必看一般纳税人登记需要知道这些事

必看！一般纳税人登记须要知道这些事

2月1日，《增值税一般纳税人登记管理方法》（国家税

务总局令第43号，以下简称《方法》）起先实施。《方法》

将审批制改为登记制，简化报送资料，取消了实地核实环也

完善了年销售额计算方法。这些改变不仅便利了纳税人，也

为基层税务人员戒轻了负担。增值税一般纳税人登记事关纳

税人的切身利益，纳税人在享受便利的同时，也要知晓其中

的风险。在税务机关推出的新办纳税人“套餐式”

服务中，包含了增值税一般纳税人登记事项。图为山东烟台

保税港区国税局办税服务厅导税询问台人员为纳税人讲解

服务流程。谢卫国张同鹏/摄程序简化一般纳税

人登记便利快捷《方法》取消了行政审批，办

理登记所需的资料由6项削减到2项，取消了实地核实环节,

符合登记要求的，当场办结。“我们公司是新注册

的，平常购买水电、电脑耗材和支付物流等费用金额大，我

们想成为一般纳税人。窗口人员核对了我提交的信息后，当

场就办理了。以后，我们公司可以领取增值税专用发票，进

项税额也可以抵扣了，税负会明显下降。我为国家税务总局

出台的《方法》和税务人员的服务打call!”在山东省潍坊

市高新区国地税联合办税服务厅，办理完一般纳税人登记的

潍坊益普生商贸有限公司财务负责人孙雪丽说。潍

坊高新区国地税联合办税服务厅纳税服务科副科长张桂婷

告知记者，“新办纳税人领取营业执照后，假如符合一般纳

税人的标准，依据省局实名办税的要求，企业法定代表人、

财务负责人或者办税人员中随意一人，持本人身份证来办税

服务厅窗口补录信息后，填写《增值税一般纳税人资格登记

表》并加盖公章，窗口工作人员通过金税三期税收征管系统

核对企业登记信息无误后，就能当场办结。”《方

法》简化了办事程序，办理登记所需的资料，由原来的6项

削减为2项，纳税人只需携带税务登记证件、填写登记表格,

就可以办理一般纳税人登记事项。“之前抱着一大摞各个公

司的表单到处跑，我们特殊头疼，现在只需携带相关证件，

填写好登记表格，就可以为企业办理一般纳税人登记事

项。”潍坊利捷代理记账有限公司的税务代理人员刘柳莹

说，“以前仅填写表单就要花费半个多小时，现在5分钟就

搞定了，实在是太便利了！客户对我们的工作更加认可，找

我们代理税务事项的越来越多！”削减不必要的材料报送，

干脆为企业办税减轻了负担，顺民心，接地气，让企业更有

活力。张桂婷说：“《方法》取消了实地核实环节,

纳税人符合登记要求的，当场办结。这不仅便利纳税人，削

减了纳税人等待资格认定的时间，也减轻了基层税务人员的

负担。”其实早在几年前，山东省国税局实行纳税人身份识

别系统和实名办税后，对新办理税务登记申请增值税一般纳

税人资格的纳税人，只要纳税人填写的《增值税一般纳税人

登记表》信息与征管系统中的税务登记信息一样的，不再实

地核实，并当场办结。信息不一样或填报内容不齐全的，办

税服务厅工作人员会当场告知纳税人，要求纳税人依据实际

经营状况变更税务登记信息，或重新填写《增值税一般纳税

人登记表》。记者了解到，一般纳税人资格由审批

改登记并不是现在才实行的方法。2015年2月国务院取消增

值税一般纳税人资格认定行政审批事项后，国家税务总局刚

好发布了《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有

关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号），规定

自2015年4月1日起将一般纳税人管理由审批制改为登记

制。强制登记仍存在不登记损失将很大

达到一般纳税人登记标准的纳税人，税务机关会通知纳税人

办理登记，逾期不登记的，按一般纳税人适用税率纳税，不

得抵扣进项税额，不得运用增值税专用发票。2017

年11月征期结束后，金税三期税收征管系统提示山东省临

沂市罗庄区某汽车修理厂（原为小规模纳税人）已达到一般

纳税人登记标准。罗庄区国税局罗庄分局税收管理科的张侠

在查询后得知，该汽车修理厂成立于2016年6月，2016年

11月至2017年10月累计销售收入104万元，其月销售额

从2017年上半年的每月约5万元增加至2017年下半年的每

月约20万元。张侠制作了《税务事项告知书》，告知其应在

规定期限内到国税机关办理一般纳税人资格登记。

接到《税务事项通知书》后，该汽车修理厂负责人上官景吉

到罗庄分局税收管理科，向张侠说明了未刚好办理一般纳税

人登记的缘由。原来，该汽车修理厂成立初期，由于知名度

不高，经营状况一般。从2017年下半年起先与杲保险公司

开展业务合作后，修理业务起先大幅增加，出现了销售额快

速增长的状况。由于担忧办理一般纳税人登记后税负增加，

询问能否不办理一般纳税人资格登记手续。张侠向

该汽车修理厂负责人说明了一般纳税人的税款计算方法，告

知其成为一般纳税人后，由于其购进货物等取得的增值税专

用发票可以按规定抵扣，实际税负不肯定增加，并向其具体

讲解了增值税抵扣的相关政策和留意事项，打消了该汽车修

理厂负责人的担忧和顾虑。最终，该汽车修理厂按规定办理

了一般纳税人登记。2018年1月，该汽修厂第一次依据一般

纳税人标准申报了2017年12月份增值税，实际缴纳增值税

税款5000余元，税负相比以往略有下降。上官景

吉兴奋地说：“成为一般纳税人后，不仅税负没有增加，而

且开具增值税专用发票比以前更便利了，和我们合作的企业

也更多了，真是意外的收获。”“若纳税人的年应

税销售额，在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累

计应征增值税销售额，达到一般纳税人登记标准的，金税三

期税收征管系统会自动把企业名单推送到税源管理部门，税

源管理部门会在5个工作日内向该纳税人下达《税务事项通

知书》告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关

手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计

算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续

为止。”张侠说°张侠介绍，强制登记规定仍旧保

留，只是将以往纳税人申报期后20日内办理认定手续和逾

期不办理的，税务机关10日内下达《税务事项告知书》的

规定，分别缩短到了15日和5日内c达到登记标准不办理

登记手续的纳税人，税务机关将强制调整该纳税人申报的税

种税率，由小规模纳税人3%的征收率，调整至增值税一般纳

税人适用的税率，纳税申报时短暂运用小规模纳税人申报

表，但依据一般纳税人适用的税率计算缴纳税款，并且不得

抵扣进项税额，不得运用增值税专用发票。强制登记后，纳

税申报期限也会由按季申报相应改为按月申报，而且无法在

网上办税服务厅申报，需携带小规模纳税人申报表（按一般

纳税人税率计税）到办税服务厅申报纳税。国家税

务总局在解读《方法》时指出，《方法》明确了不办理一般

纳税人登记的纳税人范围：依据政策规定，选择依据小规模

纳税人纳税的；年应税销售额超过规定标准的其他个人。其

中，选择依据小规模纳税人纳税的政策依据有两个，一是依

据《增值税暂行条例实施细则》其次十九条规定，非企业性

单位、不常常发生应税行为的企业可选择依据小规模纳税人

纳税；二是依据《营业税改征增值税试点实施方法》（财税

[2016]36号）第三条规定，年应税销售额超过规定标准但

不常常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择依据小规

模纳税人纳税。因此，纳税人销售额即使超过登记标准，假

如属于上述两种状况，也可以不办理一般纳税人登记。

销售额计算更明细查补收入不能漏年应税

销售额，指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营

期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查

补销售额、纳税评估调整销售额，而不是一个自然年内的销

售额。2017年第三季度结束后，山东省日照市莒县

国税局城区分局在进行日常税收风险点扫描时，提示辖区内

一家小规模商贸公司年应税销售额已达到办理增值税一般

纳税人登记的标准。查询税收征管系统，发觉该公司出现这

一状况的缘由，是该县国税局稽查局依据举报对该公司进行

了检查，处理结果是该公司补缴增值税12.3万元，使该公司

在连续四个季度申报期内的年应税销售额超过了80万元的

登记标准，应当办理一般纳税人登记手续。“《方

法》不仅进一步明确了年应税销售额的属期范围，也相应增

加了额度的计算范围。”莒县国税局副局长鲁团介绍，自

2016年4月1日起，国家税务总局为进一步优化服务，削减

纳税人办税次数，增值税小规模纳税人缴纳增值税原则上实

行按季申报，为使年应税销售额的计算属期与按季申报相适

应，《方法》补充了按季计算年应税销售额的内容。应当留

意的是连续不超过12个月或4个季度的经营期，不是指会

计年度，可跨年度累计。比如2016年6月1日至2017年5

月31日，连续12个月或4个季度就是一个经营期。另外，

《方法》对应征增值税销售额的计算，新增加了稽查查补的

销售额。这样在小规模纳税人自己申报的销售额的基层上，

还包括税务机关稽查查补的销售额、纳税评估调整的销售额

等销售收入。登记前后改变大办税事项要留意

办理一般纳税人登记后，应刚好申领发票，•发生增值税偷税、

骗税和虚开增值税扣税凭证等行为的，将被实行不少于6个

月的纳税辅导期管理。《方法》再次明确规定，年

应税销售额未超过规定标准的纳税人，能够依据国家统一的

会计制度规定设置账簿，依据合法、有效凭证核算，能够供

应精确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登

记。“但是，纳税人登记为一般纳税人后，不得再转为小规

模纳税人（国家税务总局另有规定的除外”莒县国税局

办税服务厅负责人尹纪录说，“纳税人在办理一般纳税人登

记后，发生增值税偷税、骗税和虚开增值税扣税凭证等行为

的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期

管理。”纳税人从办理一般纳税人登记生效之日

起，应依据增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以依据

规定领用增值税专用发票，要留意以下事项。新办

纳税人既无发票又无税控装置的，可以在当地国税部门网上

办税服务厅申请增值税专用发票、增值税一般发票或增值税

电子一般发票等增值税发票票种，并联系当地税控服务商购

置税控设备等。申请登记增值税一般纳税人之前，

在国税部门申领后通用机打票种的纳税人，要到主管国税机

关办税服务厅注销通用机打发票票种，然后再申请增值税专

用发票、增值税一般发票或增值税电子一般发票等增值税发

票票种，并联系当地税控服务商购置税控设备等。

申请登记增值税一般纳税人之前，在国税部门申领有增值税

一般发票和税控设备的纳税人，可以在当地国税部门网上办

税服务厅申请增值税专用发票、增值税一般发票或增值税电

子一般发票等增值税发票票种后，携带税控设备到办税服务

厅办理税控设备设置变更手续。假如不须要增值税专用发

票，也须要到办税服务厅办理税控设备设置变更手续。

“由于小规模纳税人多为按季申报，转为增值税一般纳税人

后，要改为按月申报，所以在登记生效后的次月征期，肯定

要留意依据增值税一般纳税人的申报规范办理纳税申报。”

尹纪录提示。

重要内容看这里

登记还要关注9个具体问题1月29日，国家税务总局发

布《关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国

家税务总局公告2018年第6号），进一步明确了《增值税一

般纳税人登记管理方法》（以下简称《方法》）涉及的若干问

题，主要包括以下事项。一、《方法》其次条所称经营

期，指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收

入的月份或季度。二、《方法》其次条所称纳税申

报销售额，指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其

中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补

销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当

月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额。

三、《方法》第四条其次项所称其他个人，指自然人。

四、《方法》第六条第一项所称固定生产经营场所信息，指

填写在《增值税一般纳税人登记表》“生产经营地址”栏次

中的内容。五、《方法》第六条第一项所称税务登

记证件，包括纳税人领取的由工商