2026年中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题(附答案)

2026年中级审计师考试《审计理论与实务》备考试题(附答案)一、单项选择题（每小题1分，共20分）1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.审计的独立性仅体现在机构独立B.内部审计的独立性高于社会审计C.审计的本质特征是独立性D.政府审计的独立性主要受被审计单位管理层影响2.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权采取的直接措施是（）。A.冻结被审计单位银行账户B.要求被审计单位暂停使用与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项C.对责任人员处以罚款D.向社会公布审计结果3.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的销售合同复印件B.审计人员直接监盘取得的存货盘点表C.被审计单位会计部门编制的银行存款余额调节表D.外部专家对固定资产价值的评估报告4.审计人员在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）。A.被审计单位的经营规模B.财务报表使用者的需求C.审计成本D.错报的性质5.下列关于审计工作底稿复核的表述中，错误的是（）。A.项目组内部复核应遵循“三级复核”制度B.主任会计师复核是对重大审计问题的最终复核C.助理人员编制的工作底稿由项目负责人复核D.复核的重点是审计结论的恰当性和审计证据的充分性6.在财务报表审计中，注册会计师对存货实施监盘程序的主要目的是为了验证（）。A.存货的所有权B.存货的计价准确性C.存货的存在认定D.存货的完整性认定7.下列内部控制要素中，属于控制环境的是（）。A.销售部门定期编制客户信用分析报告B.管理层制定的员工行为守则C.财务部门每月编制银行存款余额调节表D.内部审计部门对采购流程的定期检查8.绩效审计中，用来评价项目资源投入与产出关系的指标是（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性9.审计人员运用分析程序对被审计单位营业收入进行审查时，发现本期收入增长率为15%，而行业平均增长率为8%，可能的原因是（）。A.被审计单位提前确认收入B.被审计单位压缩了销售费用C.行业整体进入衰退期D.被审计单位减少了存货采购10.下列关于计算机审计的表述中，正确的是（）。A.绕过计算机审计是指完全不考虑计算机系统，仅审查输入输出资料B.穿透计算机审计需要审计人员具备高级编程能力C.计算机辅助审计技术（CAATs）只能用于实质性程序D.信息系统审计的核心是对电子数据的完整性进行验证11.被审计单位将应计入“管理费用”的办公费计入“制造费用”，这一错报影响的财务报表认定是（）。A.分类B.准确性C.截止D.完整性12.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）。A.国家审计报告应包含被审计单位的整改情况B.内部审计报告需向董事会或最高管理层提交C.社会审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.所有类型的审计报告均需包含形成审计意见的基础13.审计人员对被审计单位应付账款进行函证时，通常选择的函证对象是（）。A.期末余额较小的供应商B.发生额较大但期末余额为零的供应商C.与被审计单位合作时间较短的供应商D.交易频繁但期末余额较小的供应商14.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）。A.变量抽样适用于控制测试B.属性抽样的目的是推断总体的错报金额C.统计抽样比非统计抽样更能保证审计质量D.货币单元抽样属于变量抽样的一种15.被审计单位存在重大未披露关联方交易，审计人员在获取充分、适当的审计证据后，应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见16.下列关于审计质量控制的表述中，错误的是（）。A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任B.项目质量复核人员应在审计报告出具前完成复核C.质量控制制度应涵盖审计业务的所有阶段D.内部审计机构不需要建立质量控制制度17.审计人员审查固定资产折旧时，发现被审计单位对已提足折旧仍继续使用的固定资产继续计提折旧，这一行为违反了（）。A.准确性认定B.截止认定C.计价和分摊认定D.存在认定18.绩效审计中，为了评估项目的长期影响，审计人员最可能采用的方法是（）。A.问卷调查法B.成本效益分析法C.趋势分析法D.对比分析法19.下列关于审计法律责任的表述中，正确的是（）。A.内部审计人员因过失造成的损失由被审计单位承担B.社会审计人员的法律责任仅包括民事责任C.国家审计人员滥用职权可能承担刑事责任D.被审计单位提供虚假资料导致的审计失败，审计人员不承担责任20.审计人员对被审计单位库存现金进行突击监盘时，发现实际库存现金少于账面余额，且无法查明原因，最可能的结论是（）。A.存在白条抵库B.存在现金短缺C.存在挪用现金D.存在收入未入账二、多项选择题（每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有2个或2个以上符合题意的正确答案，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）21.下列关于审计分类的表述中，正确的有（）。A.按审计主体分类，可分为国家审计、内部审计和社会审计B.按审计内容分类，可分为财政财务审计、绩效审计和合规审计C.按审计范围分类，可分为全面审计和局部审计D.按审计时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计E.按执行地点分类，可分为就地审计和报送审计22.审计人员获取审计证据时，应遵循的原则有（）。A.充分性原则B.适当性原则C.成本效益原则D.相关性原则E.可靠性原则23.下列关于内部控制测试的表述中，正确的有（）。A.内部控制测试的目的是评价内部控制的有效性B.即使内部控制设计合理，也需要进行测试C.控制测试的范围与控制执行的频率成正比D.穿行测试可用于了解内部控制的设计E.重新执行是控制测试的常用方法24.财务报表审计中，与“计价和分摊”认定相关的审计目标有（）。A.应收账款的金额是否正确B.存货的跌价准备是否计提充分C.固定资产的累计折旧是否正确D.应付账款是否存在漏记E.营业收入是否记录在正确的会计期间25.绩效审计的评价标准包括（）。A.国家法律法规B.行业标准C.被审计单位的计划目标D.国际惯例E.审计人员的职业判断26.下列关于计算机信息系统审计的表述中，正确的有（）。A.信息系统审计的内容包括一般控制审计和应用控制审计B.一般控制审计关注系统开发、变更和维护的控制C.应用控制审计关注具体业务流程的控制D.数据验证是应用控制审计的重要内容E.信息系统审计不需要考虑数据安全性27.审计人员审查被审计单位营业收入时，应关注的异常情况有（）。A.期末大额销售退回B.收入增长与产能扩张不匹配C.关联方交易价格显著高于市场价格D.收入确认时间晚于合同约定E.收入结构与行业特征差异较大28.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.国家审计报告具有法律效力B.内部审计报告需提出整改建议C.社会审计报告的意见段需说明财务报表是否在所有重大方面公允反映D.无法表示意见的审计报告需说明无法获取充分、适当审计证据的原因E.保留意见的审计报告需说明错报对财务报表的影响是否重大且广泛29.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应实施的审计程序有（）。A.观察存货的摆放和标识B.检查存货的质量状况C.对难以盘点的存货实施替代程序D.记录监盘过程中发现的差异E.关注存货的所有权归属30.下列关于审计法律责任的表述中，正确的有（）。A.国家审计人员因过失导致的审计失败需承担民事赔偿责任B.社会审计人员故意出具虚假报告可能构成欺诈罪C.内部审计人员泄露商业秘密可能承担违约责任D.被审计单位提供虚假资料导致的审计风险由被审计单位承担主要责任E.审计法律责任的形式包括行政责任、民事责任和刑事责任三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分。每小题备选答案中，有1个或多个符合题意的正确答案，错选、多选、少选均不得分）（一）资料：2025年12月，某审计组对甲公司2025年度财务收支情况进行审计。甲公司为制造业企业，主要生产A产品。审计组相关工作如下：1.审计人员对甲公司内部控制进行初步了解，发现销售部门负责客户信用审批，财务部门负责应收账款记账，仓库部门负责发货，各部门职责分离。2.审计人员对营业收入实施分析程序，发现2025年第四季度营业收入较前三季度增长40%，而A产品市场需求无显著变化。3.审计人员抽查了12月31日前后的销售发票和出库单，发现有5笔销售业务的出库单日期为2026年1月5日，但发票日期为2025年12月28日。4.审计人员对应收账款进行函证，共发出50份询证函，其中45份回函确认无误，5份未回函。审计人员对未回函的应收账款实施了替代程序，检查了销售合同、发货单和银行收款凭证，均未发现异常。要求：根据上述资料，回答下列问题。31.甲公司销售与收款循环的内部控制中，存在缺陷的环节是（）。A.客户信用审批与销售合同签订B.应收账款记账与收款C.发货与开票D.销售部门负责客户信用审批32.针对第四季度营业收入异常增长，审计人员最可能怀疑的问题是（）。A.提前确认收入B.虚构销售业务C.延迟确认成本D.隐瞒销售退回33.资料3中5笔销售业务可能导致的错报是（）。A.营业收入高估B.营业收入低估C.应收账款低估D.存货高估34.针对未回函的应收账款，审计人员实施的替代程序是否充分？（）A.充分，因为检查了销售合同、发货单和收款凭证B.不充分，还应检查期后收款情况C.不充分，应扩大函证范围D.充分，替代程序已覆盖主要审计目标35.审计人员应提出的审计建议是（）。A.调整2025年度营业收入，冲减提前确认的收入B.加强客户信用审批的独立性C.完善出库单与发票的日期核对机制D.以上均正确（二）资料：乙公司为上市公司，2025年度财务报表显示利润总额为1.2亿元，其中投资收益为8000万元，主要来自对丙公司的长期股权投资（持股比例30%，采用权益法核算）。审计组重点审查了长期股权投资：1.丙公司2025年度经审计的净利润为2亿元，乙公司据此确认投资收益6000万元（2亿×30%）。2.审计人员发现丙公司2025年12月31日向乙公司销售一批商品，成本5000万元，售价8000万元，乙公司将该批商品作为存货核算，至年末未对外销售。3.乙公司2025年11月以现金5000万元收购丁公司10%股权（无重大影响），作为交易性金融资产核算，年末公允价值为5500万元，乙公司确认公允价值变动损益500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。36.乙公司对丙公司长期股权投资的投资收益确认是否正确？（）A.正确，按丙公司净利润的30%确认B.不正确，应抵消未实现内部交易损益C.不正确，应按丙公司调整后净利润确认D.不正确，应采用成本法核算37.资料2中未实现内部交易损益对乙公司投资收益的影响金额是（）。A.调减900万元（30%×（8000万-5000万））B.调增900万元C.调减3000万元D.无影响38.乙公司对丁公司股权投资的会计处理是否正确？（）A.正确，交易性金融资产按公允价值计量B.不正确，应作为长期股权投资核算C.不正确，公允价值变动损益应计入其他综合收益D.不正确，收购成本应计入投资成本39.乙公司2025年度利润总额的错报金额至少为（）。A.900万元（调减投资收益）B.500万元（公允价值变动损益正确）C.1400万元（900万+500万）D.4000万元（内部交易损益全额调整）40.审计人员应关注的重点风险领域是（）。A.长期股权投资的核算准确性B.关联方交易的披露C.交易性金融资产的计量D.以上均正确（三）资料：某审计组对某市政府部门2025年度预算执行情况进行绩效审计，重点关注“农村安全饮水工程”项目。该项目预算2亿元，实际支出1.8亿元，覆盖100个村庄，受益人口15万。审计发现：1.项目招标过程中，3家投标企业的报价、技术方案高度相似，疑似围标。2.部分村庄的供水管网因材质问题，投入使用后1年内出现多次漏水，维修费用累计500万元。3.项目建成后，20个村庄因水费定价过高（高于周边地区30%），村民拒绝使用，改用传统井水。4.项目竣工验收报告显示“全部工程质量合格”，但审计人员现场抽样检测发现10%的管网水压不达标。要求：根据上述资料，回答下列问题。41.针对资料1，审计人员应关注的绩效目标是（）。A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性42.资料2反映的问题影响项目的（）。A.经济性（成本过高）B.效率性（投入产出比低）C.效果性（预期目标未实现）D.可持续性（维护成本增加）43.资料3中村民拒绝使用工程供水的主要原因是（）。A.项目效果未满足实际需求B.项目经济性不足C.项目公平性缺失D.项目效率性低下44.资料4中竣工验收报告的问题属于（）。A.内部控制缺陷（质量监督不到位）B.绩效目标设定不合理C.资金使用违规D.审计证据不充分45.审计人员应提出的建议包括（）。A.完善项目招标监管，防止围标串标B.加强材料采购质量控制C.合理制定水费定价机制D.改进竣工验收标准和程序答案及解析一、单项选择题1.C（审计的独立性包括机构、人员、经济和业务独立；社会审计独立性高于内部审计；政府审计独立性受法律保障，不受被审计单位影响）2.B（审计法规定，审计机关可要求暂停使用相关款项，冻结需法院批准，罚款无直接权，公布结果是权限但非直接措施）3.B（直接获取的监盘表证明力最强，复印件、内部编制的调节表、外部专家报告需结合其他证据）4.C（重要性水平与审计成本无关，与被审计单位规模、使用者需求、错报性质相关）5.B（主任会计师复核是最高层级，但“最终复核”表述不准确，通常项目合伙人对重大问题负责）6.C（监盘主要验证存在认定，所有权需结合其他证据，计价需测试成本或可变现净值）7.B（控制环境包括治理职能、管理哲学、员工行为守则等；A、C、D属于控制活动或监督）8.B（效率性是投入与产出的关系，经济性是资源节约，效果性是目标实现程度）9.A（收入增长远高于行业平均，可能提前确认或虚构收入；销售费用压缩不直接影响收入）10.A（绕过计算机审计仅审查输入输出；穿透审计需了解系统但不一定高级编程；CAATs可用于控制测试和实质性程序；信息系统审计需关注安全性）11.A（分类认定关注交易和事项是否记录于正确的账户）12.D（无法表示意见的审计报告不包含“形成审计意见的基础”，因无法获取证据）13.B（函证应付账款时，重点关注发生额大但余额小的供应商，可能漏记负债）14.C（变量抽样用于细节测试，属性抽样用于控制测试；统计抽样更客观，保证质量）15.B（未披露关联方交易属于重大错报但不广泛，应发表保留意见）16.D（内部审计机构也需建立质量控制制度，确保工作质量）17.C（已提足折旧的固定资产不应再计提折旧，影响计价和分摊认定）18.C（趋势分析法用于评估长期影响，问卷调查侧重满意度，成本效益分析侧重投入产出）19.C（国家审计人员滥用职权可能构成滥用职权罪；内部审计责任由机构承担；社会审计可能承担刑事、民事责任；被审计单位提供虚假资料，审计人员若未保持职业怀疑仍需担责）20.B（监盘发现现金短缺，无法查明原因时最可能结论是现金短缺，其他选项需进一步证据）二、多项选择题21.ABCDE（全选，均为审计分类的正确表述）22.AB（获取证据需充分且适当，成本效益是考虑因素但非原则；相关性和可靠性是适当性的内涵）23.ACDE（内部控制测试需在预期有效时进行；穿行测试用于了解设计；重新执行是常用方法）24.ABC（计价和分摊涉及金额正确性，包括应收账款、存货跌价、累计折旧；D是完整性，E是截止）25.ABCD（绩效评价标准包括法规、行业标准、计划目标、国