2026年税务师职业资格考试稽查对比解析试题及答案

2026年税务师职业资格考试稽查对比解析试题及答案单项选择题1.税务稽查人员在对某企业进行检查时，发现该企业将自产的一批产品用于职工福利，该产品成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。则该企业应缴纳的增值税和消费税分别为（）。A.增值税1.3万元，消费税1万元B.增值税1.95万元，消费税1.5万元C.增值税1.3万元，消费税1.5万元D.增值税1.95万元，消费税1万元答案：B解析：将自产产品用于职工福利，应视同销售缴纳增值税和消费税。增值税销项税额=15×13%=1.95（万元）；消费税=15×10%=1.5（万元）。2.下列关于税务稽查证据的说法中，正确的是（）。A.税务稽查证据必须是书面形式B.税务稽查人员可以自行收集证据，不需要经过被查对象同意C.税务稽查证据应当具有合法性、真实性和关联性D.税务稽查证据只包括书证、物证和视听资料答案：C解析：税务稽查证据可以是多种形式，并非必须是书面形式，A错误；税务稽查人员收集证据需按照法定程序进行，有些情况下需要经过被查对象同意等合法手续，B错误；税务稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见以及勘验笔录、现场笔录等，D错误；税务稽查证据应当具有合法性、真实性和关联性，C正确。3.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业在2025年已预缴企业所得税100万元。则该企业在2026年汇算清缴时应补缴的企业所得税为（）万元。A.25B.50C.75D.125答案：A解析：应纳税额=500×25%=125（万元），已预缴100万元，应补缴=125100=25（万元）。多项选择题1.税务稽查的基本程序包括（）。A.选案B.检查C.审理D.执行答案：ABCD解析：税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理和执行四个环节。2.下列各项中，属于税务稽查中可以采取的税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：AB解析：税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。拍卖和变卖属于税收强制执行措施，CD错误。3.税务稽查人员在检查过程中发现纳税人有下列（）情形的，应当及时向审理部门提出处理建议。A.纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象B.纳税人拒绝提供有关资料C.纳税人的行为涉嫌犯罪D.检查过程中发现新的税收违法线索答案：ABCD解析：以上四种情形下，税务稽查人员都应当及时向审理部门提出处理建议。判断题1.税务稽查人员在检查过程中，发现纳税人有税收违法行为，但情节轻微，且能主动改正的，可以不予处罚。（）答案：正确解析：根据相关规定，对于情节轻微且能主动改正的税收违法行为，可以不予处罚。2.税务稽查选案只能通过计算机选案的方式进行。（）答案：错误解析：税务稽查选案方式包括计算机选案、人工选案、人机结合选案等多种方式，并非只能通过计算机选案。3.纳税人对税务稽查结论不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）答案：错误解析：纳税人对税务稽查结论不服的，应先申请行政复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼，实行复议前置。综合分析题某税务稽查局对甲企业2025年度的纳税情况进行检查。甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。以下是检查中发现的部分情况：（1）甲企业2025年10月销售一批货物，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，增值税税额为26万元。但该企业在记账时，将销售额误记为180万元，少记增值税税额2.6万元。（2）甲企业2025年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。该批原材料当月已全部用于生产，但甲企业在申报抵扣进项税额时，将该笔进项税额全部抵扣，而该批原材料中有20%用于集体福利。（3）甲企业2025年8月将自产的一批产品用于对外投资，该产品成本为80万元，同类产品不含税售价为100万元。甲企业未将该笔业务视同销售，未计算缴纳增值税和企业所得税。要求：（1）计算甲企业2025年应补缴的增值税税额。（2）计算甲企业2025年应补缴的企业所得税税额（假设企业所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项）。答案：（1）计算应补缴的增值税税额：少记销售额导致少缴增值税：少记销售额20万元，少缴增值税=20×13%=2.6（万元）用于集体福利的原材料进项税额不得抵扣，应转出进项税额：13×20%=2.6（万元）自产产品用于对外投资视同销售，应计算销项税额：100×13%=13