初级会计职称会计实务考试试题

初级会计职称会计实务考试试题

单项选择题

lo某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产

应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资

源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（）。

A.当月该企业应当交纳资源税为26400元

B.计入营业税金及附加的金额为24000元

C.计入生产成本的金额为2400元

D.计入应交税费一一应交资源税的金额为24000元

［答案］D

［解析］该企业应编制的会计分录为：

借：营业税金及附加24000

贷：应交税费一一应交资源税24000

借：生产成本2400

贷：应交税费——应交资源税2400

2o企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目

是（）。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.营业税金及附加

D.营业外支出

［答案］C

［解析］将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入

有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

3o某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成

本为20万元，负担的增值税为3。4万元，该批原材料的计税价格为

22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确

的是（）。

A.应确认应交税费一一应交增值税〔销项税额）3。74万元

B.应计入待处理财产损溢23。74万元

C.应计入营业外支出13。74万元

D.应确认应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3。4万元

［答案］D

［解析］该企业应当编制的会计分录为：

借：待处理财产损溢23。4

贷：原材料20

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）3o4

借：其他应收款10

贷:待处理财产损溢10

借：营业外支出13。4

贷：待处理财产损溢13o4

4o下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（）o

A.应付外购工程物资款

B.收取的包装物押金

C.应付股东的现金股利

D.应收取的包装物的租金

［答案］B

［解析］选项。A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应

付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。

5o下列关于长期借款利息的表述不止确的是（）o

A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的

账面金额

B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额

C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本

D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用

［答案］D

［解析］筹建期的利息费用才是计入管理费用。

6。甲公司20xx年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5

000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%,则

20xx年12月31日长期借款的账面余额为（）万元。

A.5000

B.5300

C.5600

D.5450

［答案］D

［解析］20xx年12月31日长期借款的账面余额=5000+5000X

6%X1O5=5450（万元）。

7o甲公司20xx年1月1日发行100000份公司债券，债券的面

值总额为1000万元，期限为5年，票面年利率为6%（等于实际年利

率）。筹集资金用于生产线建设，该生产线于20xx年2月1日正式开

工（符合资木化条件），工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支

出应计入财务费用的金额为（）万元。

A.0

B.60

C.5

D.55

［答案］C

［解析］该债券的年利息支出=1000X6%=60（万元）,由于工

程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60+12X

11=55（万元）,计入财务费用的金额=60・12X1=5（万元）。

8。某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营

业税5万元，土地增值税15万元。该企业适用的城市维护建设税税

率为7%,教育费附加征收率为3%,则记入“营业税金及附加”的金

额为（）万元。

A.40。5

B.55o5

C.77

D.35

［答案］A

［解析］记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、

城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费

附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计

数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+（20+30+5）X（7%+3%）

=40o5（万元）。

9。甲公司20xx年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1000

万份，取得发行价款100000万元，债券的票面年利率为5。5%（等

于实际年利率），期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到

期归还本金。则20xx年12月31日应付债券的账面余额为（）

万元。

A.100000

B.105500

C.102750

D.Ill000

［答案］A

［解析］该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付

利息”科目核算，所以20xx年12月31日应付债券的账面余额为债券

的面值即100000万元。

10oM公司（增值税一般纳税人）20xx年6月18日从A公司

（增值税一般纳税人）购入一批原材料，该批原材料的标价为12000

元/吨（不含税）,M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的

商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中

约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30o则M公司应付账款的入账

金额为（）万元。

A.600

B.561o6

C.702

D.480

［答案］B

［解析］M公司应付账款的入账金额二12000X(1—20%)X500

X(1+17%)=561o6(万元)。

llo甲公司20xx年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台,在

租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额

的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固

定资产的入账金额为()万元。

A.502

B.497

C.500

D.495

［答案］B

［解析］融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产

公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用

作为固定资产的入账金额。

12o甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入

一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔

购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认

融资费用的金额为（）万元。

A.456

B.500

C.0

D.44

［答案］D

［解析］具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入

账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值

的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：

借：固定资产456

未确认融资费用44

贷：长期应付款500

13o某企业于20xx年7月1日按面值发行5年期、到期一次还

本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%,

自发行日起计息。假定票面利率与实际利率全都，不考虑相关税费,

20xx年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.8000

B.8160

C.8320

D.8480

［答案］D

［解析］20xx年12月31日该应付债券的账面余额=8000+8000

X4%X1O5=8480（万元）。

14。下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）o

A.企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科

目

B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应

付账款”科目

［答案］D

［解析］企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转

入“短期借款”科目。

15o甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

20xx年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发

放给公司管理人员。该批产品的单件成本为lo2万元，市场销售价

格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2