《政府会计》期末考试试卷（A .B）2套试卷及答案

装订线装订线姓名：学号：专业：班级任课教师：密封线第页《政府会计》试卷（A）适用班级：答题时间：120分钟题号一二三四五六七八九十总分得分阅卷人单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题10小题，共计10分，请将答案写在方框内）题号12345678910答案1.下列关于政府会计的表述中，错误的是（）。A.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制B.政府会计主体应当建立预算会计和财务会计两套账，分别反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息C.政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能D.政府会计主体应当以预算会计核算生成的数据为基础编制政府决算报告，以财务会计核算生成的数据为基础编制政府财务报告2.下列各项关于科研事业单位有关业务或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.涉及现金收支的业务采用预算会计核算，不涉及现金收支的业务采用财务会计核算B.开展技术咨询服务收取的劳务费（不含增值税）在预算会计下确认为其他预算收入C.年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与本年财政直接支付实际支出数的差额，确认为其他预算收入D.财政授权支付方式下年度终了根据代理银行提供的对账单核对无误后注销零余额账户用款额度的余额并于下年初恢复3.财务会计分录中，事业单位开展管理活动内部领用库存物品，按照领用物品的实际成本，借记（）科目，贷记“库存物品”。A.事业支出B.行政支出C.单位管理费用D.业务活动费用4.行政事业单位公务卡业务中，工作人员报销后单位向银行还款时，财务会计的正确分录是（）。A.借：业务活动费用贷：其他应付款B.借：其他应付款贷：零余额账户用款额度C.借：行政支出贷：资金结存D.借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入5.保障性住房日常维修支出，财务会计应计入的科目是（）。A.在建工程B.业务活动费用C.资产处置费用D.保障性住房6.政府单位因购买物资、服务等发生的应付未付款项，且未纳入预算管理的，应通过哪个科目核算？（）。A.应付账款B.应付票据C.其他应付款D.应付政府补贴款7.单位因无偿调入固定资产产生的差额，应计入的净资产科目是（）。A.专用基金B.累计盈余C.本期盈余D.经营结余8.行政单位收到同级财政部门直接拨付的办公经费，应通过以下哪个预算收入科目核算？（）。A.财政拨款预算收入B.事业预算收入C.非同级财政拨款预算收入D.其他预算收入9.政府单位因处置固定资产发生的相关清理费用，应计入的预算支出科目是（）。A.行政支出/事业支出B.经营支出C.其他支出D.资产处置费用10.某事业单位完成特定项目后，剩余的、无需上缴财政的非财政专项资金余额，应转入的预算结余科目是（）。A.财政拨款结转B.非财政拨款结转C.非财政拨款结余D.经营结余二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题5小题，共计10分，请将答案写在方框内）题号12345答案1.下列各项中，不属于政府单位财务会计要素的有（）。A.资产B.预算收入C.利润D.所有者权益2.下列各项中，属于政府公共基础设施的有（）。A.城市市政道路B.公共照明设施C.政府办公用电脑D.排水排污设施3.下列各项中，属于政府会计主体净资产的有（）。A.累计盈余B.资本公积C.盈余公积D.权益法调整4.下列各选项中属于其他预算收入范畴的有（）。A.捐赠预算收入B.利息预算收入C非同级财政拨款预算收入D.现金盘盈收入5.下列各选项中属于行政事业单位共有的预算支出的有（）。A.对外捐赠现金支出B.利息支出C现金盘亏损失资产置换过程中发生的税费支出三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分，请将答案写在方框内）题号12345678910答案1.政府单位支付当期的水电费、工资费用、办公费用既属于预算支出又属于费用（）。2.“租金收入”核算的内容为按照规定纳入本单位预算管理的租金收入，不纳人预算管理的租金收应按规定上缴财政国库。（）3.文物文化资产均按名义金额1元计量。（）4.事业单位劳务派遣人员的福利费一律通过“应付职工薪酬”科目核算。（）5.本年度发生的重要前期差错更正涉及的调整以前年度盈余的事项还应结合《政府会计准则—会计调整》，结合重大会计差错的概念，按照相关规定进行账务处理。（）6.捐赠预算收入包括行政事业单位立收到的捐赠款项中捐赠人指定其他受赠人的资金；（）7.债务还本支出科目核算内容既包括债务本金，也包括对债务附带的利息其他支出（）。8.“经营结余”科目如为借方余额，为经营亏损，应结转至“非财政拨款结余分配”科目借方。（）。9.年初预算结转结余±年初余额调整±本年变动金额=年末预算结转结余。（）10.政府单位资产负债表中“公共基础设施净值”项目应当根据“公共基础设施”科目期末余额减去“公共基础设施累计折旧(摊销)”科目期末余额后的金额填列。（）四、简答题（共2小题，每小题5分，共计10分）1.简答政府会计的核算模式的主要内容有哪些？2.简答政府单位财政拨款收入核算中财政直接支付与财政授权支付的区别？五、实操应用题(本题4小题，每小题10分，共计40分）（一）政府单位对附属单位补助费用的核算资料：某省农业科学院（上级单位）用自身技术服务收入（非财政资金），向其下属的“乡村振兴研究中心”（附属单位）拨付50万元补助，用于农业技术推广。另下属研究中心当年有10万元非财政结余，按规定上缴给省农科院。要求：1.编制省农业科学院（上级单位：补助拨付方）拨付50万元补助时的财务会计和预算会计分录。（4分）2.编制乡村振兴研究中心（附属单位：补助接收方）收到上级拨付50万元补助时的财务会计和预算会计分录。（4分）3.编制下属研究中心当年有10万元非财政结余，按规定上缴给省农科院时的财务会计和预算会计分录。（2分）（二）政府单位应付职工薪酬的核算资料：甲事业单位为增值税一般纳税人，2025年12月，为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放工资50万元，津贴30万元，奖金10万元，按规定应代扣代缴个人所得税3万元，该单位以国库授权支付方式支付薪酬并上缴代扣的个人所得税。要求：1.编制应付职工薪酬时甲事业单位的相关财务会计分录。（2分）2.编制代扣个人所得税时甲事业单位的相关财务会计分录。（2分）3.编制实际支付职工薪酬时甲事业单位相关财务会计分录和预算会计分录。（3分）4.编制上缴代扣的个人所得税时甲事业单位相关财务会计分录和预算会计分录（3分）（三）政府单位净资产的核算资料：某事业单位4月，从某政府单位无偿调入一台专业设备，调出方账面价值300000元，调入时以财政授权支付方式支付安装费5000元。7月，无偿调出一批库存救灾物品，账面余额80000元，调出时支付运输费1200元，以银行存款支付。要求：1.编制从某政府单位无偿调入一台专业设备时的财务会计和预算会计分录；（4分）2.编制无偿调出一批库存救灾物品时的财务会计和预算会计分录；（6分）（四）政府单位资产的核算资料：甲单位为中央级事业单位(以下简称甲单位)，2025年12月甲单位发生了如下经济业务事项：(1)12月1日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位在会计处理时，财务会计将授权额度100万元记入“零余额账户用款额度”，同时记入“事业收入”100万元；预算会计未作处理。(2)12月2日，甲单位用零余额账户用款额度支付专业活动费用20万元。在进行会计处理时，财务会计增加业务活动费用20万元，减少零余额账户用款额度20万元；预算会计增加事业支出20万元，增加财政拨款预算收入20万元。（3）12月8日，经甲单位办公会研究决定，将一台闲置的实验检测设备对外投资，该设备账面原值350万元，已计提累计折旧50万元，账面价值为300万元，经专业评估机构确定的评估价值为280万元。甲单位将设备投资后，收到了被投资单位出具的出资证明。甲单位在进行会计处理时，财务会计增加长期股权投资280万元，增加资产处置费用20万元，减少固定资产累计折旧50万元，减少固定资产350万元。预算会计未进行处理。要求：根据政府会计制度，逐项判断事项（1）~（3）中，甲单位的会计处理是否正确；（6分）如不正确，说明正确的会计处理（分别财务会计和预算会计）（4分）。六、综合题(本题1题，共计20分）请立足政府会计人员的职业身份，结合会计职业道德（如客观公正、廉洁自律、责任担当），谈谈学习过程中如何树立“以账守责、以数赋能”的职业理念，以及未来在实务工作中如何践行政府会计的使命与价值。《政府会计》试卷（B）适用班级：答题时间：120分钟题号一二三四五六七八九十总分得分阅卷人单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题10小题，共计10分，请将答案写在方框内）题号12345678910答案1.下列各项关于政府单位会计报表的表述中，正确的是（）。A.政府财务报告的编制以收付实现制为基础B.政府单位会计报表分为财务会计报表和预算会计报表C.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、成本和费用D.政府财务报告包括政府决算报告2.财政授权支付方式下，年末未使用的零余额账户用款额度转回时，预算会计分录的贷方科目是（）。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.资金结存——零余额账户用款额度D.财政应返还额度3.考古发掘取得的文物，其确认时点通常不晚于（）。A.发掘工作开始之日B.文物运输至保管单位之日C.提交考古发掘报告之日D.文物行政部门正式认定之日4.政府单位借入各种短期借款发生的利息支出应计入（）。A.其他支出B.财务费用C.在建工程D.管理费用5.政府单位年终结账后，若发生以前年度会计事项调整和变更，涉及以前年度结余的，一般应直接转入或冲减（）。A.本年盈余分配B.以前年度盈余调整C.专用基金D.累计盈余6.下列各项关于科研事业单位有关业务或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.涉及现金收支的业务采用预算会计核算，不涉及现金收支的业务采用财务会计核算B.开展技术咨询服务收取的劳务费（不含增值税）在预算会计下确认为其他预算收入C.年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与本年财政直接支付实际支出数的差额，确认为其他预算收入D.财政授权支付方式下年度终了根据代理银行提供的对账单核对无误后注销零余额账户用款额度的余额并于下年初恢复7.下列关于政府单位预算结转结余的表述中，不正确的是（）。A.财政拨款结转结余核算同级财政部门拨款收支相抵后的资金B.非财政拨款结转核算非同级财政部门拨款专项资金收支相抵后的资金C.非财政拨款结余是有限定用途的结余资金D.其他结余核算单位非同级财政非专项资金收支相抵后的资金8.在预算会计体系中，单位通过（）科目核算事业单位按照规定从银行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金。A.债务预算收入B.经营预算收入C.投资预算收益D.其他预算收入9.下列各项预算支出中，仅包括行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出是（）。A.行政支出B.经营支出C.对附属单位补助支出D.债务还本支出10.收入费用表是反映政府单位在某一会计期间内发生的（）情况的报表。A.收入B.费用C.利润D.当期盈余二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题5小题，共计10分，请将答案写在方框内）题号12345答案1.下列关于政府单位国库集中收付制度的说法中，正确的有（）。A.对于以财政直接支付方式发生的支出，政府单位一般应当将其确认为财政拨款收入财政授权支付方式下，政府单位应设置“零余额账户用款额度”进行核算C.财政授权支付方式下，政府单位在年终依据代理银行提供的对账单注销额度时，应借记“财政应返还额度”科目D.财政直接支付方式下，政府单位在年终不需要针对本年度财政直接支付预算指标数大于当年财政直接支付实际支出数的差额做账务处理2.下列各选项中应计入“其他费用”科目核算的主要有（）。A.报经批准对外捐赠无形资产B.利息费用C.坏账损失D.现金捐赠支出3.下列关于政府储备物资的说法中，正确的有（）。A.与存货的核心区别是用途不同B.包括抢险抗灾救灾物资、医药物资等C.委托承储单位存储时，受托单位应作为受托代理资产核算D.每年至少盘点一次4.下列选项中政府单位通过“其他应交税费”科目核算的税种有（）。A.印花税B.城镇土地使用税C.企业所得税D.车船使用税5.政府单位年终结账后没有余额的净资产有（）。A.专用基金B.本期盈余C.本年盈余分配D.权益法调整三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分，请将答案写在方框内）题号12345678910答案1.“单位管理费用”同时适用行政单位和事业单位，而行政单位不适用“业务活动费用”。（）财政直接支付方式下，年末未使用的额度确认财政应返还额度时，财务会计需贷记“财政拨款收入”。（）3.按规定收取的具有专项用途的基金，如污水处理费、城市基础设施配套费等需按财政规定上缴。（）4.利息预算收入包括事业单位债券投资取得的债券利息。（）5.年末，完成结转后，行政单位将其他结余科目余额转入“非财政拨款结余——累计结余”科目；事业单位将其他结余科目余额转入“非财政拨款结余分配”科目（）6.政府单位支付当期的水电费、工资费用、办公费用既属于预算支出又属于费用（）。7.“租金收入”核算的内容为按照规定纳入本单位预算管理的租金收入，不纳人预算管理的租金收应按规定上缴财政国库。（）8.文物文化资产均按名义金额1元计量。（）9.事业单位劳务派遣人员的福利费一律通过“应付职工薪酬”科目核算。（）10.本年度发生的重要前期差错更正涉及的调整以前年度盈余的事项还应结合《政府会计准则—会计调整》，结合重大会计差错的概念，按照相关规定进行账务处理。（）四、简答题（共2小题，每小题5分，共计10分）1.简答政府会计平行记账方法的基本原理及应用意义。2.简答政府单位会计报表的组成内容有哪些？五、实操应用题(本题4小题，每小题10分，共计40分）（一）政府单位公共基础设施的业务处理资料：泉州市城市管理局2025年发生以下业务：（1）3月接收移交的城市道路工程，建筑安装成本8000万元，待摊投资400万元，已办妥移交手续。（2）4月对该道路计提当月折旧（折旧年限30年，无残值，直线法）。（3）5月支付道路日常维修费25万元，财政直接支付。要求：1.编制3月份接收移交道路工程业务的财务会计和预算会计分录；（2分）2.编制计提4月份计提折旧业务的财务会计和预算会计分录；（4分）3.编制5月份支付日常维修费业务的财务会计和预算会计分录；（4分）（二）政府单位“财政应返还额度”的业务处理资料：2024年12月31日，某行政单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为100,000元。2025年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2025年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商50,000元价款。要求：1.编制2024年12月31日补记指标业务的财务会计和预算会计分录；（5分）2.编制2025年1月15日使用上年预算指标购买办公用品业务的财务会计和预算会计分录；（5分）（三）政府单位净资产的业务处理资料：某事业单位2024年末从本期盈余贷方余额转入本年盈余分配920000元，按照有关规定提取专用基金（修购基金）92000元。要求：（1）编制将本期盈余贷方余额转入本年盈余分配时的会计分录；（2分）（2）编制按照有关规定提取专用基金（修购基金）时的会计分录；（4分）（3）编制将本年盈余分配科目余额转入累计盈余时的会计分录；（4分）政府单位应缴财政款业务的处理资料：某公办高中收取学费、住宿费共计80万元，按财政规定需上缴财政专户，后续按批复的预算申请拨付使用。要求：1.编制收到学费时的财务会计分录。（2分）2.编制实际上缴财政专户时的财务会计分录。（2分）3.编制后续收到财政专户返还的资金用于支付教学开支时的财务会计和预算会计分录。（6分）六、综合题(本题1题，共计20分）结合《政府会计制度》的核心框架（如“双功能、双基础、双报告”）、核算原则（如权责发生制与收付实现制并行）及实践应用场景（如财政资金管理、公共资产核算、预算绩效评价）谈谈你在政府会计学习过程中的核心感悟与实践思考。《政府会计》试卷A卷参考答案及评分标准适用班级：答题时间：120分钟一、单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题10小题，共计10分）1-5BDCBB6-10ABACC二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题5小题，共计10分）1.BCD2.ABD3.AD4.ABD5.ABCD三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1-5√√××√6-10×××√√四、简答题（共2小题，每题5分，共计10分）1.答：（1）双功能：即在同一会计核算系统中实现财务会计和预算会计双重功能；（1分）（2）双基础：预算会计采用收付实现制，即资金实际收付时确认收支。财务会计采用权责发生制，强调经济业务的实际发生，无论资金是否到账；（2分）（3）双报告：政府决算报告和政府财务报告；（1分）（4）平行记账方法记账：对纳入部门预算管理的现金收支业务，同时进行预算会计和财务会计核算。（1分）2.答：（1）财政直接支付财政主导付款，全程预算单位不碰钱，由财政直接打给供应商，钱不经过预算单位账户，财政直接管控资金流向，避免挪用风险。（2分）（2）财政授权支付财政部门先给预算单位一个“花钱额度”，把这个额度记在单位的零余额账户里，单位需要小额、零散花钱时（比如买办公用品、付差旅费），自己从这个额度里直接付款给商家，不用每次都找财政审批。（2分）核心特点：单位有一定自主支付权，花钱更灵活，但额度受财政控制，花超了或花错用途会被限制。（1分）五、实操应用题(本题4小题，每小题10分，共计40分）（一）政府单位对附属单位补助费用的核算1.省农业科学院（上级单位：补助拨付方）的账务处理：财务会计分录：借：对附属单位补助费用50万贷：银行存款50万（2分）预算会计分录：借：对附属单位补助支出50万贷：资金结存——货币资金50万（2分）2.乡村振兴研究中心（附属单位：补助接收方）的账务处理：财务会计分录：借：银行存款50万贷：上级补助收入50万（2分）预算会计分录：借：资金结存50万贷：上级补助预算收入50万（2分）3.下属研究中心当年有10万元非财政结余，按规定上缴给省农科院的账务处理：财务会计分录：借：上缴上级费用——省农科院10万贷：银行存款10万（1分）预算会计分录：借：上缴上级支出10万贷：资金结存10万（1分）（二）应付职工薪酬的核算1.计算应付职工薪酬时：借：业务活动费用90贷：应付职工薪酬90（2分）2.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬3贷：其他应交税费—应交个人所得税3（2分）3.实际支付职工薪酬：财务会计分录：借：应付职工薪酬87贷：零余额账户用款额度87（2分）预算会计分录：借：事业支出87贷：资金结存—零余额账户用款额度87（1分）4.上缴代扣的个人所得税时：财务会计分录：借：其他应交税费—应交个人所得税3贷：零余额账户用款额度3（2分）预算会计分录：借：事业支出3贷：资金结存—零余额账户用款额度3（1分）政府单位净资产的核算编制从某政府单位无偿调入一台专业设备时的财务会计和预算会计分录；财务会计：借：固定资产305000贷：无偿调拨净资产300000零余额账户用款额度5000（2分）预算会计：借：其他支出5000贷：资金结存-零余额账户用款额度5000（2分）编制无偿调出一批库存救灾物品时的财务会计和预算会计分录；财务会计：借：无偿调拨净资产80000贷：库存物品80000（2分）同时，借：资产处置费用1200贷：银行存款1200（2分）预算会计：借：其他支出1200贷：资金结存-货币资金1200（2分）（四）政府单位资产的核算事项（1）财务会计处理不正确，预算会计处理不正确。正确的会计处理：将收到的授权额度，财务会计增加零余额用款额度100万元和财政拨款收入100万元；同时，预算会计增加资金结存100万元和增加财政拨款预算收入100万元。——4分事项（2）财务会计处理正确，预算会计处理不正确。正确的会计处理：预算会计增加事业支出20万元，减少资金结存20万元。——4分事项（3）财务会计处理正确，预算会计处理正确。——2分六、综合题(本题1题，共计20分）评分标准：​（1）观点明确，逻辑清晰，感悟真实具体，避免空泛论述；（3分）​（1）需结合政府会计专业知识（如制度条款、核算方法、核心概念），做到“理论+感悟+思考”深度融合；（5分）​（3）语言流畅，结构完整（可分点阐述，但需避免简单罗列）。（2分）《政府会计》试卷B卷参考答案及评分标准适用班级：答题时间：120分钟单项选择题（在每小题给出的四个选项中，选择最正确的一项。每小题1分，本题10小题，共计10分）1-5BCCAB6-10DCAAD二、多项选择题（在每小题给出的四个选项中，有2-4个正确答案。每小题2分，少选、错选均不得分，本题5小题，共计10分）1.ABC2.BCD3.ABCD4.BCD5.BD三、判断题（正确的打“√”，错误的打“×”。每小题1分，共计10分，本题不倒扣分）1-5×√√×√6-10√√××√四、简答题（共2小题，每小题5分，共计10分）1.答：（1）平行记账方法记账原理：平行记账属于新政府会计制度改革之后，提出了一项应用在新政府会计制的记账方式，如果是同一笔经济业务，那么不但要登记权责发生，还需要结合收付实现制登记。（2分）（2）平行记账方法“的应用意义①能够很好地满足不同部门的需求。（1分）②有效提高政府财会的功能地位。（1分）③推动传统会计核算朝着智能化的方向发展。（1分）2.答：（1）财务会计报表，包括：资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表（2分）（2）预算会计报表，包括：预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表。（3分）五、实操应用题(本题4小题，每小题10分，共计40分）（一）政府单位公共基础设施的业务处理1.接收移交道路工程财务会计：借：公共基础设施——交通基础设施——道路84000000贷：累计盈余84000000（2分）预算会计：无分录2.计提4月折旧月折旧额=84000000÷（30×12）≈233333.33元（2分）财务会计：借：业务活动费用233333.33贷：累计折旧——公共基础设施233333.33（2分）预算会计：无分录3.支付日常维修费财务会计：借：业务活动费用250000贷：财政拨款收入250000（2分）预算会计：借：行政支出250000贷：财政拨款预算收入250000（2分）政府单位“财政应返还额度”的业务处理1.2024年12月31日补记指标：财务会计分录：借：财政应返还额度——财政直接支付100,000贷：财政拨款收入