2025年经济师考试财政税收(初级)专业知识和实务试卷及解答参考

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务（初级）模

拟试卷（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、下列关于增值税的税率，说法错误的是（）。

A、基本税率为13%

B、低税率适用于部分农产品、自来水等

C、小规模纳税人适用3%的简易征收税率

D、出口货物实行零税率

2、根据我国《企业所得税法》，下列所得项目中，不属于企业所得税征税范围的是

（）o

A、居民企业来源于境外的所得

B、非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得

C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得

I）、居民企业在中国境内取得的所得

3、题干：下列关于税收基本特征的描述，不正确的是：

A、无偿性

B、固定性

C、强制性

D、普遍性

4、题干：下列关于增值税的描述，小止确的是：

A、增值税是对商品生产、流通、分配、消费各环节的增值额征收的一种税

B、增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C、增值税实行“一次课税、分段计税、道道征收”的原则

D、增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

5、在以下哪种情况下，税务机关可以采取强制执行措施？

A、纳税人拒绝缴纳欠税

B、纳税人逾期未申报纳税

C、纳税人未按照规定报送税务资料

D、纳税人因自然灾害无法按时缴纳税款

6、下列哪项不属于税收法定原则的范畴？

A、税收立法权属于国家权力机关

B、税收征收程序必须遵循法定程序

C、税收优惠政策必须依法公开

D、税收征收管理必须以财政预算为依据

7、下列关于增值税税率调整的说法，正确的是：

A.增值税税率从2019年4月1日起调整为13乐9%,6%三档

B.增值税税率自2020年1月1口起调整为13%,9乐6%、3%四档

C.增值税税率从2018年5月1日起调整为13%、9乐6%>3%四档

D.增值税税率自2019年10月1日起调整为13乐9乐6%、3%四档

8、下列关于企业所得税优惠政策，不属于企业所得税减免税优惠的是：

A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.对企业研究开发费用加计扣除，提高研发费用税前扣除比例

D.对企业捐赠的，可以抵扣企业所得税

9、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列哪项不属于财政预算的基本原则？

A.公开性原则

B.适度性原则

C.统一性原则

D.稳定性原则

10、下列哪项不属于财政政策工具？

A.财政支出

B.税收政策

C.货币政策

D.公债发行

11、以下哪项不属于财政税收的基本职能？

A、资源配置职能

B、收入分配职能

C、宏观调控职能

D、经济监督职能

12、下列关于增值税的说法，正确的是：

A、增值税只对最终消费者征收

B、增值税是按照商品的生产环节征收的

C、增值税的税率分为基本税率和低税率

D.根据税收的征收范围，税收可以分为国内税和国际税

17、在下列关于财政税收的概念中，正确的是：

A.财政是指国家为了实现其职能，通过政府的收入和支出活动来调节经济的过程。

B.税收是指国家为了满足财政需要，强制性地向纳税人征收的一种财政收入。

C.财政收入是指国家通过税收、非税收入等方式取得的资金。

D.以上都是正确的。

18、下列关于税收制度的特征，不正确的是：

A.税收法定

B.税收公平

C.税收效率

D.税收强制性

19、下列关于财政收入的构成，错误的是：

A.税收收入

B.非税收收入

C.社会保险基金收入

D.债务收入

20、在下列税收中，属于直接税的是：

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.房产税

21、下列关于增值税纳税人的说法，正确的是:

A.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售的企业和个人。

B.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售、提供加工修理修配劳务、销售服

务、无形资产和不动产的单位和个人。

C.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售和提供应税服务的企业和个人。

D.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售、提供应税服务的企业。

22、以下关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织。

B.企业所得税的税率为25%。

C.企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后

的余额。

D.企业所得税的征收机关为税务机关。

23、财政税收的基本职能不包括以下哪项？

A.调节分配

B.税收政策

C.监督经济

D.税收管理

24、以下哪项不属于财政收入的来源？

A.工商企业上缴的利润

B.个人所得税

C.国有资产经营收益

D.社会保障基金

25、下列关于增值税发票管理的说法，正确的是:

A.增值税歹用发票由纳税人自行开具，小得委批他人开具

B.增值税普通发票由税务机关统一印制，纳税人领用后自行填写

C.增值税发票实行统一编码、统一格式、统一防伪措施

D.增值税发票的领用、开具、取得、保管、缴销等环节均由税务机关管理

26、下列关于个人所得税的说法，不正确的是：

A.个人所得税实行超额累进税率

B.个人所得税的应纳税所得额包括工资、薪金所得、稿酬所得等

C.个人所得税的计税依据为应纳税所得额减去法定折除项

D.个人所得税的税率分为九级，最高税率为45%

27、经济师考试财政税收专业知识和实务（初级）试卷

一、单项选择题（每题2分，共20分）

27、下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.增值税是对商品生产、销售、加工、修理、修配等环节的增值额征收的一种税

B.增值税是对商品生产、销售、加工等环节的增值额征收的一种税

C.增值税是对商品销售、加工、修理、修配等环节的增值额征收的一种税

D.增值税是对商品生产、销售、加工、修理、修配等环节的销售额征收的一种税

28、根据我国相关法律法规，下列关于营业税的征收范围，不属于营业税征税范围

的是（）。

A.交通运输业

B.建筑业

C.金融保险业

D.房地产开发经营

29、下列关于增值税纳栈人的说法，止确的是（）

A.凡在中国境内销售货物的单位或个人均为增值税纳税人

B.只有在中国境内从事货物生产的单位或个人为增值税纳税人

C.只有在中国境内从事货物销售的单位或个人为增值税纳税人

D.凡在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的单位或个人均为

增值税纳税人

30、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，错误的是（）

A.企事业单位、机关、社会团体等均属于个人所得税扣缴义务人

B.个人所得税扣缴义务人包括在中国境内提供所得的个人

C.个人所得税扣缴义务人包括在中国境内提供所得的外籍个人

D.个人所得税扣缴义务人包括在中国境外提供所得的个人

31、在下列选项中，不属于财政政策工具的是：

A.税收

B.政府支出

C.货币政策

D.信贷政策

32、关于增值税，以下说法错误的是：

A.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中增值额征收的一种流转税。

B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C.增值税实行价外税制度。

D.增值税的税率分为6%、9舟、13%和零税率。

33、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项属于企业所得税的免税收入?

A.国债利息收入

B.境外投资收益

C.税前扣除的捐赠支出

D.按规定提取的职工福利费

34、下列关于增值税一般纳税人应纳税额计算方法的表述，正确的是（）。

A.应纳税额二当期销项税额-当期进项税额

B.应纳税额=当期销项税额+当期进项税额

C.应纳税额二当期倘售额*适用税率

D.应纳税额;当期销售额-当期进项税额

35、在财政税收体系中，下列哪项属于地方税？

A.增值税

B.企业所得税

C.城市维护建设税

D.个人所得税

36、下列关于税收优惠政策的说法，正确的是：

A.税收优惠政策仅适用于企业

B.税收优惠政策只能降低税率，不能减免税额

C.税收优惠政策包括减免税额和降低税率

D.税收优惠政策仅限于特定行业和地区

37、下列关于增值税的税率，表述正确的是：

A.增值税的基本税率为13%

B,增值税的低税率一般为6%

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的小规模纳税人适用3%的征收率

38、下列关于个人所得税的免征额，表述错误的是：

A.个人所得税的免征额为每月5000元

B.个人所得税的免征额适用于所有纳税义务人

C.个人所得税的免征额不适用于工资、薪金所得

D.个人所得税的免征额适用于个体工商户

39、在财政税收政策中，以下哪项措施属于财政政策？

A.提高税率

B.增加财政支出

C.降低存款准备金率

D.限制进口

40、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项行为不属于税务违法行为？

A.拖欠税款

B.虚开发票

C.隐瞒收入

D.及时足额申报税款

41、题干：下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的是（）。

A.任何单位和个人都可以自行开具增值税专用发票

B.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动

产，均可自行开具增值税专用发票

C.小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者小

动产，均可自行开具增值税专用发票

D.上述说法都不正确

42、题干：某企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：

（1）销售货物取得不含税销售额100万元；

（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额15万元；

（3）购进设备取得增值税专用发票，注明税额20万元。

假设该企业本月增值税税率为13%,则该企业本月应纳增值税额为（）万元。

A.8.5

B.10

C.12.5

D.13

43、下列哪项不属于财政税收的基本特征？

A.国家性

B.法定性

C.强制性

D.利润性

44、下列关于增值税的说法错误的是？

A.增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种流转

税。

B.增值税税率分为基本税率、低税率和零税率。

C.增值税的计税依据是增值额。

D.增值税的征收范围包括销售小动产。

45、根据我国《预算法》的规定，下列哪项不属于预算年度？

A.公历年度

B.财政年度

C.财政年度的上半年度

D.财政年度的下半年度

46、在税收征收管理中，下列哪项不是税务行政处罚的种类？

A.罚款

B.停业整顿

C.没收违法所得

D.取消税务登记

47、下列关于税收的表述中，不正确的是（）

A.税收是国家为实现其职能，按照法律规定，通过征税机关向纳税人强制征收货

币或实物的一种手段

B.税收是国家财政收入的主要来源

C.税收具有无偿性、强制性和固定性

D.税收是国家宏观调控的重要手段，可以调节经济运行

48、下列关于增值税的说法中，错误的是（）

A.增值税是以商品生产、商品流通和提供应税劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税具有中性、简便、易于管理的特点

C.增值税分为一般纳税人和小规模纳税人

D.增值税实行“道道征税、重复征税”

49、财政赤字是指在一定时期内，政府的超过政府收入的现象。

A.支出

B.收入

C.结余

D.债务

50、下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是一种以企业销售额为征税对象的税种

B.增值税的税率是固定的，不随商品或服务的不同而变化

C.增值税的计税依据是企业的销售收入减去购买的原材料成本

D.增值税只对商品销售征收，不对服务征收

51、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在税务登记中的主要

职责不包括以下哪项？

A.受理纳税人申报税务登记

B.审查申报的税务登记内容

C.通知纳税人办理税务登记

D.颁发税务登记证件

52、以下哪项不属于增值税的计税依据？

A.销售货物取得的收入

B.提供加工、修理修配劳务取得的收入

C.销售不动产取得的收入

D.销售进口货物取得的攻入

53、根据《中华人民共和国预算法》的规定，下列哪项不属于预算年度？

A.公历年度

B.财政年度

C.财政年度的上半年度

D.财政年度的下半年度

54、下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税务机关对纳税人实施税收征收管理，应当依法进行，不得违法加重纳税人负

B.纳税人可以随意更改机务登记信息，无需通知税务机关

D.税务机关对纳税人的税收违法行为，可以不进行处罚

55、在财政预算编制中，下列哪项属于政府性基金预算收入？

A.增值税

B.营业税

C.土地出让收入

D.个人所得税

56、下列关于财政转移支付的说法，正确的是：

A.财政转移支付只涉及中央政府与地方政府之间

B.财政转移支付主要是为了调节地区间经济社会发展不平衡

C.财政转移支付只涉及地方政府之间的资金调配

D.财政转移支付的目的不包括促进社会公平

57、下列关于增值税的描述，错误的是：

A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转税。

B、增值税实行比例税率，税率分为17%、13%.9%和6%四档。

C、增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

D、增值税的计税依据是销售额减去进项税额。

58、下列关于个人所得税的描述，正确的是：

A、个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、

利息、股息、红利所得等。

B、个人所得税的起征点为每月3500元。

C、个人所得税的税率分为累进率和比例税率两种。

D、个人所得税的纳税期限为每个季度末。

59、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于纳税申报的说法错误

的是：

A.纳税人、扣缴义务人必须按照规定的期限办理纳税申报

B.纳税人可以委托他人代理申报，但必须书面确认授权

C.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期申报，但应当及时报

当税务机关

D.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关应当立即对其采取强制措

施

60、下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由企业自行印制

B.增值税专用发票的保管期限为5年

C.任何单位和个人不得非法制造、出售或者非法取得增值税专用发票

D.税务机关可以不定期对增值税专用发票进行杳验

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、以下哪些属于财政税攻政策的基本耿能？（）

A、资源配置.职能

B、收入分配职能

C、经济稳定职能

D、监督管理职能

E、风险控制职能

2、在以下税收制度中，属于直接税的有？（）

A、增值税

B、企业所得税

C、个人所得税

D、关税

E、消费税

3、下列哪些属于财政收入的构成部分？

A.税收收入

B.非税收入

C.社会保险基金收入

D.国际组织收入

4、以下哪些措施属于税i攵征收管理的基本制度？

A.税收法律制度

B.税收征收程序制度

C.税收减免制度

D.税收争议解决制度

5、下列关于增值税税率的规定，正确的有：

A.基本税率一般为13%

B.低税率一般为9%

C.小规模纳税人适用3%的征收率

D.特定货物适用17%的税率

E.一般纳税人可选择适用简易计税方法

6、下列关于企业所得税的税收优惠政策，正确的有：

A.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.对西部地区的国家级新区减按15强的税率征收企业所得税

D.对符合条件的技术转让所得减按50%计入应纳税所得额

E.对符合条件的研发费用加计扣除

7、在财政税收政策中，以下哪些措施属于税收优惠措施？

A、降低税率

B、减免税收

C、税收抵免

D、税前扣除

E、加速折旧

8、下列关于我国增值税的特点，描述正确的是：

A、实行增值税专用发票制度

B、增值税税率分为一般纳税人和小规模纳税人

C、增值税纳税人可以选择简易计税方法

D、增值税以商品和服务的增值额为计税依据

E、增值税具有消费税的特点

9、根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下哪些收入属于个人所得税的应税所

得？()

A、工资、薪金所得

B、个体工商户的生产、经营所得

C、稿酬所得

D、偶然所得

E、财产租赁所得

10、在财政税收政策中，以下哪些属于财政支出政策？()

A、减税降费政策

B、扩大政府投资政策

C、增加社会保障支出政策

D、提高个人所得税起征点政策

E、调整增值税税率政策

11、以下哪些属于财政税收政策的基本功能？

A.稳定经济

B.调节收入分配

C.促进资源合理配置

D.维护国家主权

12、下列关于增值税的表述，正确的是:

A.增值税是一种以商品和劳务的增值额为征税对象的税种

B.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及

进口货物的单位和个人

C.增值税实行价外税制度

D.增值税的税率分为基本税率、低税率和小规模纳税人适用税率

13、在财政税收政策中，以下哪些措施属于积极的财政政策？（）

A.减少税收收入

B.增加财政支出

C.提高税率

D.减少国债发行

14、关于增值税的纳税人，以下说法正确的是？（）

A.增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和

个人

B.增值税的纳税人包括在中国境内进口货物的单位和个人

C.增值税的纳税人不包括在中国境内提供应税服务的单位和个人

D.增值税的纳税人包括在中国境内销售不动产的单位和个人

15、下列哪些属于财政税收政策的调整手段？（）

A.税收政策

B.财政支出政策

C.财政收入政策

D.财政投资政策

16、以下关于我国个人所得税的征收方式，哪些说法是正确的？（）

A.采用累进税率

B.分为综合所得税和分类所得税

C.允许扣除一定额度的费用

D.不征收社会保障税

17、财政税收政策在宏观经济调控中发挥着重要作用，以下哪些措施属于财政税收

政策？（）

A.减税降费

B.加大公共投资

C.提高存款准备金率

D.优化税制结构

18、下列关于税收征收管理的说法，正确的是（）

A.税收征收管理必须遵循法定原则

B.税务机关有权对纳税人进行税务检查

C.纳税人有权要求税务机关保密其商业秘密

D.税务机关对纳税人实施税务处罚时，必须依法进行

19、关于增值税的税率，以下说法正确的是：

A.增值税一般纳税人的基本税率为13%

B.增值税小规模纳税人的征收率为3%

C.增值税零税率适用于出口货物

D.增值税可以采用简易计税方法

20、以下哪些属于财政支出？

A.行政事业单位的工资支出

B.基础设施建设支出

C.社会保障支出

D.财政投资支出

三、案例分析题（本大题有5个案例题，每题8分，共40分）

第一题

【案例材料】

某市财政局为了提高财政税收管理水平，决定对一家从事房地产开发的企业进行税

收审计。审计发现以下情况：

1.该企业2019年度销售额为1000万元，根据税法规定，应缴纳的增值税为销售额

的6%,即60万元。

2.审计人员发现，该企业将部分销售收入计入“其他业务收入”，而非主营业务收

入，导致少缴纳增值税30万元。

3.该企业2019年度发生广告费支出100万元，根据税法规定，广告费支出在销售

（营业）收入15%以内的部分性予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。该企业

实际发生的广告费支出超过销售收入的15%,但未结转至以后年度。

4.该企业在2019年度购置了价值50万元的设备，按照税法规定，该设备可以一次

性计入当期成本费用，但企业选择了采用加速折旧方法，将设备折旧计入成本费用中，

导致少缴纳企业所得税10万元。

5.审计人员还发现，该企业未按照规定缴纳城市维护建设税及教育费附加，合计欠

缴5万元。

【问题】

1、根据税法规定，该企业应缴纳的增值税是多少？

2、该企业少缴纳的增值税是多少？

3、该企业未结转的广告费支出是多少？

4、该企业少缴纳的企业所得税是多少？

第二题

案例材料：

某市某年财政税收政策如下：

1.对企业增值税实行减税政策，减税比例为10%。

2.对个人工资薪金所得实行累进税率，最低税率为3%,最高税率为45机

3.对居民住房交易实行个人所得税优惠，个人首次购买住房免征个人所得税，非首

次购买住房减半征收个人所得税。

4.对高新技术企业实行所得税优惠，减半征收企'也所得税。

5.对企业环保设施投资实行税收抵扣，抵扣比例为20沆

某企业为增值税一般纳税人，年销售额为1000万元，年环保设施投资为50万元。

某职工月工资薪金为8000元，该职工首次购买住房一套。某高新技术企业年利润为500

万兀。

请根据以上材料，回答以下问题：

1、某企业年应纳增值税税额是多少？

2、某职工年应纳个人所得税税额是多少？

3、某高新技术企业年应纳企业所得税税额是多少？

4、某职工首次购买住房应缴纳的个人所得税是多少？

第三题

案例材料：

某市财政局为加强对本地区财政税收工作的管理和监督，决定对全市范围内的企业

进行一次全面的税收专项检查。检查发现以下情况：

1.某国有企业，上年度营业收入为5000万元，实际缴纳企业所得税为150万元。

经查，该企业存在虚列成本、少计收入等行为，导致少缴企业所得税300万元。

2.某民营企业，上年度营业收入为800万元，实际缴纳增值税为100万元。经查，

该企业存在虚开发票、非法减免税款等行为，导致少缴增值税150万元。

3.某外商投资企业，上年度营业收入为1200万元，实际缴纳增值税为180万元。

经查，该企业存在虚列进口成本、非法减免关税等行为，导致少缴关税100万元。

4.某个体工商户，上年度营业收入为300万元，实际缴纳个人所得税为20万元。

经查，该个体工商户存在隐瞒收入、虚开发票等行为，导致少缴个人所得税50万元。

根据以上案例，回答以下问题：

1、该国有企业少缴企业所得税的原因是什么？

2、该民营企业少缴增值税的原因是什么？

3、该外商投资企业少缴关税的原因是什么？

4、该个体工商户少缴个人所得税的原因是什么？

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务（初级）模

拟试卷及解答参考

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、下列关于增值税的税率，说法错误的是（）0

A、基本税率为13%

B、低税率适用于部分农产品、白来水等

C、小规模纳税人适用3%的简易征收税率

D、出口货物实行零税率

答案：B

解析：低税率适用于部分农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物

油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜等。选项

B中提到“部分农产品”是正确的，但未指明具体哪些农产品适用低税率，因此该选项

表述不准确。其他选项A、C、D均为正确描述。

2、根据我国《企业所得税法》，下列所得项目中，不属于企业所得税征税范围的是

（）o

A、居民企业来源于境外的所得

B、非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得

C、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但取得的来源于中国境内的所得

D、居民企'也在中国境内取得的所得

答案：C

解析：根据我国《企业所得税法》，企业所得税的征税范圉包括居民企业和非居民

企业的所得。其中，居民企业的所得包括来源于境外的所得，非居民企业的所得包括在

中国境内设立机构、场所取得的所得和在中国境内未设立机构、场所，但取得的来源于

中国境内的所得。选项c中提到的非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但取得的

来源于中国境内的所得，不属于企业所得税征税范围，因此该选项为正确答案。其他选

项A、B、D均为企业所得税征税范围。

3、题干：下列关于税收基本特征的描述，不正确的是：

A、无偿性

B、固定性

C、强制性

D、普遍性

答案：B

解析：税收的基本特征包括无偿性、固定性和强制性。固定性指的是税收的课税对

象和税率在法律规定的有效期内是相对固定的，不可随意改变。而普遍性则是指税收的

征收对象是普遍的，即所有符合条件的纳税人都要依法纳税。因此，选项B“固定性”

不是税收的基本特征。

4、题干：下列关于增值税的描述，不正确的是：

A、增值税是对商品生产、流通、分配、消费各环节的增值额征收的一种税

B、增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

C、增值税实行“一次课税、分段计税、道道征收”的原则

D、增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

答案：C

解析：增值税的基本特征是“一次课税、分段计税、道道征收”，但是这里的表述

有误。正确的描述应该是“增值税实行'一次课税、分段计税、逐环节征收’的原则”,

即在商品生产和流通的每个环节，都按照增值额征收增值税。选项C将“逐环节征收”

误写为“道道征收”，因此是不正确的。

5、在以下哪种情况下，税务机关可以采取强制执行措施？

A、纳税人拒绝缴纳欠税

B、纳税人逾期未申报纳税

C、纳税人未按照规定报送税务资料

D、纳税人因自然灾害无法按时缴纳税款

答案：A

解析•：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取强制执

夕亍措施的情况包括：纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳或者解缴税款；纳税人、扣缴

义务人未按照规定报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料；纳税人、扣缴义务

人未按照规定接受税务机关的检查。本题中，只有纳税人拒绝缴纳欠税符合采取强制执

行措施的情形。其他选项均为税务机关可以采取其他措施的情况。

6、下列哪项不属于税收法定原则的范畴？

A、税收立法权属于国家权力机关

B、税收征收程序必须遵循法定程序

C、税收优惠政策必须依法公开

D、税收征收管理必须以财政预算为依据

答案：D

解析：税收法定原则是指税收的设立、税率、征收对象、征收方式等必须由法律明

确规定。具体来说，税收法定原则包括以下三个方面：税收立法权属于国家权力机关；

税收征收程序必须遵循法定程序；税收优惠政策必须依法公开。选项D中，税收征收管

理必须以财政预算为依据，并不属于税收法定原则的范畴，因为税收征收管理是以财政

预算为依据，而不是以法律为依据。

7、下列关于增值税税率调整的说法，正确的是：

A.增值税税率从2019年4月1日起调整为13乐9乐6%三档

B.增值税税率自2020年1月1日起调整为13%.9乐6%、3%四档

C.增值税税率从2018年5月1日起调整为13乐9乐6舟、3%四档

D.增值税税率自2019年10月1日起调整为13%、9乐6%、3%四档

答案：A

解析：自2019年4月1日起，增值税税率调整为13%,9%、6%三档，其中13%适用

于大部分商品和服务，9%适用于农产品、交通运输、基础电信服务等，6%适用于生活服

务、邮政服务等。其他选项中的税率调整时间或档位设置均不正确。

8、下列关于企业所得税优惠政策，不属于企业所得税减免税优惠的是：

A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.对企业研究开发费用加计扣除，提高研发费用税前扣除比例

D.对企业捐赠的，可以抵扣企业所得税

答案：D

解析•：选项A、B、C均为企业所得税减免税优惠。其中，小型微利企业减按20%的

税率征收企业所得税，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，对企业研究开发

费用加计扣除，提高研发费用税前扣除比例，这些都有利于鼓励企业创新发展。而选项

D提到的对企业捐赠可以抵扣企'IK所得税，实际上是一种税前扣除的优惠措施，小属于

减免税优惠。

9、根据《中华人民共和国预算法》规定，下列哪项不属于财政预算的基本原则？

A.公开性原则

B.适度性原则

C.统一性原则

D.稳定性原则

答案：A

解析：根据《中华人民共和国预算法》的规定，财政预算的基本原则包括合法性原

则、适度性原则、统一性原则、完整性原则、稳定性原则和平衡原则。公开性原则虽然

也是财政管理的重要原则，但不属于财政预算的基本原则之一。因此，选项A是不属于

财政预算的基本原则。

10、下列哪项不属于财政政策工具？

A.财政支出

B.税收政策

C.货币政策

D.公债发行

答案：C

解析：财政政策工具是政府为实现财政政策目标所采用的具体手段。常见的财政政

策工具包括财政支出、税收政策、公债发行等。货币政策则是中央银行通过调节货币供

应量来影响经济的一种宏观经济政策，不属于财政政策工具。因此，选项C是不属于财

政政策工具的。

11、以下哪项不属于财政税收的基本职能？

A、资源配置职能

B、收入分配职能

C、宏观调控职能

D、经济监督职能

答案：C

解析：财政税收的基本职能包括资源配置职能、收入分配职能和经济监督职能。宏

观调控职能虽然与财政税收相关，但不属于其基本职能范畤。宏观调控通常是通过货币

政策、财政政策和产业政策等手段来实现的。

12、下列关于增值税的说法，正确的是：

A、增值税只对最终消费者征收

B、增值税是按照商品的生产环节征收的

C、增值税的税率分为基本税率和低税率

D、增值税的征税对象是商品和劳务的增值额

答案：D

解析：增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税种，其征税对象是商品和劳

务的增值额。选项A错误，因为增值税在各个环节都会征收；选项B错误，增值税是按

照增值额征收，而不是按照生产环节征收；选项C错误，增值税的税率分为基本税率、

低税率和小规模纳税人适用税率。

13、在财政税收实务中，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售小动产

D.出售无形资产

答案：D

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

出售无形资产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

14、某企业为增值税一般纳税人，2019年6月购进原材料一批，取得的增值税专

用发票注明税额为10万元。该企业本月销售产品一批，取得不含税销售额为50万元,

适用的增值税税率为13%。根据增值税的相关规定，该企业本月应缴纳的增值税为：

A.6.5万元

B.6.6万元

C.6.7万元

D.6.8万元

答案：B

解析：该企业本月应缴纳的增值税二50万元X13%-13万元=6.5万元。根据增值

税的计算规则，应先计算销项税额，再减去进项税额。

15、下列关于财政政策工具的说法，错误的是：

A.财政政策工具是指国家为实现财政政策目标而采取的具体措施

B.财政政策工具包括税i攵、政府支出、国债等

C.税收是财政政策工具中调节收入分配的重要手段

D.国债是财政政策工具中调节经济波动的重要手段

答案：C

解析：税收是财政政策工具中调节经济波动的重要手段，而不是调节收入分配的重

要手段。调节收入分配的重要手段是通过转移支付和社会保障支出等实现的。因此，C

选项表述错误。

16、下列关于税收分类的说法，正确的是：

A.根据征税对象的不同，税收可以分为直接税和间接税

B.根据税收的征收方式，税收可以分为中央税和地方税

C.根据税收的征收目的，税收可以分为普通税和特别税

D.根据税收的征收范围，税收可以分为国内税和国际税

答案：C

解析：税收的分类方法有多和「其中根据税收的征收目的分类，可以分为普通税和

痔别税。普通税是指为满足国家一般性公共需求而征收的税种，如增值税、个人所得税

等；特别税是指为满足特定目的而征收的税种，如消费税、环境保护税等。因此，C选

项表述正确。其他选项的分类标准不准确。

17、在下列关于财政税收的概念中，正确的是：

A.财政是指国家为了实现其职能，通过政府的收入和支出活动来调节经济的过程。

B.税收是指国家为了满足财政需要，强制性地向纳税人征收的一种财政收入。

C.财政收入是指国家通过税收、非税收入等方式取得的资金。

D.以上都是正确的。

答案：D

解析：本题考查对财政税收概念的理解。选项A、B、C都对财政税收的概念进行了

描述，因此正确答案为D。

18、下列关于税收制度的特征，不正确的是：

A.税收法定

B.税收公平

C.税收效率

D.税收强制性

答案：D

解析•：本题考查税收制度的特征。税收制度具有税收法定、税收公平、税收效率等

恃征，而税收强制性是税收的基本特征之一，因此选项D不正确。

19、下列关于财政收入的构成，错误的是：

A.税收收入

B.非税收收入

C.社会保险基金收入

D.债务收入

答案：C

解析：财政收入主要由税收收入、非税收收入和债务收入构成。社会保险基金收入

通常属于社会保险基金支出的一部分，不属于财政收入的构成部分。因此，选项C是错

误的。

20、在下列税收中，属于直接税的是：

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.房产税

答案：C

解析：直接税是指税负不能转嫁给他人，纳税人直接承担税负的税种。企业所得税

是针对企'IK的利润征收的，企业小能将税负转嫁给消费者或其他方，因此属于直接税。

选项A和B的增值税和消费税属于间接税，税负可以转嫁给消费者；选项D的房产税虽

然税负不易转嫁，但它通常是按照房产价值征收的，与企业的直接经营状况关系不大，

因此通常不作为直接税的例子。

21、下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售的企业和个人。

B.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售、提供加工修理修配劳务、销售服

务、无形资产和不动产的单位和个人。

C.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售和提供应税服务的企业和个人。

D.增值税纳税人是指在中国境内从事货物销售、提供应税服务的企业。

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税人是指在中国

境内从事货物销售、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的单位和个

人。因此，选项B正确。

22、以下关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织。

B.企业所得税的税率为25%。

C.企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后

的余额。

D.企业所得税的征收机关为税务机关。

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的征收机关为各

级税务机关。因此，选项D是止确的说法，题目要求选择错误的说法，故选D。其他选

项A、B、C均符合企业所得税的相关规定。

23、财政税收的基本职能不包括以下哪项？

A.调节分配

B.税收政策

C.监督经济

D.税收管理

答案：B

解析：财政税收的基本职能包括调节分配、监督经济和税收管理。税收政策是实现

这些职能的手段之一，而不是职能本身。因此，选项B“税收政策”不是财政税收的基

本职能。

24、以下哪项不属于财政收入的来源？

A.工商企业上缴的利润

B.个人所得税

C.国有资产经营收益

D.社会保障基金

答案：D

解析•：财政收入的来源主要包括税收收入、国有企业上缴的利润、国债收入等。社

会保障基金属于社会保险基金，不属于财政收入的直接来源。因此，选项D“社会保障

基金”不是财政收入的来源。

25、下列关于增值税发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由纳税人自行开具，不得委托他人开具

B,增值税普通发票由税务机关统一印制，纳税人领用后自行填写

C.增值税发票实行统一编码、统一格式、统一防伪措施

D.增值税发票的领川、开具、取得、保管、缴销等环节均由税务机关管理

答案：C

解析•：增值税发票实行统一编码、统一格式、统一防伪措施，以确保发票的真实性

和有效性。增值粽专用发票由纳税人自行开具，但需符合相关规定；增值税普通发票由

税务机关统一印制，纳税人领用后填写；增值税发票的领用、开具、取得、保管、缴销

等环节均需符合相关法律法规的规定，但并非全部由税务机关管理。

26、下列关于个人所得税的说法，不正确的是：

A.个人所得税实行超额累进税率

B.个人所得税的应纳税所得额包括工资、薪金所得、稿酬所得等

C.个人所得税的计税依据为应纳税所得额减去法定扣除项

D.个人所得税的税率分为九级，最高税率为45%

答案：D

解析：个人所得税的税率分为七级，最高税率为45%,而非九级。个人所得税实行

超额累进税率，应纳税所得额包括工资、薪金所得、稿酬所得等，计税依据为应纳税所

得额减去法定扣除项。

27、经济师考试财政税收专业知识和实务（初级）试卷

一、单项选择题（每题2分，共20分）

27、下列关于增值税的表述中，正确的是（）o

A.增值税是对商品生产、销售、加工、修理、修配等环节的增值额征收的一种税

B.增值税是对商品生产、销售、加工等环节的增值额征收的一种税

C.增值税是对商品销售、加工、修理、修配等环节的增值额征收的一种税

D.增值税是对商品生产、销售、加工、修理、修配等环节的销售额征收的一种税

答案：A

解析：增值税是以商品（含应税劳务）在生产和流通各环节的新增价值或商品的附

加值作为计税依据而征收的一种流转税。因此，A选项是正确的。

28、根据我国相关法律法规，下列关于营业^的征收范围，不属于营业税征税范围

的是（）。

A.交通运输业

B.建筑业

C.金融保险业

D.房地产开发经营

答案：D

解析：营业税的征税范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文

化体育业、娱乐业、服务业等。房地产开发经营属于增值税的征税范围，因此D选项不

属于营业税的征税范围。

29、下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）

A.凡在中国境内销售货物的单位或个人均为增值税纳税人

B.只有在中国境内从事货物生产的单位或个人为增值税纳税人

C.只有在中国境内从事货物销售的单位或个人为增值税纳税人

D.凡在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的单位或个人均为

增值税纳税人

答案：D

解析：增值税纳税人是指在中国境内销售货物、劳务、服务、尢形资产或者小动产

的单位和个人，这是增值税纳税人的基本定义。选项D符合这一条件，因此是正确的。

30、下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，错误的是（）

A.企事业单位、机关、社会团体等均属于个人所得税扣缴义务人

B.个人所得税扣缴义务人包括在中国境内提供所得的个人

C.个人所得税扣缴义务人包括在中国境内提供所得的外籍个人

D.个人所得税扣缴义务人包括在中国境外提供所得的个人

答案：D

解析：个人所得税扣缴义务人主要是指在中国境内支付所得的单位和个人，包括企

事业单位、机关、社会团体等。选项D提到的“在中国境外提供所得的个人”不属于个

人所得税扣缴义务人，因此是错误的。

31、在下列选项中，不属于财政政策工具的是：

A.税收

B.政府支出

C.货币政策

D.信贷政策

答案：C

解析•：财政政策工具主要包括税收、政府支出、政府债券等。货币政策则属于中央

银行调控经济的手段，与财政政策并列，因此C选项不属于财政政策工具。

32、关于增值税，以下说法错误的是：

A.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中增值额征收的一种流转税。

B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

C.增值税实行价外税制度。

D.增值税的税率分为6%、9%、13%和零税率。

答案：D

解析：增值税的税率分为6%、9%.13%,以及零税率适用于出口货物和应税服务。

D选项中的“零税率”并非增值税的唯一税率，故D选项说法错误。其他选项均为增值

税的正确表述。

33、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项属于企业所得税的免税收入？

（）

A.国债利息收入

B.境外投资收益

C.税前扣除的捐赠支出

D.按规定提取的职工福利费

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为

免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有

实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

34、下列关于增值税一般纳税人应纳税额计算方法的表述，正确的是（）。

A.应纳税额;当期销项税额-当期进项税额

B.应纳税额=当期销项税额+当期进项税额

C.应纳税额=当期销售额X适用税率

D.应纳税额;当期销售额-当期进项税额

答案：A

解析•：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，一般纳税人销售货物

或者提供加工、修理修配劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

计算公式为：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

其中，俏项税额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，按照销售额和

规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受加

工、修理修配劳务，支付或者负担的增值税额。

35、在财政税收体系中，下列哪项属于地方税？

A.增值税

B.企业所得税

C.城市维护建设税

D.个人所得税

答案：C

解析•：城市维护建设税属于地方税，是为「加强地方城市维护建设、促进地方经济

发展而设立的一种税种。增值税、企业所得税和个人所得税属于中央和地方共享税。

36、下列关于税收优惠政策的说法，正确的是：

A.税收优惠政策仅适用于企业

B.税收优惠政策只能降低税率，不能减免税额

C.税收优惠政策包括减免税额和降低税率

D.税收优惠政策仅限于特定行业和地区

答案：C

解析：税收优惠政策是指国家为了实现特定的经济和社会发展目标，对某些纳税人

给予减免税额和降低税率等方面的优惠政策。税收优惠政策不仅适用于企业，还可能涉

及其他纳税人；不仅限于降低税率，还可以减免税额；不仅限于特定行业和地区，可以

根据实际情况进行调整。

37、下列关于增值税的税率，表述正确的是：

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率一般为6%

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的小规模纳税人适用3%的征收率

答案：C

解析：增值税的基本税率为13%,低税率为9乐零税率适用于出口货物。小规模纳

税人适用的征收率是3%或5%,具体取决于纳税人选择的征收率。因此，选项C正确。

38、下列关于个人所得税的免征额，表述错误的是：

A.个人所得税的免征额为每月5000元

B.个人所得税的免征额适用于所有纳税义务人

C.个人所得税的免征额不适用于工资、薪金所得

D.个人所得税的免征额适用于个体工商户

答案：C

解析：个人所得税的免征额为每月5000元，适用于所有纳税义务人，包括工资、

薪金所得、个体工商户等。因此，选项C表述错误。个人所得税的免征额是针对所有应

税所得的。

39、在财政税收政策中，以下哪项措施属于财政政策？

A.提高税率

B.增加财政支出

C.降低存款准备金率

D.限制进口

答案：B

解析：财政政策主要通过调整政府支出和税收来影响经济。选项A和D属于税收政

策工具，选项C属于货币政策工具。增加财政支出是典型的财政政策措施，能够刺激经

济增长。

40、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项行为不属于税务违法行为？

A.拖欠税款

B.虚开发票

C.隐瞒收入

D.及时足额申报税款

答案：D

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人应当按照法

律、行政法规的规定履行纳税申报义务，及时足额申报税款是纳税人的法定义务。拖欠

税款、虚开发票、隐瞒收入都属于税务违法行为。选项D描述的是合法行为。

41、题干：下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的是（）,,

A.任何单位和个人都可以自行开具增值税专用发票

B.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、尢形资产或者小动

产，均可自行开具增值税专用发票

C.小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不

动产，均可自行开具增值税专用发票

D.上述说法都不正确

答案：B

解析•：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售货物、提

供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，均可自行开具增值税专用发票。

小规模纳税人箱售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，如

需开具增值税专用发票，可向主管税务机关申请代开。

42、题干：某企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：

（1）销售货物取得不含税销售额100万元；

（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额15万元；

（3）购进设备取得增值税专用发票，注明税额20万元。

假设该企业本月增值税税率为13%,则该企业本月应纳增值税额为（）万元。

A.8.5

B.10

C.12.5

D.13

答案：A

解析：本月应纳增值税额=销售额X税率-进项税额

=100X13%-(15+20)

=13-35

=-22（万元）

由于应纳税额为负数，说明该企业本月进项税额大于销售额所应缴纳的增值税额，

因此本月不需要缴纳增值税，且可以结转下期抵扣。

43、下列哪项不属于财政税收的基本特征？

A.国家性

B.法定性

C.强制性

D.利润性

答案：D

解析：财政税收的基本特征包括国家性、法定性、强制性和无偿性。利润性不是财

政税收的基本特征，因为财政税收的目的是筹集国家财政收入，而不是追求经济利润。

因此，D选项是正确答案。

44、下列关于增值税的说法错误的是？

A.增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种流转

税。

B.增值税税率分为基本税率、低税率和零税率。

C.增值税的计税依据是增值额。

D.增值税的征收范围包括销售不动产。

答案：D

解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货

物。销售不动产属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。因此，D选项是错

误的。其他选项A、B、C都是关于增值税的止确描述。

45、根据我国《预算法》的规定，下列哪项不属于预算年度？

A.公历年度

B.财政年度

C.财政年度的上半年度

D.财政年度的下半年度

答案：C

解析：预算年度通常是指从每年的1月1日起至12月31日止的公历年度或财政年

度。C选项中的“财政年度的上半年度”和“财政年度的下半年度”并不是正式的预算

年度分类，因此是错误的选项。

46、在税收征收管理中，下列哪项不是税务行政处罚的种类？

A.罚款

B.停业整顿

C.没收违法所得

D.取消税务登记

答案：D

解析：税务行政处罚的种类主要包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。取

消税务登记是税务机关对纳税人进行管理的一种措施，但不属于行政处罚的范畴。因此,

D选项是不正确的。

47、下列关于税收的表述中，不正确的是（）

A.税收是国家为实现其职能，按照法律规定，通过征税机关向纳税人强制征收货

币或实物的一种手段

B.税收是国家财政收入的主要来源

C.税收具有无偿性、强制性和固定性

D.税收是国家宏观调控的重要手段，可以调节经济运行

答案：D

解析•：税收是国家宏观调控的重要手段，但并不是唯一的手段，其他宏观经济政策

如财政政策、货币政策等也可以调节经济运行。因此，选项D的表述不正确。

48、下列关于增值税的说法中，错误的是（）

A.增值税是以商品生产、商品流通和提供应税劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税具有中性、简便、易于管理的特点

C.增值税分为一般纳税人和小规模纳税人

D.增值税实行“道道征税、重复征税”

答案：D

解析：增值税实行“道道征税、重复征税”的说法是错误的。增值税的征税原理是

只对增值额征税，避免了对同一环节的重复征税。因此，选项D的表述不正确。

49、财政赤字是指在一定时期内，政府的超过政府收入的现象。

A.支出

B.收入

C.结余

D.债务

答案：A

解析：财政赤字是指在一定时期内，政府的支出超过政府收入的现象。这是财政管

理中常见的术语，表明政府在某一会计年度或财政年度内支出大于收入，需要通过借债

或其他方式来弥补。

50、下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是一种以企业销售额为征税对象的税种

B.增值税的税率是固定的，不随商品或服务的不同而变化

C.增值税的计税依据是企业的销售收入减去购买的原材料成本

D.增值税只对商品销售征收，不对服务征收

答案：C

解析：增值税的计税依据是企业的销售收入减去购买的原材料成本，即增值额。选

项A错误，增值税的征税对象是商品和服务的增值额。选项B错误，增值税的税率有多

个档次，根据商品或服务的不同而有所区别。选项D错误，漕值税不仅对商品销售征收，

也对提供的服务征收。

51、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在税务登记中的主要

职责不包括以下哪项？

A.受理纳税人申报税