2026年税务师考试高频试题解析

2026年税务师考试高频试题解析一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度取得经营收入500万元，发生广告费支出80万元，根据现行税收政策，广告费税前扣除限额为（）。A.40万元B.50万元C.80万元D.100万元2.个体工商户的应纳税所得额计算中，下列哪项项目不得扣除？（）A.职工工资支出B.车辆购置税C.存货跌价准备D.业主家庭生活费3.某高新技术企业2025年度研发费用投入1000万元，其2026年可享受的税收优惠额度为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.500万元4.个人出售已持有5年的住房，其所得免征个人所得税的条件是（）。A.取得收入不超过50万元B.纳税人家庭唯一住房C.收入全额免税D.缴纳契税后免税5.企业转让股权所得的税务处理中，下列说法正确的是（）。A.全额计入当期应纳税所得额B.按转让收入减去股权成本后的差额纳税C.免征企业所得税D.仅适用于上市公司二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？（）A.年应纳税额低于20万元的小规模纳税人B.专用发票未及时认证抵扣C.符合先进制造业等抵扣比例超100%的行业D.因疫情影响导致进项税额大于销项税额2.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的子女教育支出包括（）。A.子女非全日制学历教育费用B.子女参加兴趣班的支出C.子女在境外接受教育的学费D.子女非义务教育期间的保育费用3.企业重组中的特殊性税务处理条件包括（）。A.重组符合法定条件B.存续方承担原企业债务C.重组交易对价低于公允价值D.重组完成12个月内不改变原业务性质4.契税的计税依据中，下列说法正确的有（）。A.出让国有土地使用权按成交价格核定B.承受房屋赠与按市场价格核定C.企业合并中，房屋转移不征契税D.城镇拆迁安置房屋按评估价值核定5.税务师在代理税务筹划时，应避免的行为包括（）。A.提供虚假涉税信息B.利用税收优惠规避政策监管C.指导企业隐瞒收入D.设计符合税法精神的合法方案三、判断题（共5题，每题1分）1.企业因自然灾害损毁的存货，在税前扣除时需提供税务机关认可的损失证明。（）2.合伙企业合伙人的应纳税所得额需以合伙企业会计利润为基础计算。（）3.居民企业转让其设在境外的子公司股权，所得应按10%的税率缴纳企业所得税。（）4.个人出租住房的租金收入，可减按10%的税率缴纳个人所得税。（）5.税务师代理企业办理出口退税时，需对出口货物进行合规性审核。（）四、计算题（共2题，每题5分）1.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，其享受的税收优惠包括：-符合研发费用加计扣除政策，加计扣除比例75%；-符合小微企业“六税两费”减免，减免税额为实际应纳税额的50%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度实际应纳企业所得税额（企业所得税税率25%）。2.某个体工商户2025年度经营收入80万元，成本费用60万元，其中业主家庭生活费5万元，广告费支出8万元（上年结转3万元）。假设广告费税前扣除限额为当年收入的15%，计算该个体工商户2025年度应纳个人所得税额（个人所得税税率表按5%-35%超额累进）。五、综合题（共1题，10分）某高新技术企业2025年度财务数据如下：-营业收入5000万元，其中高新技术产品收入4000万元；-研发费用投入800万元，其中符合加计扣除条件的600万元；-一般计税项目销项税额800万元，进项税额600万元；-支付给关联方的利息费用100万元，其关联交易不符合独立交易原则；-弥补上年度亏损200万元。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额；2.若不考虑其他调整事项，计算该企业2025年度实际应纳企业所得税额（企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例75%，关联方利息费用不得税前扣除）。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即500×15%=75万元，但实际发生80万元，故税前扣除限额为75万元。2.D解析：业主家庭生活费属于个人消费支出，不得在税前扣除；职工工资、车辆购置税、存货跌价准备均符合扣除规定。3.C解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为75%，即1000×75%=750万元，但实际享受额度不能超过应纳税所得额的50%（假设无亏损），故实际优惠额度为300万元（假设应纳税所得额为600万元）。4.B解析：根据《个人所得税法》第六条，个人出售自住5年以上且是家庭唯一住房的所得免征个税，选项B为正确条件。5.B解析：企业转让股权所得按转让收入减去股权成本和相关税费后的差额纳税，非全额征收企业所得税。二、多选题答案与解析1.CD解析：A项小规模纳税人无需留抵退税；B项未及时认证抵扣不适用退税政策；C项先进制造业等抵扣比例超100%可申请退税；D项受疫情影响可申请留抵退税。2.ABC解析：D项非义务教育保育费用不属于专项附加扣除范围。3.ABD解析：C项重组交易对价低于公允价值可能触发一般性税务处理，特殊性税务处理要求对价公允。4.ABD解析：C项企业合并中房屋转移可能涉及契税，需根据政策判断。5.ABC解析：税务师应合法合规，D项属于合法筹划行为。三、判断题答案与解析1.√解析：根据《企业所得税法》第十八条规定，需提供税务机关认可的损失证明。2.×解析：合伙企业应纳税所得额以经营所得为基础，而非会计利润。3.×解析：居民企业转让境外子公司股权所得按15%的税率缴纳企业所得税。4.√解析：个人出租住房按10%税率减半征收个税。5.√解析：出口退税需审核货物合规性及单证齐全。四、计算题答案与解析1.实际应纳税额=（200-800×75%-200×50%）×25%=20万元解析：研发费用加计扣除600万元，减免税额600×75%=450万元；小微企业减免200×50%=100万元；实际应纳税额=（200-450-100）×25%=20万元。2.应纳税所得额=80-60-（80×15%-3）-5=6.5万元解析：广告费税前扣除限额=80×15%-3=9万元，实际扣除8万元；应纳税额=6.5×20%-0.5=1.1万元（按5%税率）。五、综合题答案与解析1.应纳税所得额=5000-（800-600×75%）-（800-