2026年审计专业技术资格考试统计分析考试题及答案

2026年审计专业技术资格考试统计分析考试题及答案单项选择题（每题1分，共30分）1.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）。A.内部控制测试B.对财务报表项目进行实质性审查C.公布审计结果D.编制审计工作方案答案：C解析：审计报告阶段的主要工作有：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。选项A、B属于审计实施阶段的工作；选项D属于审计计划阶段的工作。2.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是（）。A.审计人员获取的审计证据越多越好B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证回函更可靠答案：C解析：选项A，审计证据要考虑成本效益原则，并非越多越好；选项B，监盘结果只能证明存货的存在性，不能证明计价正确性；选项D，从银行获取的函证回函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。3.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，为确定内部控制设计的合理性和执行的有效性，通常还需要实施（）。A.内部控制测试B.实质性审查C.分析性复核D.审计风险评估答案：A解析：内部控制测试是为了确定内部控制设计的合理性和执行的有效性而实施的审计程序。实质性审查是为了直接证实财务报表项目金额是否正确；分析性复核是通过分析数据之间的关系来发现异常；审计风险评估是对审计风险进行评估，而不是确定内部控制的合理性和有效性。4.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。A.观察B.询问C.函证D.审批答案：D解析：审计人员收集审计证据的方法包括检查、观察、询问、外部调查（函证是外部调查的一种方式）、重新计算、重新执行、分析等。审批不属于收集审计证据的方法。5.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的成本一般高于非统计抽样C.非统计抽样无法量化抽样风险D.审计抽样可以减少审计人员的工作量，但不能提高审计效率答案：B解析：审计抽样不适用于所有审计程序，比如询问、观察等程序通常不适用抽样；统计抽样需要运用数理统计方法，成本一般高于非统计抽样；非统计抽样也可以量化抽样风险，只是不如统计抽样精确；审计抽样可以减少审计人员的工作量，同时提高审计效率。6.被审计单位内部控制设置比较健全，但未有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险答案：C解析：内部控制设置健全但未有效执行，大部分经济业务失控，说明内部控制存在重大缺陷，应将内部控制风险评估为高水平。7.审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法改为权益法，以下理由中正当的是（）。A.企业预计被投资企业将发生亏损，出于稳健性原则而改变会计处理方法B.被投资企业权益变动情况不能可靠计量C.被投资企业在本年度内发生严重亏损D.企业对被投资企业的持股比例由原来的20%增加到50%答案：D解析：成本法改为权益法的合理原因通常是投资企业对被投资企业的影响程度发生了变化。当持股比例由原来的20%增加到50%时，投资企业对被投资企业具有重大影响或控制，应采用权益法核算。选项A，不能随意根据预计亏损改变会计处理方法；选项B，权益变动情况不能可靠计量不符合权益法的适用条件；选项C，被投资企业发生严重亏损不是改变核算方法的正当理由。8.审计人员在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司800000，贷：主营业务收入800000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售业务实际发生额为500000元，那么，审计人员首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务答案：C解析：该笔业务记录的金额为800000元，而实际发生额为500000元，说明金额记录不准确，管理层对主营业务收入账户的准确性认定存在问题。9.下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）。A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，予以封存答案：A解析：内部审计机构有对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料的权限。内部审计机构一般不能对本单位最高领导进行经济责任审计，通常由上级审计机关或其他相关部门进行；内部审计机构没有对违法违规行为的直接责任人进行处罚的权力；只有在必要时，经本单位主要负责人或者权力机构批准，才能对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，予以封存。10.审计人员在审查固定资产入账价值时，发现被审计单位存在下列情况，其中不正确的是（）。A.购入的固定资产按购买价加上运杂费、安装费等入账B.自行建造的固定资产按建造过程中实际发生的全部支出入账C.投资者投入的固定资产按资产评估价值入账D.盘盈的固定资产按重置完全价值入账答案：C解析：投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外，而不是按资产评估价值入账。选项A、B、D的入账方法是正确的。11.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿应与审计证据分开保存C.审计工作底稿的格式和内容是固定不变的D.审计工作底稿只能由审计人员亲自编制，不能从被审计单位获取答案：A解析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿应与审计证据一并保存；审计工作底稿的格式和内容应根据审计项目的具体情况进行调整，不是固定不变的；审计工作底稿可以从被审计单位获取，如被审计单位提供的相关文件、报表等。12.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A.审计重要性是审计人员根据审计目标和被审计单位实际情况确定的一个可接受的水平B.审计重要性与审计风险之间存在反向关系C.审计重要性水平越高，所需收集的审计证据越少D.审计重要性仅在审计计划阶段运用答案：D解析：审计重要性在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段都要运用。审计重要性是审计人员根据审计目标和被审计单位实际情况确定的一个可接受的水平；审计重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，所需收集的审计证据越少。13.审计人员对被审计单位的应付账款进行函证时，下列说法正确的是（）。A.一般应采用积极式函证B.应向所有应付账款明细账户进行函证C.函证应付账款的目的主要是验证其完整性D.回函结果表明存在差异，审计人员应进一步调查原因答案：D解析：函证应付账款一般采用消极式函证；不需要向所有应付账款明细账户进行函证，通常选择金额较大、账龄较长、存在疑问的账户进行函证；函证应付账款的目的主要是验证其真实性；回函结果表明存在差异，审计人员应进一步调查原因。14.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供财务报表B.限制被审计单位作出销毁会计资料的决定C.对被审计单位的财政收支进行审计评价D.对被审计单位的违法违规行为进行处罚答案：A解析：国家审计机关有权要求被审计单位提供财务报表等资料。审计机关没有权力限制被审计单位作出销毁会计资料的决定；对被审计单位的财政收支进行审计评价是审计的职责，不属于权限；审计机关对被审计单位的违法违规行为有提出处理处罚意见的权力，但最终的处罚决定一般由相关部门作出。15.审计人员在审查销售与收款循环内部控制时，发现被审计单位对某些客户的应收账款在无授权的情况下被注销，审计人员应重点审查的内部控制环节是（）。A.信用审批B.销售合同的签订C.应收账款的记录D.坏账的审批与核销答案：D解析：应收账款在无授权的情况下被注销，说明坏账的审批与核销环节存在问题，审计人员应重点审查该环节。信用审批主要是对客户信用状况的评估；销售合同的签订主要涉及销售业务的合规性；应收账款的记录主要关注记录的准确性。16.下列关于审计风险的表述，正确的是（）。A.审计风险可以完全消除B.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性C.审计风险只与审计人员的专业能力有关D.审计风险与审计重要性水平呈同向变动关系答案：B解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险不能完全消除；审计风险不仅与审计人员的专业能力有关，还与被审计单位的内部控制、经营环境等因素有关；审计风险与审计重要性水平呈反向变动关系。17.审计人员在对固定资产折旧进行审查时，发现被审计单位将设备的折旧方法由直线法改为年数总和法，且未在财务报表中进行披露，审计人员认为该事项违反了（）。A.计价和分摊认定B.完整性认定C.准确性认定D.分类和可理解性认定答案：D解析：折旧方法的变更属于会计政策变更，应在财务报表中进行披露。未披露该事项违反了分类和可理解性认定，影响了财务报表使用者对财务信息的理解。18.下列各项中，不属于审计质量控制措施的是（）。A.对审计人员进行专业培训B.制定审计工作方案C.对审计工作底稿进行分级复核D.对审计项目进行质量检查答案：B解析：制定审计工作方案是审计计划阶段的工作，不属于审计质量控制措施。对审计人员进行专业培训可以提高审计人员的专业素质，有助于保证审计质量；对审计工作底稿进行分级复核可以发现审计过程中的问题，保证审计质量；对审计项目进行质量检查可以评估审计工作的质量。19.审计人员在对存货进行监盘时，发现存货的实际数量与账面记录不符，可能的原因不包括（）。A.存货被盗B.存货发生损耗C.记账错误D.存货计价方法变更答案：D解析：存货计价方法变更不会导致存货实际数量与账面记录不符。存货被盗、发生损耗以及记账错误都可能导致实际数量与账面记录不一致。20.下列关于审计报告的表述，正确的是（）。A.审计报告的收件人是被审计单位B.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见C.审计报告的日期是审计人员完成审计工作的日期D.审计报告的内容可以根据审计人员的主观判断进行调整答案：B解析：审计报告的收件人通常是审计业务的委托人；审计报告的日期是审计报告的签署日期；审计报告的内容应根据审计结果客观、公正地撰写，不能根据审计人员的主观判断进行调整。审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。21.审计人员对被审计单位的成本费用进行分析性复核时，发现本期产品成本比上期明显增加，而销售收入基本持平，可能的原因是（）。A.产品销售价格提高B.产品产量增加C.原材料价格上涨D.产品销售量增加答案：C解析：产品销售价格提高和产品销售量增加会使销售收入增加，与题目中销售收入基本持平不符；产品产量增加不一定会导致成本明显增加，因为固定成本可能不变。原材料价格上涨会导致产品成本增加，符合本期产品成本比上期明显增加，而销售收入基本持平的情况。22.下列关于内部审计的表述，错误的是（）。A.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B.内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标C.内部审计机构可以对本单位的所有经济活动进行审计D.内部审计的独立性高于国家审计答案：D解析：国家审计具有较高的独立性，内部审计的独立性相对较弱。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，内部审计机构可以对本单位的所有经济活动进行审计。23.审计人员在审查某企业应付职工薪酬时，发现该企业将应由在建工程负担的职工薪酬计入了当期损益，审计人员认为该企业违反了（）。A.真实性认定B.完整性认定C.分类认定D.准确性认定答案：C解析：将应由在建工程负担的职工薪酬计入当期损益，属于会计科目分类错误，违反了分类认定。24.下列各项中，属于审计人员对货币资金进行实质性审查的程序是（）。A.检查货币资金内部控制的执行情况B.对库存现金进行监盘C.对货币资金进行截止测试D.分析货币资金的构成比例答案：B解析：对库存现金进行监盘是对货币资金进行实质性审查的程序。检查货币资金内部控制的执行情况属于内部控制测试；对货币资金进行截止测试主要是验证货币资金交易的截止日期是否正确；分析货币资金的构成比例属于分析性复核，不是实质性审查的核心程序。25.被审计单位存在重大的违法违规行为，审计人员应出具（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告答案：C解析：被审计单位存在重大的违法违规行为，说明财务报表存在重大错报，审计人员应出具否定意见审计报告。无保留意见审计报告表示财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；保留意见审计报告适用于存在重大错报但不影响财务报表整体的情况；无法表示意见审计报告适用于审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据的情况。26.审计人员在审查某企业的长期借款时，发现该企业存在逾期未还的借款，审计人员应重点关注的是（）。A.借款的利率B.借款的用途C.借款的担保情况D.借款的偿还计划答案：D解析：企业存在逾期未还的借款，审计人员应重点关注借款的偿还计划，了解企业是否有能力偿还借款以及偿还的时间安排。借款的利率、用途和担保情况虽然也需要关注，但对于逾期未还的借款，偿还计划更为关键。27.下列关于审计抽样的样本规模的说法，正确的是（）。A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大B.可容忍误差越大，样本规模越大C.预计总体误差越大，样本规模越大D.总体规模越大，样本规模越大答案：C解析：可接受的抽样风险越高，样本规模越小；可容忍误差越大，样本规模越小；预计总体误差越大，样本规模越大；总体规模对样本规模的影响不大，当总体规模很大时，总体规模的增加对样本规模的影响可以忽略不计。28.审计人员在审查某企业的销售业务时，发现该企业将销售折扣直接冲减销售收入，而未在财务报表中进行披露，审计人员认为该企业违反了（）。A.完整性认定B.准确性认定C.分类认定D.截止认定答案：A解析：销售折扣未在财务报表中进行披露，违反了完整性认定，即财务报表应当披露所有应当披露的信息。29.下列各项中，属于审计人员对无形资产进行审查的内容是（）。A.无形资产的取得方式B.无形资产的使用寿命C.无形资产的摊销方法D.以上都是答案：D解析：审计人员对无形资产进行审查时，需要关注无形资产的取得方式是否合规、使用寿命的确定是否合理、摊销方法的选择是否恰当等内容。30.审计人员在审查某企业的财务报表时，发现该企业的存货周转率明显低于行业平均水平，可能的原因是（）。A.存货积压B.销售能力强C.存货管理效率高D.产品成本降低答案：A解析：存货周转率明显低于行业平均水平，说明存货周转速度慢，可能是存货积压导致的。销售能力强、存货管理效率高会使存货周转率提高；产品成本降低与存货周转率没有直接关系。多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计人员对被审计单位内部控制进行初步调查时应关注的内容有（）。A.内部控制的设置情况B.内部控制的执行情况C.内部控制的健全性D.内部控制的有效性E.内部控制的局限性答案：AC解析：初步调查主要关注内部控制的设置情况和健全性，了解内部控制是否存在以及是否合理。内部控制的执行情况和有效性需要通过内部控制测试来确定；内部控制的局限性是在评价内部控制时需要考虑的，但不是初步调查的重点。2.审计人员在收集审计证据时，可以采用的方法有（）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算答案：ABCDE解析：审计人员收集审计证据的方法包括检查、观察、询问、外部调查（函证是外部调查的一种方式）、重新计算、重新执行、分析等。3.下列关于审计工作底稿的说法，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿应注明审计人员的姓名和编制日期C.审计工作底稿应按照审计项目进行分类整理D.审计工作底稿可以作为审计人员发表审计意见的依据E.审计工作底稿应永久保存答案：ABCD解析：审计工作底稿是审计证据的载体，应注明审计人员的姓名和编制日期，按照审计项目进行分类整理，并且可以作为审计人员发表审计意见的依据。审计工作底稿的保存期限根据相关规定确定，不是永久保存。4.审计人员对被审计单位的固定资产进行审查时，应关注的内容有（）。A.固定资产的所有权B.固定资产的折旧方法C.固定资产的减值准备D.固定资产的购置成本E.固定资产的使用状况答案：ABCDE解析：审计人员对固定资产进行审查时，需要关注固定资产的所有权是否清晰、折旧方法是否合理、是否计提减值准备、购置成本是否正确以及使用状况是否正常等内容。5.下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.对被审计单位给予警告E.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分答案：ABC解析：国家审计机关的审计处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得等。对被审计单位给予警告属于审计处罚措施；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分一般由相关部门按照规定进行处理，不属于审计机关的审计处理措施。6.审计人员在对被审计单位的销售与收款循环进行审计时，应关注的内部控制环节有（）。A.信用审批B.销售合同的签订C.发货与收款D.销售退回与折让E.应收账款的管理答案：ABCDE解析：销售与收款循环的内部控制环节包括信用审批、销售合同的签订、发货与收款、销售退回与折让以及应收账款的管理等。7.下列关于审计重要性的说法，正确的有（）。A.审计重要性是审计人员根据审计目标和被审计单位实际情况确定的一个可接受的水平B.审计重要性与审计风险之间存在反向关系C.审计重要性水平越高，所需收集的审计证据越少D.审计重要性应在审计计划阶段和审计报告阶段运用E.审计重要性的确定需要考虑被审计单位的性质和规模答案：ABCDE解析：审计重要性是审计人员根据审计目标和被审计单位实际情况确定的一个可接受的水平；审计重要性与审计风险之间存在反向关系；审计重要性水平越高，所需收集的审计证据越少；审计重要性应在审计计划阶段和审计报告阶段运用；审计重要性的确定需要考虑被审计单位的性质和规模等因素。8.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，应注意的事项有（）。A.监盘时间应尽量安排在资产负债表日附近B.监盘范围应包括所有存货C.监盘过程中应关注存货的质量状况D.对特殊类型的存货应采用特殊的监盘方法E.监盘结果应与账面记录进行核对答案：ABCDE解析：审计人员在对存货进行监盘时，监盘时间应尽量安排在资产负债表日附近，以保证监盘结果的准确性；监盘范围应包括所有存货；监盘过程中应关注存货的质量状况；对特殊类型的存货应采用特殊的监盘方法；监盘结果应与账面记录进行核对，以发现可能存在的差异。9.下列各项中，属于内部审计机构职责的有（）。A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计B.对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审C.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计D.对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计E.对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计答案：ABCDE解析：内部审计机构的职责包括对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计；对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计等。10.审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，应关注的财务报表认定有（）。A.存在B.完整性C.准确性D.分类和可理解性E.权利和义务答案：ABCDE解析：审计人员在对财务报表进行审计时，应关注的财务报表认定包括存在、完整性、准确性、分类和可理解性、权利和义务等。案例分析题（每题10分，共50分）案例一审计人员对某企业2025年度财务报表进行审计，发现以下情况：1.该企业年末存货余额为500万元，经审计人员监盘，实际存货数量与账面记录相符，但发现有一批价值50万元的存货已霉烂变质，企业未对其进行处理。2.该企业应收账款年末余额为800万元，审计人员对其中部分客户进行函证，回函显示有100万元的应收账款存在争议，企业未对该事项进行处理。3.该企业固定资产年末余额为1200万元，审计人员发现其中一台设备已提足折旧，但仍在继续使用，企业未对其进行账务处理。要求：1.针对上述情况，指出企业存在的问题。2.提出审计调整建议。答案：1.企业存在的问题：对于已霉烂变质的存货，企业未进行处理，导致存货账面价值虚增50万元，违反了存货的计价和分摊认定。对于存在争议的应收账款，企业未进行处理，可能导致应收账款的真实性和可收回性存在问题，违反了应收账款的存在和计价认定。对于已提足折旧仍在使用的设备，企业未进行账务处理，可能导致固定资产账面价值虚增，违反了固定资产的计价和分摊认定。2.审计调整建议：对于已霉烂变质的存货，应计提存货跌价准备50万元，会计分录为：借：资产减值损失500000贷：存货跌价准备500000对于存在争议的应收账款，应进一步调查核实，根据实际情况计提坏账准备。假设经评估应计提坏账准备20万元，会计分录为：借：信用减值损失200000贷：坏账准备200000对于已提足折旧仍在使用的设备，应停止计提折旧，不需要进行账务调整，但应在财务报表附注中进行披露。案例二审计人员对某企业的销售与收款循环进行审计，发现以下情况：1.该企业销售部门在签订销售合同时，未对客户的信用状况进行充分评估，导致部分客户出现逾期付款的情况。2.该企业发货部门在发货时，未严格按照销售合同的要求进行发货，导致部分货物的规格、数量与合同不符。3.该企业财务部门在记录销售收入时，未及时