2025年税务师考试题库及答案

2025年税务师考试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2024年10月，某按月申报的增值税小规模纳税人提供生活服务，取得含税销售额28万元，当月无其他应税业务，该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.28C.0.82D.0.84【正确答案】B【参考解析】2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，月销售额10万元以下（含本数）免征增值税；按月申报的纳税人销售额超过10万元的，全额计征增值税。该纳税人当月不含税销售额=28÷(1+1%)≈27.72万元，超过10万元免税标准，应缴纳增值税=28÷(1+1%)×1%≈0.28万元。2.某小型微利企业2024年应纳税所得额为280万元，无其他纳税调整事项，该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.19C.28D.70【正确答案】A【参考解析】2024年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）。该企业应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元。3.下列关于涉税专业服务机构信用等级评价的说法，正确的是（）。A.信用等级分为TSC1到TSC5五级B.TSC5级为信用较差等级C.每年6月30日前完成上一年度信用等级评价D.信用等级评价结果仅向机构自身公开，不对外公示【正确答案】A【参考解析】选项B，TSC5级为信用最高等级，代表信用优秀；选项C，税务机关每年4月30日前完成上一年度涉税专业服务机构信用等级评价；选项D，信用等级评价结果主动向社会公开。4.根据《行政许可法》，下列关于行政许可听证程序的说法，正确的是（）。A.行政机关应当于举行听证的5日前将时间、地点通知申请人、利害关系人B.听证应当制作笔录，行政机关应当根据听证笔录作出行政许可决定C.申请人、利害关系人承担行政机关组织听证的费用D.听证一律公开举行【正确答案】B【参考解析】选项A，行政机关应当于举行听证的7日前将时间、地点通知申请人、利害关系人；选项C，听证费用由行政机关承担，申请人、利害关系人无需承担；选项D，听证原则上公开举行，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的可以不公开。5.某公司2024年营业收入为5000万元，应收账款年初余额为200万元，年末余额为300万元，一年按360天计算，该公司2024年应收账款周转天数为（）天。A.14.4B.18C.21.6D.36【正确答案】B【参考解析】应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额=5000÷[(200+300)÷2]=20次，应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360÷20=18天。6.下列关于消费税征税范围的说法，正确的是（）。A.调味料酒按“酒”税目征收消费税B.电动汽车按“小汽车”税目征收消费税C.高档手表按“高档消费品”税目征收消费税，适用税率20%D.体育上用的发令纸按“鞭炮、焰火”税目征收消费税【正确答案】C【参考解析】选项A，调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税征税范围，不征收消费税。7.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续次月起缴纳房产税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产当月起缴纳房产税【正确答案】B【参考解析】选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营当月起缴纳房产税；选项C，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税；选项D，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产次月起缴纳房产税。8.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.购进的贷款服务进项税额可以抵扣B.购进的居民日常服务进项税额可以抵扣C.购进的用于集体福利的货物进项税额可以抵扣D.购进的既用于一般计税项目又用于简易计税项目的固定资产，进项税额可以全额抵扣【正确答案】D【参考解析】选项ABC，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，以及用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，进项税额均不得抵扣；选项D，兼用于一般计税项目和不得抵扣项目的固定资产、无形资产、不动产，进项税额可以全额抵扣。9.根据《民法典》，下列关于善意取得制度的说法，正确的是（）。A.遗失物绝对不适用善意取得B.善意取得要求受让人受让财产时为善意，且支付了合理对价C.善意取得仅适用于动产，不适用于不动产D.善意取得的财产，原所有权人有权向受让人追回【正确答案】B【参考解析】选项A，遗失物符合法定条件的也可以适用善意取得；选项C，善意取得既适用于动产也适用于不动产；选项D，善意取得的财产，原所有权人无权向受让人追回，仅能向无权处分人主张损害赔偿。10.下列各项中，属于企业经营活动现金流量的是（）。A.支付的银行借款利息B.收到的设备处置价款C.支付的原材料采购款D.收到的股东增资款【正确答案】C【参考解析】选项A属于筹资活动现金流量；选项B属于投资活动现金流量；选项D属于筹资活动现金流量。11.某建筑企业为增值税一般纳税人，2024年11月取得建筑服务含税收入2180万元，支付分包款545万元，取得增值税专用发票，该项目采用一般计税方法，该企业当月在建筑服务发生地应预缴增值税（）万元。A.30B.45C.54D.60【正确答案】A【参考解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法的，预缴增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷(1+9%)×2%=(2180-545)÷1.09×2%=30万元。12.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税范围包括农村的土地B.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳C.企业办的幼儿园自用的土地，照章征收城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税【正确答案】B【参考解析】选项A，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村土地；选项C，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。13.下列涉税专业服务中，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事的是（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.涉税鉴证D.发票领用代理【正确答案】C【参考解析】涉税鉴证、纳税情况审查、专业税务顾问、税收策划四类业务，必须由三所（税务师事务所、会计师事务所、律师事务所）承接，其他涉税专业服务机构不得从事。14.根据《刑法》，下列关于逃税罪的说法，正确的是（）。A.逃税罪的犯罪主体只能是自然人，不能是单位B.纳税人逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，即构成逃税罪C.纳税人有逃税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，一律不予追究刑事责任D.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照逃税罪的规定处罚【正确答案】D【参考解析】选项A，逃税罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人，既可以是自然人也可以是单位；选项B，纳税人逃税数额较大且占应纳税额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，才追究刑事责任；选项C，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。15.某公司2024年年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元，以资本公积转增资本50万元，该公司2024年年末所有者权益总额为（）万元。A.1120B.1200C.1220D.1300【正确答案】B【参考解析】提取盈余公积、资本公积转增资本均属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额，年末所有者权益总额=1000+300-100=1200万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于增值税征收率的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人销售不动产适用5%征收率B.一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易计税的，适用5%征收率C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税的，适用3%征收率E.个人出租住房，按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额【正确答案】ABCE【参考解析】选项D，一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税的，适用5%征收率。2.下列各项中，属于企业所得税视同销售行为的有（）。A.将货物用于职工福利B.将货物用于捐赠C.将货物用于生产另一产品D.将货物用于股息分配E.将货物用于境内总分机构之间移送【正确答案】ABD【参考解析】选项CE属于内部处置资产，所有权未发生转移，不视同销售；选项ABD资产所有权发生转移，应视同销售确认收入。3.下列关于发票开具的说法，正确的有（）。A.收购单位支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票B.增值税电子专用发票的法律效力与纸质增值税专用发票相同C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，一律不得开具增值税专用发票D.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字E.发生销售折让的，必须收回原发票并注明“作废”字样后重新开具发票【正确答案】ABD【参考解析】选项C，向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，一律不得开具增值税专用发票，与金额大小无关；选项E，发生销售折让的，可以按规定开具红字增值税专用发票，无需收回原发票。4.根据《行政强制法》，下列属于行政强制措施的有（）。A.冻结存款、汇款B.加处罚款或者滞纳金C.查封场所、设施或者财物D.拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物E.限制公民人身自由【正确答案】ACE【参考解析】选项BD属于行政强制执行，选项ACE属于行政强制措施。5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.固定资产报废净损失B.资产减值损失C.公允价值变动收益D.所得税费用E.其他收益【正确答案】BCE【参考解析】选项A计入营业外支出，影响利润总额不影响营业利润；选项D影响净利润，不影响营业利润。6.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，一律免征资源税C.资源税按月或者按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税E.纳税人开采应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，一律免征资源税【正确答案】ACD【参考解析】选项B，纳税人开采或者生产应税产品自用的，除用于连续生产应税产品外，应当缴纳资源税；选项E，纳税人开采应税产品过程中因意外事故、自然灾害等遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府决定免征或者减征资源税，不是一律免征。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月D.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除E.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会城市的扣除标准为每月1500元【正确答案】ACDE【参考解析】选项B，赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除。8.下列纳税申报方式中，符合规定的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.口头申报E.简易申报、简并征期【正确答案】ABCE【参考解析】纳税申报方式不包括口头申报，选项D错误。9.根据《公司法》，下列关于有限责任公司股权转让的说法，正确的有（）。A.股东之间可以相互转让其全部或者部分股权B.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意C.股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为不同意转让D.经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权E.公司章程对股权转让另有规定的，从其规定【正确答案】ABDE【参考解析】选项C，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。10.下列各项中，属于企业筹资管理应当遵循的原则有（）。A.筹措合法B.规模适当C.取得及时D.成本最低E.结构合理【正确答案】ABCE【参考解析】筹资管理的原则包括筹措合法、规模适当、取得及时、来源经济、结构合理，并非追求成本最低，而是权衡成本与风险，选项D错误。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某酒类生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）销售自产白酒20吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月后返还；（2）委托乙企业加工10吨黄酒，发出原材料成本为50万元，支付不含税加工费10万元，取得增值税专用发票，乙企业无同类黄酒销售价格；（3）进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；黄酒消费税定额税率240元/吨；葡萄酒消费税税率10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）当月应缴纳消费税（）万元。A.40B.42C.44D.46【正确答案】C【参考解析】白酒包装物押金无论是否返还，收取时直接并入销售额计征消费税。押金不含税金额=11.3÷(1+13%)=10万元，消费税应纳税额=（200+10）×20%+20×2000×0.5÷10000=42+2=44万元。2.业务（2）乙企业应代收代缴消费税（）元。A.2400B.2880C.3000D.3600【正确答案】A【参考解析】黄酒实行从量计征消费税，代收代缴消费税=加工数量×定额税率=10×240=2400元。3.业务（3）进口环节应缴纳消费税（）万元。A.12B.13.33C.14.4D.16【正确答案】B【参考解析】进口环节消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税比例税率)=（100+100×20%）÷(1-10%)≈133.33万元，应缴纳消费税=133.33×10%≈13.33万元。4.该企业当月进口环节应缴纳增值税（）万元。A.15.6B.17.33C.18.72D.20.8【正确答案】B【参考解析】进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=100+20+13.33=133.33万元，应缴纳增值税=133.33×13%≈17.33万元。（二）居民个人张某2024年取得如下收入：（1）每月工资薪金收入18000元，每月专项扣除3500元，专项附加扣除合计2000元，无其他扣除；（2）3月取得劳务报酬所得30000元；（3）10月取得上市公司股息红利所得20000元，持有该股票的期限为8个月。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.张某1月工资薪金应预扣预缴个人所得税（）元。A.225B.285C.345D.405【正确答案】A【参考解析】1月累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000（基本减除费用）-3500（专项扣除）-2000（专项附加扣除）=7500元，适用预扣率3%，应预扣预缴个税=7500×3%=225元。2.张某劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【正确答案】B【参考解析】劳务报酬所得预扣预缴时，收入超过4000元的减除20%的费用，应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，适用预扣率30%、速算扣除数2000元，应预扣预缴个税=24000×30%-2000=5200元。3.张某股息红利所得应缴纳个人所得税（）元。A.2000B.3000C.4000D.0【正确答案】A【参考解析】个人持有上市公司股票期限超过1个月不满1年的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%税率，应缴纳个税=20000×50%×20%=2000元。4.张某2024年综合所得应退还个人所得税（）元。A.2800B.1580C.1820D.2140【正确答案】A【参考解析】全年综合所得应纳税所得额=18000×12（工资薪金）+30000×(1-20%)（劳务报酬）-60000（全年基本减除费用）-3500×12（全年专项扣除）-2000×12（全年专项附加扣除）=114000元，适用税率10%、速算扣除数2520元，全年应纳税额=114000×10%-2520=8880元。全年预扣预缴税额：工资薪金全年预扣预缴=（18000×12-60000-3500×12-2000×12）×10%-2520=6480元，劳务报酬预扣预缴5200元，合计预扣预缴=6480+5200=11680元，应退税额=11680-8880=2800元。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）某制造企业为增值税一般纳税人，2024年全年主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，主营业务成本4500万元，其他业务成本1000万元，营业外支出500万元，税金及附加300万元，管理费用1200万元，销售费用1500万元，财务费用300万元，投资收益700万元。当年发生的部分业务如下：（1）管理费用中含业务招待费120万元，未形成无形资产计入当期损益的研发费用800万元；（2）销售费用中含广告费1600万元、业务宣传费200万元；（3）财务费用中含向非关联方非金融企业借款1000万元支付的全年利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%；（4）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款200万元，直接向某小学捐款50万元，税收滞纳金10万元；（5）投资收益中含国债利息收入100万元，符合条件的居民企业股息红利收入200万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2024年会计利润为（）万元。A.2200B.2400C.2600D.2800【正确答案】B【参考解析】会计利润=8000+2000+1000-4500-1000-500-300-1200-1500-300+700=2400万元。2.业务（1）应调整应纳税所得额（）万元。A.调增70B.调减800C.合计调减730D.合计调增730【正确答案】C【参考解析】业务招待费扣除限额1：销