初级会计实务（负债）模拟试卷37

初级会计实务（负债）模拟试卷37

一、单项选择题（本题共34题，每题1.0分，共34

分。）

1、企业因债权人撤销而转俏无法支付应付账款时，应按所转销的应付账款账面余

额计入（）。

A、资本公积

B、营业外收入

C、盈余公积

D、管理费用

标准答案：B

知识点解析：企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入

营业外收入。

2、如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。

A、应收账款的借方

B、应收账款的贷方

C、应付账款的借方

D、应付账款的贷方

标准答案：B

知识点解析：企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账

款''科目的贷方。

3、某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理

正确的是（）。

人、借；其他业务成本2000贷；库存现金2000

B、借：营业外支出200。贷：库存现金2000

C、借：管理费用2000贷：库存现金2000

D、借：应付职工薪酬一职工福利费2000贷：库存现金2000

标准答案：D

知识点解析：企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，

所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬一职工福利费”科目，贷记“库存现

金”科目。

4、下列税金中，不应计入存货成本的是（）。

A、一般纳税人进口原材料支付的关税

B、一般纳税人购进原材料支付的增值税

C、小规模纳税人购进原材料支付的增值税

D、一般纳税人进口应税消费品支付的消费税

标准答案：B

知识点解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税记入“应交税费一应交增值税（进

项税额）”科目的借方。

5、某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建

工程中的金额为（）元。

A、50000

B、60200

C、66200

D、56000

标准答案：D

知识点解析：相关会计处理为：借：在建工程56000贷：库存商品50000应交税

费一应交消费税6000

6、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的消费税，

委托方应借记的会计科目是（）。

A、在途物资

B、委托加工物资

C、应交税费一应交消费税

D、税金及附加

标准答案：B

知识点解析：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的

消费税应计入委托加工物资的成本中核算。

7、A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批（非金

银首饰），发出材料价款20000元，支付加工费10000元,取得增值税专用发票上

注明增值税税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完

坐，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）

兀。

A、30000

B、31000

C、32700

D、22700

标准答案：A

知识点解析：委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予

抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记”应交税费一应交消费

税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本

=20000+10000=30000（元）。

8、某企业适用的城市维护建设税税率为7%,2018年8月份该企业实际缴纳增值

税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源

税20000元，8月份该企业应记入“应交税费一应交城市维护建设税”科R的金额为

（）元。

A、16100

B、24500

C、26600

D、28000

标准答案：B

知识点解析：增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础，该企业应记入“应交

税费一应交城巾维护建设税'科H的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）X7%

=（200000+150000）7%=24500（元）

9、某企业为增值税一般纳税人，2018年应交的各种税金为：增值税420万元，消

费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税

1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为（）万

兀°

A、821

B、251

C、671

D、656

标准答案：B

知识点解析：应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251（万元）。

10、2018年9月1口，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的

生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支

付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A、借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000

B、借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000

C、借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000

D、借：短期借款202000贷：银行存款202000

标准答案：C

知识点解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期时宜接确认为财务费用。

11、甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月23日购入一批生产用原材料，取得

货物增值税专厢发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元，由销货方代

垫保险费3万元，以支票支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税

额为0.22万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，合同中规

定了现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30o甲公司于2018年6月1日付款，

则甲公司应付账款的入账金额为（）万元。

A、234

B、237

C、239.33

D、236.22

标准答案：B

知识点解析：甲公司应付账款的入账金额=200+34+3=237（万元），现金折扣不影响

应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。题目中明确说明货款及代垫款

项尚未支付，运费己经支付，各位考生在做题时要注意审题。

12、企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额记入（）科目中。

A、投资收益

B、营业外收入

C、其他业务收入

D、资本公积

标准答案：B

知识点解析：企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收

入中。

13、2018年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为

3个月的不带息的商业承兑汇票。2018年5月1日该企业无力支付票款时.，下列会

计处理正确的是（）。

A、借：应付票据117000贷：短期借款117000

B、借：应付票据117000贷：其他应付款117000

C、借：应付票据117000贷：应付账款117000

D、借：应付票据II7000贷：预付账款117000

标准答案：C

知识2解析：企业开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。确实

无法支付时要转销应付票据，同时贷记“应付账款''。如果是银行承兑汇票，无法支

付要转销应付票据，同时贷记“短期借款

14、应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账而余额转

入（）科目中。

A、短期借款

B、应付账款

C、其他应付款

D、营业外收入

标准答案：A

知识点解析：应付银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账

面余额转入“短期借款''科目中。

15、企业预收货款业务不多的情况下可以不设置“预收账款”，而是将预收的款项通

过（）核算。

A、应收账款的贷方核算

B、应付账款的贷方核算

C、预伺账款的贷方核算

D、其他应付款的贷方核算

标准答案：A

知识点解析：预收货款业务不多的企业可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生

的预收货款，可以通过“应收账款”科目的贷方核算。

16、下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（）。

A、应付职工的医疗保险费

B、预支职工的差旅费

C、应付职工的带薪缺勤

D、应付职工的辞退福利

标准答案：B

知识点解析：选项B应当在“其他应收款”科目核算。

17、企业在购建符合资本化条件固定资产过程中发生的职工薪酬，最终应当计入

（）。

A、固定资产

B、管理费用

C、制造费用

D、在建工程

标准答案：A

知识工解析：固定资产购建过程中发生的符合资本化条件的职工薪酬最终应构成固

定资产的成本。

18、下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确

的是（）。

A、按产品的账面价值确认主营业务成本

B、按产品的公允价值确认主营业务收入

C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

D、按产品的公允价值加上熠值税销项税额确认应付职工薪酬

标准答案：C

知识点解析：相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、

管理费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬一非货币性福利（公允价值+销

项税额）发放时：借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入（公允价值）

应交税费一应交增值税（销项模额）（公允价值x增值税税率）借：主营业务成本（账面

价值）贷：库存商品（账面价值）

19、下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。

A、企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本

B、企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本

C、企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用

D、企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本

标准答案：A

知识点解析：企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪

酬应计入当期损益（管理费月）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成

本中。

20、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职

工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），适用的增值税税率为

17%,生际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬

为（）万元。

A、10

B、II.7

C、12

D、14.04

标准答案：D

知识点解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以

应确认的应付职工薪酬=12-I2xl7%=14.04（万元）。

21、下列各项税费中，不通过“应交税费”科FI核算的是（）。

A、房产税

B、车船税

C、城镇土地使用税

D、印花税

标准答案：D

知识点解析：企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核

算。

22、甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税

专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费12

万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确

的是（）。

A、借：固定资产9212贷：银行存款9212

B、借：固定资产8332应交税费一应交增值税（进项税额）880贷：银行存款9212

C、借：固定资产8332应交税费一应交增值税（进项税额）528-待抵扣进项税额

352贷:银行存款9212

D、借：固定资产8332应交税费一待抵扣进项税额880贷：银行存款9212

标准答案：C

知识点解析：企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣

60%记入“应交税费一应交增值税（进项税额户，进项税额的40%记入”应交税费一

待抵扣进项税额支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公

司应编制的会计分录为：借：固定资产8332应交税费一应交增值税（进项税额）

528—待抵扣进项税额352贷：银行存款9212

23、下列关于消费税核算的表述不正确的是（）。

A、企业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算

B、企业在建工程领用应税消费品时,应当将消费税的金额计入在建工程成本中

C、进口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本

中

D、委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一

应交消费税”科目中

标准答案：D

知识点解析：委托加工物资收I可后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委

托加工物资”科目中。

24、某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为

20万元，增值税税额为3.4万元，在购入过程中支付运费1.11万元。则该企业

原材料的入账金额为（）万元。

A、23.4

B、21

C、24.51

D、20

标准答案：C

知识点解析：该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1.11=24.51（万元）。

25、甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月甲公司委托乙公司加工一批应税消

费品（非金银首饰），发出原材料成本为22万元，支付乙公司加工费取得增值税专

用发票注明的价款为3万元，增值税税额为0.51万元，乙公司代收代缴消费税

6.25万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，

增值税税额0.11万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该

批委托加工物资的入账成本为（）万元。

A、26

B、32.25

C、26.11

D、32.87

标准答案：A

知识点解析：委托加工物资收回成本=22（材料成本）+3（加工费）+1（运费）=26（万元）。

因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以

抵扣；因收同后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交

税费一应交消费税”科目的借方。

26、某公司2018年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，车船

税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得

税400万元，则企业上述税金中应计入税金及附加的金额为（）万元。

A、382

B、782

C、82

D、2

标准答案：A

知识点解析：计入税金及附加的金额=300（消费税）+20（车船税）+40（房产税）+2（印花

税）+20（城镇土地使用税）=382（万元）。

27、某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，洛自产应税矿产品200吨

用于其他非应税矿产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则

关于资源税的下列说法中不正确的是（）。

A、当月该企业应当交纳资源税为26400元

B、计入税金及附加的金额为24000元

C、计入生产成本的金额为2400元

D、计入应交税费一应交资源税的金额为24000元

标准答案：D

知识点解析：该企业应编制的会计分录为：借：税金及附加24000贷：应交税费

一应交资源税24000借：生产成本2400贷：应交税费一应交资源税2400

28、企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（）。

A、管理费用

B、其他业务成本

C、税金及附加

D、营业外支出

标准答案：C

知识点解析：将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，缴纳的房产税应记入“税

金及附加“科目中。

29、某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负

担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款

为10万元。则此项业务下列表述正确的是（）。

A、应确认应交税费一应交熠值税（销项税额）3.74万元

B、应计入待处理财产损溢23.74万元

C、应计入营业外支出10万元

D、应确认应交税费-应交增值税（进项税额转出）3.4万元

标准答案：C

知识点解析：该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢20贷：原材料

20借：其他应收款10贷：待处理财产损溢10借：营业外支出10贷：待处理财产

损溢10

30、下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（）。

A、应付外购工程物资款

B、收取的包装物押金

C、应付股东的现金股利

D、应收取的包装物的租金

标准答案：B

知识点解析：选项A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核

算；选项D应在“其他应收款”科目核算。

31、某工业企业当月实际交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房

产税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为

3%,则记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。

A、40.5

B、55.5

C、77

D、35.5

标准答案：B

知识点解析：记入“税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附

加、资源税、房产税、印花税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税

人当月实际应交的增值税、消费税合计整。所以计入税金及附加的金额

=30+（25+30x（7%+3%）+5+15=55.5（万元）。

32、乙商场于2018年3月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款

500万元，增值税税额85万元。购买协议约定的现金折扣条件为2/10,1/20,

N/30（现金折扣不考虑增值税）。乙商场于2018年4月I日支付了上述款项，则下

列会计表述中不正确的是（）。

A、应付账款入账金额为5X5万元

B、支付款项时应冲减财务费用10万元

C、乙商场实际支付货款为580万元

D、应付账款入账时不应考虑现金折扣

标准答案：C

知识点解析：乙商场应享受的现金折扣=500x2%=10（万元），所以实际支付的价款

=585—10=575（万元）。

33、下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

A、企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目

B、不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

C、企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

D、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目

标准答案：D

知识点解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”

科目。

34、甲公司为增值税一般纳税人，2018年3月2日从境外购入一批原材料，以银

行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增

值税的会计处理正确的是（）。

A、借：应交税费一成交增值税（进项税额）29贷：银行存款29

B、借：应交税费一待认证进项税额29贷：银行存款29

C、借：应交税费一未交增值税29贷：银行存款29

D、借：应交税费一应交增值税（已交税金）29贷：银行存款29

标准答案：B

知识点解析：增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可

抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费一待认证进项税额