2026年会计专业知识培训

2026年会计专业知识培训一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业采用计划成本法进行材料核算，2025年领用甲材料计划成本为100万元，实际成本为95万元，期末结转超支差异时，应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.材料成本差异D.营业外收入2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同履约成本的说法中，正确的是（）。A.与合同直接相关的、在合同中承诺的货物或服务的成本不属于合同履约成本B.预期能收回的增量成本不属于合同履约成本C.企业为取得合同发生的成本（如差旅费）应全部资本化D.合同履约成本应在其相关的受益期内系统合理地确认为费用3.某上市公司2025年发生业务招待费50万元，根据《企业会计准则》，计入当期损益的业务招待费金额为（）。A.50万元B.25万元（按60%扣除限额）C.15万元（按当年销售收入的5‰扣除限额）D.0万元（超过扣除限额部分不予税前扣除）4.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧金额为（）。A.40万元B.48万元C.56万元D.60万元5.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，下列关于商誉减值测试的说法中，正确的是（）。A.商誉减值测试只需进行年度测试，无需进行半年度或季度测试B.商誉减值测试时，应先单独测试商誉对应的资产组，再进行减值测试C.商誉减值测试时，应以个别资产组为基础进行测试D.商誉减值测试时，不考虑未来现金流量的折现率6.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，2025年合同完成度为40%，合同总收入1000万元，合同总成本600万元，截至2025年末应确认的收入金额为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，某企业收到政府拨付的与日常经营相关的补助款200万元，应计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.资本公积D.冲减相关成本费用8.某企业2025年发生坏账准备转回50万元，根据《企业会计准则》，该笔业务应计入（）。A.资产减值损失B.信用减值损失C.管理费用D.营业外收入9.某企业采用公允价值模式核算投资性房地产，2025年12月31日某办公楼公允价值上升200万元，应计入（）。A.公允价值变动收益B.资产处置损益C.营业外收入D.其他综合收益10.根据《企业会计准则第21号——租赁》，某企业作为承租人签订了一份3年期的经营租赁合同，租赁期开始日应确认的租赁负债金额为（）。A.0万元B.未来3年租金支付额的现值C.未来3年租金支付额的终值D.租赁资产公允价值的10%二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.下列关于固定资产减值测试的说法中，正确的有（）。A.固定资产减值测试应考虑未来现金流量的折现率B.固定资产减值测试时，应以资产组为基础进行测试C.如果固定资产已计提减值准备，不得转回D.固定资产减值测试时，应考虑资产的使用寿命2.根据《企业会计准则第11号——金融工具》，下列关于金融资产重分类的说法中，正确的有（）。A.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.重分类日，该金融资产的账面价值与公允价值之间的差额应计入当期损益D.重分类前，该金融资产已计提的减值准备不得转回3.某企业2025年发生以下业务：①销售商品收入500万元，销售退回20万元；②提供服务收入300万元，确认收入时点；③收取违约金收入50万元。根据《企业会计准则》，应计入当期收入金额的有（）。A.500万元B.280万元（500-20+300）C.330万元（280+50）D.350万元（280+50）4.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组利得的会计处理中，正确的有（）。A.债务重组利得应计入营业外收入B.债务重组利得应计入其他收益C.债务重组利得应计入资产处置损益D.债务重组利得应计入信用减值损失5.某企业采用完工百分比法核算长期合同收入，2025年合同完成度为30%，合同总收入1000万元，合同总成本600万元，截至2025年末应确认的毛利金额为（）。A.100万元B.180万元C.200万元D.300万元6.根据《企业会计准则第19号——外币折算》，下列关于外币财务报表折算的说法中，正确的有（）。A.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算B.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目应采用交易发生日的即期汇率折算C.外币财务报表折算时，报表中的所有项目均应采用同一汇率折算D.外币财务报表折算时，折算后的差额应计入其他综合收益7.某企业2025年发生以下业务：①购入原材料一批，支付货款100万元，增值税进项税额13万元；②销售商品一批，收取货款80万元，增值税销项税额10.8万元；③收到上月已确认的应收账款50万元。根据《企业会计准则》，应计入当期现金流量的有（）。A.经营活动现金流量净增加额30万元（80+50-100）B.经营活动现金流量净增加额40万元（80+50-100+13-10.8）C.投资活动现金流量净增加额0万元D.筹资活动现金流量净增加额0万元8.根据《企业会计准则第23号——投资性房地产》，下列关于投资性房地产会计处理的说法中，正确的有（）。A.投资性房地产采用成本模式核算时，应计提折旧或摊销B.投资性房地产采用公允价值模式核算时，应确认公允价值变动损益C.投资性房地产的转换成本应计入当期损益D.投资性房地产的处置收入应计入资产处置损益9.某企业2025年发生以下业务：①对外投资取得股息收入50万元；②处置长期股权投资，售价200万元，账面价值150万元；③收到交易性金融资产公允价值变动收益20万元。根据《企业会计准则》，应计入当期投资收益的有（）。A.50万元B.50万元（股息收入）C.50万元（处置投资收益）D.20万元（公允价值变动收益）10.根据《企业会计准则第26号——租赁》，下列关于租赁会计处理的说法中，正确的有（）。A.承租人应将租赁分为经营租赁和融资租赁进行会计处理B.承租人应将租赁分为短期租赁和长期租赁进行会计处理C.出租人应将租赁分为融资租赁和经营租赁进行会计处理D.租赁期开始日，承租人应确认租赁负债和使用权资产三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.固定资产的减值准备可以转回，但商誉的减值准备不得转回。（）2.企业为取得合同发生的成本（如差旅费）应全部费用化。（）3.投资性房地产采用公允价值模式核算时，公允价值变动损益应计入其他综合收益。（）4.企业收到的政府补助，如果与日常经营相关，应计入其他收益。（）5.长期股权投资采用成本法核算时，应按被投资单位的净利润确认投资收益。（）6.外币财务报表折算时，报表中的所有项目均应采用同一汇率折算。（）7.企业发生的业务招待费，按60%扣除限额，超过部分不得税前扣除。（）8.融资租赁的承租人应确认使用权资产和租赁负债。（）9.企业收到的客户预收款，应在收到时全部计入当期收入。（）10.企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，应按合同完成度确认收入。（）四、简答题（共3题，每题10分，合计30分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的会计处理方法。2.简述《企业会计准则第9号——资产减值》中关于商誉减值测试的主要步骤。3.简述《企业会计准则第21号——租赁》中关于“短期租赁”和“低价值资产租赁”的会计处理特点。五、计算题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2025年12月31日资产负债表如下：资产：货币资金500万元，应收账款800万元（坏账准备余额50万元），存货600万元（存货跌价准备余额30万元），固定资产1000万元（累计折旧200万元，减值准备100万元）；负债：应付账款500万元，长期借款500万元。要求：计算该企业2025年12月31日的净资产。2.某企业2025年签订了一份3年期的长期合同，合同总收入1000万元，合同总成本600万元，预计完成时间为3年。2025年实际发生成本200万元，完成度40%。要求：计算该企业2025年应确认的收入和毛利金额。答案及解析一、单选题1.C解析：材料成本差异是指计划成本与实际成本之间的差额，超支差异应计入材料成本差异科目。2.D解析：合同履约成本是与合同直接相关的、在合同中承诺的货物或服务的成本，应在受益期内系统合理地确认为费用。3.C解析：业务招待费按当年销售收入的5‰扣除限额，超过部分不予税前扣除。假设当年销售收入为1000万元，则扣除限额为5万元，实际发生50万元，只能扣除15万元。4.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=200×2/5=80万元，第二年折旧额=(200-80)×2/5=48万元，2026年应计提的折旧金额为48万元。5.B解析：商誉减值测试时，应先单独测试商誉对应的资产组，再进行减值测试。6.B解析：完工百分比法下，应确认的收入金额=1000×40%=400万元，但需扣除已确认收入200万元（假设前期已确认），因此本期应确认200万元。7.B解析：与日常经营相关的补助款应计入其他收益。8.B解析：坏账准备转回应计入信用减值损失。9.A解析：公允价值模式下的公允价值变动损益应计入公允价值变动收益。10.B解析：租赁期开始日，承租人应确认租赁负债金额为未来3年租金支付额的现值。二、多选题1.A、B、D解析：固定资产减值测试应考虑未来现金流量的折现率，以资产组为基础进行测试，并考虑资产的使用寿命。2.A、C解析：持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日差额应计入当期损益。3.B、C解析：销售退回应冲减收入，服务收入确认收入时点，违约金收入应计入当期收入。因此应计入当期收入金额为280+50=330万元。4.A、B解析：债务重组利得应计入营业外收入或其他收益。5.B、D解析：毛利金额=合同总收入×（完成度-已确认收入比例）=1000×（30%-0）=300万元，但需扣除已确认收入200万元（假设前期已确认），因此本期应确认毛利300万元。6.A、D解析：资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率折算，折算后的差额计入其他综合收益。7.A、B解析：经营活动现金流量净增加额=80+50-100+13-10.8=30万元。8.A、B解析：成本模式下应计提折旧或摊销，公允价值模式下应确认公允价值变动损益。9.A、C解析：股息收入和处置投资收益应计入投资收益，公允价值变动收益计入公允价值变动损益，不属于投资收益。10.B、D解析：租赁会计处理应区分短期租赁（≤12个月）和低价值资产租赁（单项资产价值低），短期租赁和低价值资产租赁可简化处理。三、判断题1.正确解析：固定资产减值准备可以转回，但商誉减值准备不得转回。2.错误解析：企业为取得合同发生的成本，如果预期能收回，应资本化。3.错误解析：公允价值变动损益应计入当期损益。4.正确解析：与日常经营相关的补助款应计入其他收益。5.错误解析：成本法下，应按被投资单位的净利润确认投资收益，但需考虑持股比例。6.错误解析：外币财务报表折算时，资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率，利润表项目采用交易发生日即期汇率。7.正确解析：业务招待费按60%扣除限额，超过部分不得税前扣除。8.正确解析：融资租赁的承租人应确认使用权资产和租赁负债。9.错误解析：预收款应在满足收入确认条件时确认收入，而非收到时。10.正确解析：完工百分比法下，应按合同完成度确认收入。四、简答题1.可变对价的会计处理方法可变对价是指根据未来不确定性因素（如销售量、退货率等）而可变的对价金额。根据《企业会计准则第14号——收入》，可变对价应在满足收入确认条件时，按照期望值方法（最可能金额）进行估计。若对价金额重大（如超过30%），还需考虑变量对价的影响。可变对价通常包括折扣、返利、退款、奖励金等。2.商誉减值测试的主要步骤商誉减值测试主要包括以下步骤：（1）确定商誉对应的资产组；（2）估计资产组的可收回金额；（3）比较资产组的账面价值与可收回金额；（4）若可收回金额低于账面价值，应计提减值准备，减值金额=账面价值-可收回金额；（5）减值准备不得转回，但后续期间需重新测试。3.短期租赁和低价值资产租赁的会计处理特点（1）短期租赁（≤12个月）和低价