【练习15－单选题】收回货款1500元存入银行，记账凭证误填为15000元，并已入账，正确的更正方法是（）A.采用划线更正B.用蓝字借记“银行存款”，贷记“应收账款”

C.用蓝字借记“应收账款”，贷记“银行存款”

D.用红字借记“银行存款”，贷记“应收账款”【练习17－单选题】划线更正法的适用范围是()。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误答案：B答案：C【练习16－单选题】根据正确的记账凭证登记账簿时，误将300元记为800元，更正这种记账错误应采用（）。A.红字更正法B.补充登记法C.划线更正法D.任意一种更正错误的方法答案：A【练习18－单选题】在月末结账前发现，所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将19000误记为1900，按照有关规定，更正时应采用()。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.平行登记法答案：C解析：ABD均采用红字更正法。【练习1