2025 年税务师《税法（I）》真题（带答案解析）

3.20253（增值税一般纳税人）30上门的运费含税0.6万元，另收取包装桶押金1.2万元（约定6个月后返还，单独核算），该厂当 4.20253万元；销售自己使用过的小汽车，取得含税收入15万元，该小汽车购进时已抵扣进项税额。假设当 5.2025（增值税一般纳税人）400度增值税应纳税额（）万元。6.202525678别收益金（）万元。（1＝7.2）某工业母机生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税加计抵减政策。20253万元，上期留抵税额30万元，进项税额转出100万元，该企业当月应计提加计抵减税额（ 某矿泉水生产企业为增值税小规模纳税人，20252月开发生产矿泉水500300立方米，用于本企业食堂50立方米，假设该企业所在省政府规定，矿泉水实行定额征收资源5（已依法享受税收优惠）。该企业当月应缴纳资源税（）元。 11.20253（增值税一般纳税人），从一般纳税人处购进面粉，取得增值税专用发票注明金额100万元，当月领用80 关于消费税的征收环节，下列说法正确的是（）。下列车辆中，应缴纳车辆购置税的是（） A.从深水油气田开采的原油减征20% C.纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间取得的增值税扣税凭证，一律不得在登记为一般17.2025年3月，某企业（增值税一般纳税人）1.525费增值税电子普票注明的税额共计1万元，以上发票注明了本企业员工身份信息或企业纳税人识别 A20252B锡土矿山购进锡土矿原矿取得增值税专用发票上注明金额100万元，甲企业将其中60%与自采锡土400AB7%、6%。甲企业当月应缴纳资源税（）万元。 A.房地产开发项目尚未竣工，但已销售面积达到70%的 签证代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国（21.2025年3月提供信息系统增值服务的某电子商务平台（增值税一般纳税人）3（）万元。 A.销售旧货按简易计税办法，依照3%征收率，减按0.5%征收某制造企业为一般纳税人，20253150税为（）万元。500BB400600（）万元。 29.20253（增值税一般纳税人）万元，提供饮水机租赁服务开具增值税专用发票注明金额5万元，另没收逾期的饮水机租赁押金10 某科普馆为增值税一般纳税人，提供科普展览及相关服务，20253应确认销项税额（）万元。9010元，乙公司无同类产品售价，乙公司当月已代收代缴消费税。当月加工完成后，甲公司全部收回，90160（ 关于研发机构采购国产设备增值税退税政策，下列说法正确的是（）。 D.外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售，在计税依据中直接扣减外购选矿产品的购进 D1 56530075%。1001501007（0.5）0.91料不含税售价为128万元，乙工厂已代收代缴消费税，甲涂料厂收回全部涂料后当月对外销售102 甲涂料厂当月合计应缴纳消费税（）万元。甲环保设备制造厂为增值税一般纳税人，主要生产销售环保设备，同时承接污水、污泥等废弃物无20536002040弃物专业化处理后产生的沼气（主要成分为甲烷）归甲环保设备制造厂所有，并于当月全部销售，10受托为丙企业提供污泥无害化处理服务，收取不含税污泥处理费80本月购进原材料，取得增值税专用发票注明税额合计569%。月末对库房进行盘点，发现前期购入的部分原材料因管理不善丢失（已抵扣进项税额），该部分原材料账面51。已知：上述企业均为增值税一般纳税人。甲环保设备制造厂购进原材料适用增值税税率1%，购入 甲环保设备制造厂当月应缴纳的增值税为（）万元。（1）2021120000（2）2021660%W20236100000200050002024103202412W8000080000（7）W45184510已知：20412W权属于全体业主所有。不考虑地方教育税附加、印花税。其他房地产开发费用准予扣除的比例为税计算甲企业转让和出租W项目增值税销项税额为（ 计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的房地产开发成本为（）万元。计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的开发费用为（）万元。 A.应于收到清算通知书之日起90日内办理土地增值税清算手续EW220月末盘存时发现上月从某牧场购进的自产生牛皮因保管不善发生霉烂变质，账面成本4.55元。本月从某银行取得一笔贷款，并支付与该贷款直接相关的手续费、咨询费等费用5万元，取得160较大，在同一张发票“金额”栏注明给予购买方1%的价格折扣，并按规定开具了增值税专用发607%160以自产牛皮革投资服装厂，取得对方5%股份，已知该批牛皮革当月不含税平均售价200万220（6）2021216元，购进后发生车辆装饰费2万元，购进时未抵扣进项税额，因符合免税条件而未缴纳车辆购置（7）甲厂当月向水体排放第二类水污染悬浮物（SS）、化学需氧量（CODcr）、氨氮、总磷各4、1、0.8、0.25。大气污染物的税额为1.2元/0.95、16.7、0.09、0.05、0.29。 业务（3）增值税销项税额（）万元。 甲厂当月应缴纳车辆购置税（）元。 C.排放的应税大气污染物应缴纳环境保护税3083.22元【解析】受托代征人是指根据税务机关的委托，依照法律规定代征零星、分散和异地缴纳税收的单2018520205120271231车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税的小汽车，适用一般计税方法，税率为13【解析】私募基金收取的管理费属于“直接收费金融服务”，适用6%的增值税税率。资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3【解析】应缴石油特别收益金＝[（石油开采企业销售原油的月加权平均价格－65）×征收率－速算扣除数]×销售量×美元兑换人民币汇率＝[（78－65）×30%－0.75]×56×7.2＝1270.08（万元）203112071231工商户减半征收资源税（不含水资源税）。资源税应税产品用于职工福利，应视同销售资源应税产305×5087。131额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项＝1×910819.）。口）环节征收消费税，在批发环节不纳税。选项C，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售A30B，从衰竭期矿山开采30%C20%资源税。BC，目前，只对工业企业厂界噪声超标D，环境保护税实行定额税。BC，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一D，纳税人租入固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税【解析】航空运输增值税电子普票注明的税额和高速公路通行费增值税电子普票注明的税额可以直＝1＋2÷1＋9%×9%＋14.6【解析】纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，＝40－10×6%×7%＝238）。8585%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。BC的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款；选项D，提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余【解析】预收坑位费尚未提供服务，未发生增值税纳税义务。3月应确认销项税额【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。A3%2%C，提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额；选项D，销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程【解析】电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的按照经销商（代理商）销售给电子烟批50603639）。C，消费税不能跨环节抵扣，在零售环节纳税的金银首饰、铂金首饰、钻石饰品不得A、B、C，适用增值税退（免）D，出口企业或其他单位销售给特殊区域AC，对疏干排水中回收利用的部分和水源热泵取D，再生水不属于水资源的征税范围，不征收水资源税。【解析】纯净水不是自来水，适用13%的增值税税率。该纯净水站当月销项税额选项201811202712313＝8×13%＋6×6%＝（9010÷1－5%）15.6（万元。对90152×9016照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲公司当月应缴纳的消费165%－1525%×93.6）。A2194票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。选项B，纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与209331日相比新增加的留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。选项D，允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项10A，已办理增值税退税的国产设备，自增值税专用发票开具之日起3权转移或移作他用的，研发机构须向主管税务机关补缴已退税款。选项C，研发机构享受采购国产设备退税政策，应于首次申报退税时，持规定资料向主管税务机关办理退税备案手续。选项D，研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税属于房地产有偿转让行为，应征收土地增值税；选项C，房地产开发企业以国有土地投资并转移土C2E，烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，实际支付的价款总额＝收购价款＋价外补贴；其中，价外补贴统一按烟叶收购价10【解析】选项A，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。向企业供热照章征收增值税。选项C，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，不包括外国企业【解析】国有土地使用权出让收入的缴费人，为依法取得国有土地使用权的受让人（选项D），承B，纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销A，纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。用于个人消费没E，自产应税消费品连续生产应税消费品，在移送生产环节不缴纳消C，还本销售，是指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中【解析】由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入进口货物关税计税价格，购货佣金不计C100D，纳税人销售自50%的政策。【解析】选项B，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，按预缴地城市维护建设税税率就地计算缴纳城市维护建设税。选项E，对出

7575%确认收入。【解析】企业将自产的应税消费品用于办公楼装修，于移送使用时缴纳消费税，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格作为计税基础；而将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资2）应1020425154）1000.）。【解析】委托加工的应税消费品在受托方没有同类消费品销售价格的情况下，按照组成计税价格计＝（）（10714）44.）。【解析】（1）业务（3）中，该批委托加工的涂料对外销售的90%组成计税价格－4%）×90%＝100.31（万元），甲涂料厂将此90%的货物以116万（高于受托方计税价格100.31万元）用于销售，并在计算消费税时可以抵扣被受托方代收的消费税，该笔业务应纳消费税业务（4）420（含）的涂料免征消费税，故业务（4）0。其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率9%。【解析】专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的1%的增值税税率。业务（3）销项税额＝80×13%＝104（万元）。甲环保设备制造＝7.1321.553＝4.）。

【解析】（1）6000（2）甲企业转让W＝80000÷80000×（80000＋6000）×9%＝7740（万元）甲企业出租W＝60×9%＝5.4（万元）【解析】（1）6000收入。W＝（80000＋6000）÷100000＝86%。【解析】土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣31010086297）。【解析】（1）与转让房地产项目有关的税金（4）甲企业土地增值税清算时，应确认的不含增值税转让收入C，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项D，纳税人也可以委托中介机构进行土地增值税鉴证审核，其委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、项税额。当月生产领用上月的生羊皮，可以加计10%计算抵扣进项税额。可抵扣的进项税额＝220×1）凭据的当天。