2025 年税务师《财务与会计》真题（带答案解析）

际贡献为5元，甲公司2024年的盈亏临界作业率为（ 酬为（。根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，下列项目不直接影响使用权成本的是（ 甲公司取得银行借款500万元，期限1年，年利率6%，下列关于甲该笔借款在不同信用条件下借 甲公司是小规模纳税人，符合小微企业免征增值税条件，会计核算适用会计准则。2025年1月销售商品开具电子发票，不含税票面金额10000元，增值税税额100元。以下说法，正确的是（ 元债务，其余款项用银行存款一次性付清，同时甲对乙的债务计提了6万元的坏账准备，则甲对该 则甲公司每股收益增长率是（。元以及固定资产2000万元；负债项目包括短期借款80万元、短期融资券120万元、应付账款100万元以及应付票据400万元。2024年度实现销售收入5000万元，销售净利润率6%，利润留存率60%。假设2025年度销售增长率为20%，甲公司有足够的生产能力，无须追加固定资产投资，则甲公司基于销售百分比法预测2025年度需从外部筹集的资金量是（ 年限平均法计提折旧（均与税法规定相同2000付现成本600万元。投产期需垫付营运资金200万元，并将于经营期满时一次性收回。假设适用的企业所得税税率为25%，该项投资的基准折现率为6%，则甲公司该生产线年金净流量是（ 20103602024（）万元。150603010%。则甲公司合同签订日，下列会计处理正确的是 A15.393下列各项不影响企业营业利润的是（。 产减值准备50万元、公允价值变动损失40万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，则甲公司2024年度经营活动产生的现金流量净额是（ 理正确的是（。 求偿还250万元。年末法院尚未判决，甲公司预计败诉赔偿180万元，若履行该义务，基本确定可以收到150万元的补偿，并取得相关证明。下列对或有事项处理正确的是（ 成本36元，当日发出甲材料650件，长江公司甲材料期末账面余额为（ 甲公司于2024年12月发现，2023年漏记了一笔固定资产的折旧费用150000元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用。此外，2023年适用的所得税税率为25%，对该项固定资产确认了37500元的递延所得税，无其他纳税调整事项。假定公司按净利润的10%提取法定盈余公积，下列会 4年期，允其他金资，款为51122含用9算为3204末的为51246甲司224年12月31金认变动（ 。 每股19.5元。2025年2月14日，甲公司以每股21.5元将乙公司股票全部售出，发生交易费用9 用55万元。原材料在开始生产时一次性投入。生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，在产品完工比例为50%。不考虑其他因素，2025年4月完工甲产品的单位成本为（ 价格为6万元/件，销售丙产品预计相关税费0.4万元/件。不考虑其他因素，2024年12月31日甲 10万元，该设备满足划分为持有待售的条件。不考虑其他因素，甲公司对该设备的会计处理中正确 C.20241231394D.202517.3320201138406220241119 2024年应计提的折旧金额为（ 使转换权利，将其持有的债券转换为股票时，甲公司在会计处理时可能涉及的会计科目有（。 当年经营活动产生的现金流量净额1050万元。下列选项中，正确的有（ 长江公司该项股份支付协议，2024（）万元。长江公司该项股份支付协议，累计计提的“管理费用”金额是（）万元。长江公司该项股份支付协议，累计确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额是（）万元。（3）202411143000101001013%。[已知（P/A，3%，3）＝2.8286，（P/F，3%，3）＝0.9151]25%，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，20241231除上述事项外，2024长江公司2024年度基本每股收益是（ 长江公司2024年度稀释每股收益是（ 2024（。2024（。100，采用年限平均法计提折旧。4203115064064015%70510%提取盈余公积，假设不考虑增值税、企业长江公司2022年1月1日对黄河公司长期股权投资的账面余额为（ 长江公司2023年1月1日将所持有黄河公司股权的50%对外转让时，应确认投资收益是（ 2024430（）万元。20241231（）20222024（）万元。25%。2023123150（3515元0。2024600（1）20221270050。采用双倍余额递减法计提折旧。202424050，采用年限平均法计提折旧。100140200101100，采用直线法摊销。税法规定：①该无形资产预计使用年限为5100200%计提摊销。（4）20236020244020针对事项（1），该固定资产对甲公司2024年度利润总额的影响金额是（ 针对事项（3），内部研发的新技术对甲公司2024年度应交所得税的影响金额是（ 甲公司2024年年末递延所得税负债账户的余额是（ 甲公司2024年年末递延所得税资产账户的余额是（ 2024（）万元。针对上述事项，下列关于甲公司2024年度利润表的表述中正确的有（ A.利润表中“净利润”的本期金额为467.5万元复至租赁条款约定状态预计将发生的成本（B）。【解析】选项BC，元），2025＝（2500－500）×20%－5000×（1＋20%）×6%×60%＝184134.607选项150000101－36万元，＝4574万22460C，20241231390D，转为持有待售资产后，不再计提折旧。C，借记“利润分配”，贷记“股本”，不影响企业所有者权益总额；选项A，以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金D，在成熟阶段，为了与公司的发展阶段相适应，公司可考虑由稳定增长的股利政策转为固定ABD，B2020200BE，材料尚未验收入库，不涉及CD，属于会计估计变更；选项E，属于对初次发生的事项B，会计估计变更采用未来适用法核算，不通过“以前年度损益调整”科目核算；选CE，应直接通过A、CA、D，属于一般性保护条款。【解析】销售现金比率＝经营活动现金流量净额÷销售收入＝1050÷5000＝0.21，因此选项AB盈余现金保障倍数＝经营活动现金流量净额÷净利润＝1050÷1000＝105%D现金流动负债比率＝年经营现金流量÷年末流动负债＝1050÷700＝150%，因此选项E

2022＝（100－10－6－4－20）×20000×18＝2160（万元）；2024＝35×2×25＝1750（万元）；【解析】2020202227602023认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额＝1540－2160＋20×25×2＝380（