2026年初级会计师考试试题集备考试题及答案

2026年初级会计师考试试题集备考试题及答案1.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运费1万元，增值税税额为0.09万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前的挑选整理费为0.5万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.101.5B.102C.115D.101答案：A解析：本题考核存货入账成本的计算。一般纳税人购入存货的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；运输途中的合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外加计也不需要扣除，不影响存货的总入账成本，只会提高存货单位成本，因此0.5万元合理损耗不需要调整入账价值；该批原材料的入账成本=100（买价）+1（运费）+0.5（挑选整理费）=101.5万元。2.甲公司2025年1月1日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付价款合计1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用10万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为4%，每年年末付息，到期还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1010C.1020D.1030答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产，初始入账金额为支付的总价款扣除已到付息期但尚未领取的利息，加上相关交易费用。本题中，初始入账金额=1020-20+10=1010万元，已到付息期未领取的利息单独确认为应收利息，不计入初始成本，交易费用需要计入初始入账成本。1.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.委托外单位加工发出的材料C.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利D.已确认销售收入但尚未发出商品E.存货发生减值损失答案：DE解析：选项A，已发出商品但未确认销售收入，借记“发出商品”，贷记“库存商品”，属于存货内部项目一增一减，存货总账面价值不变；选项B，委托加工发出材料，借记“委托加工物资”，贷记“原材料”，同样属于存货内部变动，总账面价值不变；选项C，董事会通过股东大会未批准的拟分配现金股利，不需要进行账务处理，不影响任何资产账面价值；选项D，已确认收入说明商品控制权已经转移给客户，存货需要从企业账上转出，因此存货账面价值减少；选项E，计提存货跌价准备会减少存货的账面价值（存货账面价值=账面余额-存货跌价准备），因此DE正确。1.企业将自产的产品发放给职工作为非货币性福利，应当按照产品的公允价值计入相关资产成本或者当期损益，不确认销项税额。（）答案：×解析：企业将自产产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为，需要确认增值税销项税额，同时按照产品公允价值加销项税额确认应付职工薪酬，结转产品生产成本，因此本题说法错误。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生部分经济业务如下：（1）1月5日，接受乙公司投入不需要安装的生产设备一台，合同约定价值为200万元，增值税进项税额为26万元（由乙公司支付，增值税专用发票已开具），合同约定价值与公允价值相符，乙公司占甲公司注册资本150万元的份额。（2）3月1日，开始自行研发一项新产品专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生不符合资本化条件的支出30万元，符合资本化条件的支出120万元，12月31日，该专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（3）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现管理用的一台M设备存在减值迹象，M设备账面原价为500万元，累计折旧200万元，以前年度未计提减值准备，可收回金额为250万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）A.固定资产入账价值200万元B.股本增加176万元C.资本公积增加76万元D.应交税费增加26万元答案：ACD解析：接受非现金资产投资，按合同约定的公允价值确认入账价值，因此固定资产入账价值为200万元，进项税额26万元可以抵扣，对应账务处理为：借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：股本150资本公积——股本溢价76，选项B股本增加额为150万元，因此错误，ACD正确。2.根据资料（2），下列关于自行研发专利技术的说法正确的是（）A.研发阶段支出全部计入当期损益B.开发阶段支出全部计入无形资产成本C.该专利技术的入账价值为120万元D.2025年该专利技术应计提摊销1万元答案：ACD解析：自行研发无形资产，研究阶段支出全部费用化，计入当期管理费用；开发阶段只有符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化的计入当期损益，因此A正确，B错误；该专利技术入账价值为符合资本化条件的120万元，C正确；12月31日该专利技术达到预定用途，当月增加的无形资产当月计提摊销，因此2025年只需要摊销1个月，年摊销额=120÷10=12万元，月摊销额=12÷12=1万元，D正确。3.根据资料（3），关于M设备减值的处理正确的是（）A.M设备计提减值前的账面价值是300万元B.应计提减值准备50万元C.计提减值后M设备的账面价值为250万元D.减值准备一经计提，以后期间不得转回答案：ABCD解析：M设备账面原价500万元，累计折旧200万元，因此减值前账面价值=500-200=300万元，A正确；可收回金额为250万元，因此应计提的减值准备金额=300-250=50万元，B正确；计提减值后M设备账面价值=300-50=250万元，C正确；根据准则规定，固定资产减值准备一经计提，持有期间不得转回，D正确。1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为，应缴纳增值税的是（）A.丙加工厂将购进的钢材用于职工食堂的建设B.丁商贸公司将外购的牛奶发给员工作为节日福利C.甲企业将自产的服装无偿赠送给合作企业D.乙企业将购进的小汽车用于财务部门办公使用答案：C解析：选项AB，将外购的货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，进项税额不得抵扣，不缴纳增值税；选项C，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税；选项D，购进的货物用于生产经营办公，进项税额可以抵扣，不属于视同销售，因此C正确。2.甲公司2025年度实现利润总额3000万元，发生公益性捐赠支出350万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出80万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在当年计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.350B.360C.420D.430答案：B解析：当年准予扣除的公益性捐赠限额=3000×12%=360万元，根据扣除规则，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，因此当年可以扣除上年结转的80万，再扣除当年发生的280万，合计扣除360万元，因此B正确。1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限不满1年的，不得约定试用期B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.试用期内劳动者提前3天通知用人单位，可以解除劳动合同D.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期E.试用期包含在劳动合同期限内答案：BCDE解析：选项A错误，根据规定，劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月，因此A表述错误；选项B，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，表述正确；选项C，试用期内劳动者提前3天通知用人单位即可解除劳动合同，表述正确；选项D，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，表述正确；选项E，试用期包含在劳动合同期限内，表述正确，因此BCDE正确。1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位银行卡账户。（）答案：√解析：根据支付结算法律制度规定，单位银行卡账户属于专用存款账户的一种，资金必须由基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务，不得将销货收入存入单位银行卡账户，因此本题表述正确。中国公民张某是某高校的教授，2025年取得以下收入：（1）每月工资9000元，当地规定的专项扣除为每月1500元，专项附加扣除为每月2000元，无其他扣除项目。（2）3月，为某企业做内部培训，取得讲课费3000元。（3）5月，出版一本教材，取得稿酬120000元。（4）8月，转让一栋普通住房，取得转让收入800万元，该住房是张某2018年1月购入，购入原价为500万元，相关税费20万元（不含增值税）。已知：综合所得个人所得税税率表，全年应纳税所得额不超过36000元，税率3%，速算扣除数0；超过36000元到144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.计算张某综合所得全年应纳税所得额时，下列各项计入收入额的是（）A.工资薪金全年收入108000元全额计入B.讲课费收入3000元，扣除20%费用后计入C.稿酬收入120000元，扣除20%费用后再减按70%计算计入D.转让住房收入计入综合所得收入额答案：ABC解析：转让住房所得属于财产转让所得，不属于综合所得征税范围，不需要计入综合所得收入额，因此D错误；工资薪金所得全额计入收入额，劳务报酬所得（讲课费属于劳务报酬所得）扣除20%费用后计入收入额，稿酬所得扣除20%费用后再减按70%计入收入额，因此ABC正确。2.张某2025年综合所得全年应纳税所得额是（）元。A.21480B.26280C.31200D.12480答案：A解析：全年工资薪金收入=9000×12=108000元，劳务报酬收入额=3000×（1-20%）=2400元，稿酬收入额=120000×（1-20%）×70%=67200元，综合所得全年减除费用60000元，全年专项扣除=1500×12=18000元，全年专项附加扣除=2000×12=24000元，因此应纳税所得额=108000+2400+67200-60000-18000-24000=21480元，A正确。3.张某2025年综合所得应缴纳个人所得税是（）元。A.644.4B.2148C.1098D.768答案：A解析：张某综合所得应纳税所得额为21480元，适用3%税率，速算扣除数0，因此应纳税额=21480×3%=644