2026年初级会计师职称《初级会计实务》考试题库及答案

2026年初级会计师职称《初级会计实务》考试题库及答案一、单项选择题1.甲公司2025年12月31日库存M配件100件，每件成本12万元，专门用于生产N产品，将每件M配件加工成N产品需投入18万元，N产品每件不含税售价30万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元，此前M配件未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，2025年末甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.120C.100D.20答案：B解析：N产品的单位可变现净值=30-1.2=28.8万元，N产品的单位成本=12+18=30万元，可变现净值低于成本，说明M配件发生减值。M配件的单位可变现净值=28.8-18=10.8万元，单位减值金额=12-10.8=1.2万元，应计提的存货跌价准备总额=1.2×100=120万元。2.甲公司2025年1月1日以3000万元购入乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，账面价值为10000万元，差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值导致，该固定资产尚可使用年限10年，净残值为0，直线法计提折旧。2025年乙公司实现净利润4000万元，宣告分派现金股利1000万元，其他综合收益增加200万元。不考虑其他因素，2025年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.4260B.3900C.4320D.4080答案：A解析：初始投资成本3000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3600万元（12000×30%），长期股权投资入账价值调整为3600万元；调整后乙公司2025年净利润=4000-（12000-10000）/10=3800万元，甲公司应确认投资收益=3800×30%=1140万元；宣告分派现金股利应冲减长期股权投资账面价值=1000×30%=300万元；其他综合收益应调增长期股权投资账面价值=200×30%=60万元；2025年末长期股权投资账面价值=3600+1140-300+60=4260万元。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日与客户签订装修合同，合同总价款为200万元（不含增值税），预计总成本150万元，截至2025年12月31日，甲公司实际发生成本60万元，已经预收工程款80万元，该项履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.80B.70C.60D.90答案：A解析：履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=60/150×100%=40%，2025年应确认的收入=合同总价款×履约进度=200×40%=80万元。4.某企业为增值税小规模纳税人，2025年10月购入原材料取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税税额1300元，当月销售货物开具的增值税普通发票注明的含税价款为123600元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业当月应缴纳的增值税为（）元。A.3600B.2300C.3708D.0答案：A解析：小规模纳税人进项税额不得抵扣，应缴纳增值税=不含税销售额×征收率=123600/（1+3%）×3%=3600元。二、多项选择题1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的住房公积金C.给职工报销的差旅费D.支付给职工的加班费答案：ABD解析：选项C，职工报销的差旅费直接计入管理费用、销售费用等科目，不属于职工薪酬核算范围；选项ABD均属于短期薪酬范畴，通过“应付职工薪酬”科目核算。2.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.研发支出分为研究阶段支出和开发阶段支出C.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本D.使用寿命有限的无形资产处置当月仍需计提摊销答案：ABC解析：选项D，使用寿命有限的无形资产当月增加当月计提摊销，当月处置当月不再计提摊销，表述错误。3.下列各项中，属于政府会计主体资产的有（）。A.公共基础设施B.政府储备物资C.保障性住房D.文物文化资产答案：ABCD解析：政府会计主体的非流动资产包括固定资产、无形资产、公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房等，四个选项均正确。三、判断题1.企业接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定固定资产成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）答案：√解析：该表述符合固定资产初始计量的规定。2.企业将自产的产品用于集体福利，应当按照产品的账面价值结转，不确认收入。（）答案：×解析：将自产产品用于集体福利属于视同销售行为，应按照产品公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。3.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应当作为营业外收入核算。（）答案：×解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产相关的业务如下：资料1：1月3日，购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费2万元，增值税税额0.18万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。资料2：6月15日，对生产车间一台原价为100万元，已计提折旧40万元的设备进行更新改造，改造过程中发生资本化支出35万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额4.55万元，被替换部件的账面价值为10万元，7月31日改造完成达到预定可使用状态，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料3：12月31日，对资产进行减值测试，发现资料1购入的设备可收回金额为170万元，未发生其他减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料1，该生产设备的入账价值为（）万元。A.200B.202C.226D.228.18答案：B解析：外购不需要安装的固定资产入账价值=购买价款+不含可抵扣增值税的相关税费=200+2=202万元。2.根据资料1，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.20B.18.33C.18D.22答案：C解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提，2025年该设备应计提11个月折旧，年折旧额=（202-2）/10=20万元，2025年折旧额=20×11/12≈18万元。3.根据资料2，更新改造后该设备的入账价值为（）万元。A.85B.95C.75D.135答案：A解析：更新改造后入账价值=改造前固定资产账面价值+资本化支出-被替换部分账面价值=（100-40）+35-10=85万元。4.根据资料2，2025年该更新改造后的设备应计提的折旧额为（）万元。A.17B.14.17C.8.5D.28答案：B解析：7月31日改造完成，8月起计提折旧，2025年共计提5个月折旧。双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，第一个折旧年度折旧额=85×40%=34万元，2025年折旧额=34×5/12≈14.17万元。5.根据资料1和资料3，2025年末对该设备应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.14B.12C.0D.32答案：A解析：2025年末设备账面价值=202-18=184万元，可收回金额为170万元，应计提减值准备=184-170=14万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2025年初所有者权益总额为3500万元，其中实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积600万元，未分配利润400万元。2025年发生如下相关业务：资料1：经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为5元，每股面值1元。资料2：经股东大会批准，将回购的100万股股票注销。资料3：当年实现净利润1000万元，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料1，下列关于回购股票的会计处理正确的是（）。A.借记“库存股”科目500万元B.借记“股本”科目100万元C.贷记“银行存款”科目500万元D.借记“资本公积”科目400万元答案：AC解析：回购股票的会计分录为：借：库存股500（100×5），贷：银行存款500。2.根据资料2，注销股票时对资本公积的影响金额为（）万元。A.减少400B.增加400C.减少500D.0答案：A解析：注销股票的会计分录为：借：股本100，资本公积——股本溢价400，贷：库存股500，资本公积减少400万元。3.根据资料3，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积100，贷：盈余公积——法定盈余公积100B.提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积50，贷：盈余公积——任意盈余公积50C.宣告发放现金股利：借：利润分配——应付现金股利或利润200，贷：应付股利200D.结转净利润：借：本年利润1000，贷：利润分配——未分配利润1000答案：ABCD解析：四个选项的会计处理均符合规定。4.2025年末未分配利润余额为（）万元。A.1050B.1200C.1400D.850答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现净利润-提取法定