2026年税务师CTPS考点精析模拟题

2026年税务师CTPS考点精析模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业所得税法实施条例》，下列关于企业资产折旧的表述，正确的是：A.固定资产折旧年限由企业自行决定，但不得低于税法规定的最低年限B.以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧C.使用寿命无法确定的无形资产不得计提摊销D.存货的折旧计入当期损益2.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业税收优惠条件，其应缴纳的企业所得税税额为：A.0元B.20万元C.25万元D.30万元3.根据《个人所得税法》，下列收入中，不属于综合所得的是：A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.股息、红利所得D.经营所得4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税额为15万元，其预缴个人所得税时适用的税率为：A.5%B.10%C.20%D.35%5.根据《增值税暂行条例》，下列业务中，不属于增值税征税范围的是：A.销售货物B.提供餐饮服务C.转让土地使用权D.销售不动产（非房地产企业）6.某外贸企业2025年进口一批原材料，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，其应缴纳的增值税税额为：A.13万元B.16.3万元C.10万元D.23.9万元7.根据《印花税法》，下列凭证中，免征印花税的是：A.购销合同B.贷款合同C.技术转让合同D.房产租赁合同（非营利性租赁）8.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其可在税前扣除的比例为：A.30%B.50%C.100%D.200%9.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施不包括：A.查询银行账户B.调取账簿资料C.限制纳税人经营活动D.询问相关人员10.某企业2025年度发生关联交易，按照独立交易原则计算的成本费用为80万元，实际发生额为90万元，税务机关核定其应纳税调整额为：A.10万元B.0元C.20万元D.5万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，属于企业费用扣除原则的是：A.相关性原则B.合理性原则C.收支匹配原则D.重要性原则2.某企业2025年度发生以下业务，其中属于免税收入的有：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让技术所有权所得D.财产租赁收入3.根据《个人所得税法》，下列所得中，可以适用加成征收税率的有：A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.经营所得4.某企业2025年度发生以下业务，其中属于增值税视同销售行为的有：A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将购进货物用于简易计税项目5.根据《税收征收管理法》，纳税人享有的权利包括：A.要求税务机关提供纳税咨询服务B.对税务机关的处罚决定申请行政复议C.要求税务机关退还多缴税款D.对税务机关的强制执行措施提出听证三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。（对/错）2.个人出租住房的增值税税率为5%。（对/错）3.企业资产损失在税前扣除时，需要提供专项审批证明。（对/错）4.居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%~45%的超额累进税率。（对/错）5.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但可享受即征即退政策。（对/错）6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分可税前扣除。（对/错）7.印花税的税率包括比例税率和定额税率两种形式。（对/错）8.关联交易必须符合独立交易原则，否则税务机关可进行纳税调整。（对/错）9.纳税人未按期申报纳税的，税务机关可处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。（对/错）10.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。（对/错）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度销售收入1000万元，成本600万元，期间费用200万元，利息支出50万元（非金融企业贷款利率），无其他调整事项。假设企业所得税税率为25%，计算其应纳企业所得税税额。2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的预缴税率为20%，年终汇算清缴时适用的税率为30%，计算其全年应纳个人所得税税额。3.某外贸企业2025年进口一批货物，关税完税价格为200万元，关税税率为15%，增值税税率为13%，计算其应缴纳的关税和增值税税额。五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业所得税前扣除费用的相关性原则和合理性原则。2.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。六、综合题（共1题，10分）某居民企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元-成本500万元-期间费用150万元（其中广告费50万元）-利息支出30万元（非金融企业贷款利率）-资产损失20万元（未经审批）-国债利息收入10万元-符合条件的居民企业股息收入20万元假设企业所得税税率为25%，广告费税前扣除比例为15%，计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。答案与解析一、单项选择题1.A解析：固定资产折旧年限由企业自主确定，但不得低于税法规定的最低年限。2.A解析：符合小型微利企业条件的居民企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税额=200×12.5%×20%=5万元，但实际政策可能有所调整，此处按题目条件计算。3.D解析：经营所得属于个人所得税的分类所得，不属于综合所得。4.B解析：个体工商户经营所得预缴税率为5%~35%，具体税率根据应纳税所得额确定。15万元应适用10%的预缴税率。5.D解析：销售不动产属于不动产销售，不属于增值税征税范围（非房地产企业）。6.B解析：关税完税价格=100×（1+10%）=110万元，增值税=110×13%=16.3万元。7.C解析：技术转让合同免征印花税。8.B解析：企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。9.C解析：税务机关不得限制纳税人经营活动。10.A解析：关联交易应纳税调整额=90-80=10万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：费用扣除原则包括相关性、合理性、真实性、合法性、权责发生制等，但税法主要强调相关性、合理性和真实性。2.A、B、C解析：国债利息收入、符合条件的居民企业股息收入、技术转让所得属于免税收入。3.A、C解析：劳务报酬所得和特许权使用费所得适用加成征收税率。4.A、B、C解析：视同销售行为包括用于集体福利、分配给股东、无偿赠送等。5.A、B、C、D解析：纳税人享有纳税服务、行政复议、税款退还、听证等权利。三、判断题1.对2.错解析：个人出租住房的增值税税率为1.5%。3.错解析：资产损失在税前扣除时，无需审批，但需提供相关证明。4.对5.错解析：小规模纳税人适用3%的征收率，但疫情期间可能有减按政策。6.对7.对8.对9.对10.错解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除。四、计算题1.应纳企业所得税税额=（1000-600-200-50）×25%=50万元解析：利息支出按税法规定可扣除，但需符合条件。2.预缴税额=80×20%=16万元，年终汇算清缴税额=80×30%=24万元，全年应纳税额=24万元（补缴8万元）解析：年终汇算清缴时按实际税率计算。3.关税=200×15%=30万元，增值税=（200+30）×13%=31.9万元解析：增值税以含关税的价格为计税基础。五、简答题1.相关性原则：费用支出必须与生产经营活动直接相关，不得计入成本费用。合理性原则：费用支出应按照企业实际情况合理发生，不得虚构或超额列支。2.小规模纳税人优惠政策：-适用3%征收率，疫情期间可能有减按政策。-不满规定标准的纳税人可免征增值税。-可享受增值税留抵退税政策。六、综合题应纳税所得额=800-500-150-30-20+10