券商会计笔试题库及答案

券商会计笔试题库及答案一、单项选择题1.证券公司承销股票采用余额包销方式，承销期结束后剩余股票应确认为（）。A.交易性金融资产B.其他权益工具投资C.长期股权投资D.以摊余成本计量的金融资产答案：A。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，包销剩余股票因持有目的为短期内出售，应分类为交易性金融资产。2.证券公司开展资产管理业务，对主动管理的集合资管计划（非保本），管理人对计划资产应（）。A.纳入表内核算B.不纳入表内核算，但需披露C.按持有份额比例纳入表内D.作为衍生金融工具核算答案：B。非保本资管计划属于表外业务，管理人仅按合同约定收取管理费，不承担主要风险，因此不纳入表内，但需按《企业会计准则第33号——合并财务报表》判断是否控制，通常不控制则表外披露。3.某券商2023年1月1日购入A公司债券，面值1000万元，票面利率5%，期限3年，实际支付价款1020万元（含交易费用5万元），该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。则初始入账金额为（）。A.1000万元B.1015万元C.1020万元D.995万元答案：C。以摊余成本计量的金融资产初始入账金额为公允价值加交易费用，本题中支付价款1020万元含交易费用5万元，因此初始入账金额为1020万元。4.证券公司经纪业务中，客户交易结算资金的会计科目是（）。A.代理买卖证券款B.吸收存款C.应付账款D.其他应付款答案：A。根据《证券公司会计制度》，客户交易结算资金通过“代理买卖证券款”科目核算，属于负债类科目。5.某券商执行新收入准则后，投行保荐业务收入确认时点为（）。A.签订保荐协议时B.完成申报材料时C.按履约进度分期确认D.发行成功并收到款项时答案：C。保荐服务属于在某一时段内履行的履约义务（客户在企业履约时即取得并消耗利益），应按履约进度（如投入法或产出法）分期确认收入。二、多项选择题1.下列属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。A.自营持有的股票（短期交易）B.包销剩余的股票（拟近期出售）C.持有的可转换债券（无明确持有至到期意图）D.作为战略投资持有的非上市公司股权答案：ABC。D选项因持有目的为长期战略投资，通常分类为其他权益工具投资（公允价值变动计入其他综合收益）。2.证券公司风险准备计提涉及的科目包括（）。A.一般风险准备B.交易风险准备C.未分配利润D.资产减值损失答案：AB。根据《证券公司监督管理条例》，证券公司需计提一般风险准备（从净利润中提取，比例不低于10%）和交易风险准备（从营业收入中提取，比例由证监会规定）。3.下列关于融出资金（融资融券业务）的会计处理正确的有（）。A.融出资金按实际利率法确认利息收入B.融出资金减值按预期信用损失模型计提C.客户担保物（如股票）需纳入表内核算D.收取的融券费用计入“利息收入”答案：ABD。担保物属于客户资产，券商仅享有优先受偿权，不纳入表内核算。4.证券公司资管业务中，管理人收取的业绩报酬需满足（）条件方可确认收入。A.合同明确约定业绩报酬计算方式B.基于资管计划超额收益C.金额能够可靠计量D.相关经济利益很可能流入答案：ABCD。根据CAS14（收入准则），业绩报酬属于可变对价，需同时满足上述条件才能确认。5.下列金融资产重分类会计处理正确的有（）。A.以摊余成本→以公允价值计量且变动计入当期损益：按重分类日公允价值计量，差额计入当期损益B.以公允价值计量且变动计入当期损益→以摊余成本：按重分类日公允价值作为新的账面余额C.以公允价值计量且变动计入其他综合收益→以摊余成本：将原计入其他综合收益的累计利得/损失转出，调整该金融资产的摊余成本D.以摊余成本→以公允价值计量且变动计入其他综合收益：按公允价值计量，差额计入其他综合收益答案：ABCD。均符合CAS22关于金融资产重分类的规定。三、判断题1.证券公司自营业务中，买入股票支付的交易佣金应计入投资收益借方。（）答案：√。交易性金融资产的交易费用直接计入当期损益（投资收益）。2.投行项目中，为发行上市支付的律师费、审计费等增量成本应计入当期损益。（）答案：×。根据CAS14，与合同直接相关的增量成本（如保荐费、承销费）应资本化，计入“合同取得成本”，并在确认收入时摊销；而律师费、审计费等若为履行合同发生，应计入“合同履约成本”。3.证券公司客户交易结算资金属于券商自有资产，需与自有资金分开管理。（）答案：×。客户交易结算资金属于客户资产，券商仅作为托管人，需纳入“代理买卖证券款”科目核算，属于负债。4.资管计划的管理费收入应在资管计划存续期内按直线法分期确认。（）答案：√。管理费通常与资管计划规模和存续时间相关，属于在某一时段内履行的履约义务，按时间比例确认。5.金融资产减值损失一经计提，不得转回。（）答案：×。以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资，其减值损失可在后续信用风险降低时转回（计入当期损益）；其他权益工具投资的减值损失不得转回。四、计算题1.某券商2023年3月1日自营买入B公司股票10万股，每股价格15元（含已宣告但未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易佣金0.3万元（增值税率6%）。2023年3月10日收到现金股利5万元。2023年6月30日，B公司股票收盘价16元/股。2023年7月1日卖出全部股票，每股价格17元，支付交易佣金0.4万元（增值税率6%）。要求：计算该笔交易对2023年投资收益的影响金额（含增值税）。答案：（1）初始确认：买入时，应收股利=10×0.5=5万元，交易性金融资产成本=10×(15-0.5)=145万元，交易佣金进项税额=0.3/(1+6%)×6%≈0.017万元，投资收益借方=0.3-0.017≈0.283万元。（2）收到股利：投资收益贷方5万元。（3）6月30日公允价值变动：(16-14.5)×10=15万元，计入公允价值变动损益（不影响投资收益）。（4）卖出时：售价=10×17=170万元，卖出佣金进项税额=0.4/(1+6%)×6%≈0.023万元，投资收益贷方=170-145-0.4+0.023≈24.623万元。（5）金融商品转让增值税：(170-145)/(1+6%)×6%≈1.415万元，冲减投资收益。总投资收益影响=-0.283+5+24.623-1.415≈27.925万元。2.某券商2023年承接C公司IPO项目，约定保荐承销费总额1000万元（不含税），其中保荐费200万元，承销费800万元。截至2023年末，项目已完成尽职调查（履约进度40%），但尚未发行。根据合同，保荐费按履约进度支付，承销费在发行成功后支付。要求：计算2023年应确认的保荐承销收入。答案：保荐服务属于时段履约义务，按履约进度确认收入=200×40%=80万元。承销服务需待发行成功（客户取得商品控制权）时确认，2023年未发行，因此承销费不确认。2023年应确认收入=80万元。五、会计分录题1.某券商2023年1月1日与客户签订融资融券合同，向客户融出资金500万元（期限6个月，年利率6%），收取客户担保物（股票）市值600万元。要求：编制融出资金发放及月末确认利息收入的分录（按月计息，不考虑减值）。答案：（1）发放融出资金：借：融出资金——本金500万贷：银行存款500万（2）月末确认利息收入（月利率=6%/12=0.5%）：利息收入=500×0.5%=2.5万元借：应收利息2.5万贷：利息收入——融资融券利息收入2.5万2.某券商将持有的D公司债券（原分类为以摊余成本计量的金融资产）重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日，该债券账面余额1050万元（其中成本1000万元，利息调整50万元），公允价值1080万元。要求：编制重分类分录。答案：借：其他债权投资——成本1000万——利息调整50万——公允价值变动30万（1080-1050）贷：债权投资——成本1000万——利息调整50万其他综合收益——其他债权投资公允价值变动30万六、综合题某券商2023年度发生以下业务，要求为每项业务编制会计分录（金额单位：万元）：（1）1月5日，自营买入E公司股票20万股，每股价格20元（含已宣告未发放股利1元），支付佣金0.5万元（增值税率6%），分类为交易性金融资产。（2）3月10日，完成F公司IPO承销，收取承销费300万元（不含税，增值税率6%），该项目履约进度100%。（3）6月30日，E公司股票收盘价22元/股。（4）9月1日，卖出E公司股票10万股，每股价格25元，支付佣金0.3万元（增值税率6%）。（5）12月31日，计提一般风险准备（当年净利润2000万元，按10%计提）。答案：（1）1月5日买入股票：应收股利=20×1=20万交易性金融资产成本=20×(20-1)=380万佣金进项税额=0.5/(1+6%)×6%≈0.028万投资收益借方=0.5-0.028≈0.472万借：交易性金融资产——成本380应收股利20投资收益0.472应交税费——应交增值税（进项税额）0.028贷：银行存款400.5（2）3月10日确认承销收入：不含税收入=300万，增值税=300×6%=18万借：银行存款318贷：手续费及佣金收入——承销收入300应交税费——应交增值税（销项税额）18（3）6月30日公允价值变动：公允价值=20×22=440万，变动=440-380=60万借：交易性金融资产——公允价值变动60贷：公允价值变动损益60（4）9月1日卖出10万股：成本转出=380×50%=190万，公允价值变动转出=60×50%=30万售价=10×25=250万佣金进项税额=0.3/(1+6%)×6%≈0.017万投资收益贷方=250-190-30-0.3+0.017≈29.717万金融商