会计专业考试中级会计实务试题与参考答案(2025年)

2025年会计专业考试中级会计实务复习试题（答案在

后面）

一、单项选择题（本大题有10小题，每小题L5分，共15分）

1、某企业2022年实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，期间费用300

万元，投资收益100万元，营业外收支净额-50万元，不考虑税收等因素，该企业2022

年的营业利润为（）。

A、300万元

B、350万元

C、400万元

D、650万元

2、甲公司于2022年1月1日购入乙公司于2021年1月1日发行的3年期债券，

债券面值为100万元，票面利率为5%,实际支付价款为95万元，另支付相关税费0.5

万元。该债券到期一次还本付息，不考虑其他因素，甲公司购入该债券时确认的“应收

利息”科目金额为（）万元。

A.5

B.5.25

C.5.5

D.100

3、下列关于会计要素确认和计量原则的说法中，不正确的是（）0

A.权责发生制原则要求企业以权责发生为基础进行会计确认、计量和报告

B.实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和

报告

C.历史成本计量属性要求企业以交易或事项发生时的实际成本进行计量

D.可靠性原则要求企业提供的会计信息应当直实可靠、内容完整

4、某企业于2021年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计

48万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利

权的可收回金额为24万元。则2023年12月31日该专利权的账面价值为多少？

A、24万元

B、26.4万元

C、27万元

D、28.8万元

5、下列各项中，不属于企业负债的是（）。

A.长期借款

B.短期借款

C.预收账款

D.预付账款

6、根据企业会计准则，卜.列哪项不属于收入确认的条件？

A、与收入相关的经济利益应当很可能流入企业。

B、经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少。

C、经济利益的流入额能够可靠地计量。

D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（正确答案）

7、下列各项中，不属于企业会计要素计量属性的是（）

A、历史成本

B、重置成本

C、可变现净值

D.公允价值

8、某公司于2021年1月1日购入一项无形资产，该资产成本为300万元，预计使

用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。若该公司在2021年末对无形资产进行减值

测试时发现其可收回金额为250万元，则该公司2021年末应确认的无形资产减值损失

为多少？

A、0万元

B、10万元

C、20万元

D、50万元

9、下列关于会计要素确认和“屋基本原则的表述中，错误的是（）。

A、权责发生制原则要求，收入在权利已经实现时确认

B、可靠性原则要求，会计信息必须真实可靠，不得误导

C、一致性原则要求，企业所选用的会计政策在前后各期必须保持一致

D、历史成本原则要求，企业的资产和负债应当以其取得时的成本计价

10、某企业2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为200万元，按10

年的预计使用寿命采用直线法摊销。2025年12月3：口，该无形资产的可收回金额为

70万元。2026年1月1E,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产

的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。则2026年度该专利权应摊销的金额

为多少万元?

A.20

B.14

C.16

D.18

二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、下列各项中，属于企业负债的要素有（）

A、应付账款

B、短期借款

C、预收账款

D、实收资本

E、应付职工薪酬

2、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是：

A、资产负债表日后发生重大诉讼

B、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

C、资产负债表日后发生企业合并

D、资产负债表日后发生巨额亏损

3、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有（）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当

期损益，同时记入“专项储备”科目

C.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的

方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为单项固定资产

D.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益

4、下列各项中，属于企业固定资产的有（）

A-.机器设备

B、房屋建筑物

C、在建工程

D、生产车间

5、下列关于固定资产折III方法的说法中，正确的有（）

A、直线法适用于固定资产各期负荷程度基本相同的资产

B、双倍余额递减法在后期需要调整折旧额，适用于固定资产折旧年限较长的资产

C、年数总和法下，同定资产的账面价值在最后一年将全部提足折旧

D、固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

6、以下关于会计科目设置的说法中，正确的是（）

A.会计科目应根据会计制度的规定设置

B.会计科目应结合企业的实际业务需求设置

C.会计科目应确保会计信息的真实性和完整性

D.会计科目设置应根据企业规模的大小进行

E.会计科目设置应便于会计信息的分类和汇总

7、下列各项中，属于会计要素确认条件的有（）

A、与所有者权益相关的经济利益很可能流入企业

B、与所有者权益相关的经济利益很可能流出企业

C、与负债相关的经济利益很可能流入企业

D、与负债相关的经济利益很可能流出企业

8、以下关于企业会计核算的表述中，正确的有（）

A、会计核算应以实际发生的经济业务为依据

B-.会计核算应以人民币为记账木位币

C、会计核算应坚持持续经营的基本假设

D、会计核算应遵循权责发生制原则

9、以下哪些费用属于会计准则规定的期间费用？（）

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.营业外支出

10、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有：

A.固定资产的折旧方法应当在固定资产开始使用时确定，不得随意变更

B.固定资产折旧应当根据固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法确定

C.企业应当至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方

法进行复核

D.固定资产折旧应当在固定资产的使用寿命内，按照直线法进行

E.固定资产折旧应当根据固定资产的实际磨损情况进行调整

三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）

1、企业对职工的住房周转金应计入“其他业务收入”科目。

2、企业在实际工作中，财务报表的编制通常以权责发生制为基础，但在月末或年

末，对于一些不符合权责发生制原则的收入或费用，可以采用收付实现制进行确认。

3、企业对外提供租赁资产时，无论是融资租赁还是经营租赁，均应采用权责发生

制原则进行会计处理。（）

4、企业以库存商品双外投资时，应按商品的成木价进行账务处理。（）

5、会计信息质量要求中的“可靠性”是指企业应当确保会计信息的真实性和公允

性。（）

6、在会计核算中，企业发生的各项经济业务均应当以实际发生的交易或者事项为

依据进行会计确认、计量和报告。

7、企业以银行承兑汇票方式向银行申请取得短期借款时，应按实际收到的款项贷

记“银行存款”科目。（）

8、企业对外投资收益的确认，应以实际收到的现金作为投资收益的确认标准。（）

9、会计分期是会计的基本假设之一，它要求企业应当划分会计期间，分期结算账

目和编制财务报告。（）

10、企业以公允价值进行初始计量后，公允价值变动计入当期损益的金融资产，其

后续公允价值变动不再计入所有者权益。（）

四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）

第一题

题目背景：

ABC公司是一家生产制造企业，其在20X3年发生了以下经济业务：

1.20X3年1月1日，购入一台机器设备，不含税价格为600,000元，增值税税率为

13%,预计使用年限为5色，预计净残值率为原价的5%。公司采用直线法计提折旧。

2.20X3年度,该设备生产的产品销售收入为1,500,000元（不含税），相关的销售

成本为800,000元（不含税）。

3.公司在年末进行存货盘点时发现，由于管理不善导致一批价值为30,000元（不

含税）的原材料报废，经管理层批准，决定计入当期损益。

4.本年度，公司支付了上述机器设备的维修费用共计20,000元，其中15,000元为

日常维修支出，5,000元为改良支出，使得设备的使用寿命延长了1年。

要求：

1.计算该机潜设备20X3年的折旧费用，并编制相应的会计分录。

2.编制因材料报废而产生的会计分录。

3.分析并确定维修费用中的哪些应该计入当期损益，哪些应资本化，并编制相应会

计分录。

4.假设公司所得税税率为25%,计算该设备对20X3年度净利润的影响，并简述理

由。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%02021年12月发生以下经

济业务：

（1）购入原材料一批，取得的增值不兑专用发票上注明的价款为100万元，增值税

税额为13万元，款项已支付。

（2）领用该原材料用于生产产品，领用数量为10吨。

（3）该批原材料生产的产品已全部完工并对外销售，销售收入为200万元。

（4）该批原材料生产的产品在销售过程中发生运杂费2万元，由企业承担。

要求：

（1）计算该批原材料领用时计入生产成本的金额。

（2）计算该批原材料生产的产品销售时确认的销项税额。

（3）计算该批原材料生产的产品销售时确认的增值税应纳税额。

五、综合题（2题，共33分）

第一题

背景资料：

某制造业公司A在20X8年发生了下列经济业务，请根据这些业务编制相关的会计

分录，并计算出年末的存货成本。

1.20X8年1月1日，公司的原材料库存余额为¥300,000（人民币元）。

2.20X8年度内，公司采购了价值¥1,500,000的原材料。

3.在生产过程中消耗了¥1,600,000的原材料。

4.20X8年度内，公司生产完成了价值¥3,000,000的产品。

5.20X8年度内,公司销售了价值¥2,500,000的产品，其销售成本为¥1,800,000。

6.年末进行存货盘点时，发现实际库存的原材料金额为¥250,000o

要求：

1.编制上述经济业务的会计分录。

2.计算20X8年末公司的存货成本。

3.假设公司使用加权平均法计算发出存货的成本，请解释这种方法的特点，并简述

其对财务报表的影响。

第二题

题目：

某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年4月发生以下经济

业务：

1.4月1日，购买一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200,000

元，增值税税额为26,000元，支付设备款时，公司己预付30%的设备款，剩余70%的

设备款于设备验收合格后支付。

2.4月10日，设备验收合格，支付剩余的设备款。

3.4月15日，将购买的设备投入使用。

4.4月30日，计提当月折旧。

5.5月1日，该设备因故报废，无残值，已办理报废手续。

请根据上述业务，完成以下要求：

（1）编制4月1日预付设备款的会计分录。

（2）编制4月10日支付剩余设备款的会计分录。

（3）编制4月15日发备投入使用后的会订分录。

（4）编制4月30日计提折旧的会计分录。

（5）编制5月1日设备报废的会计分录。

2025年会计专业考试中级会计实务复习试题与参考答

案

一、单项选择题（本大题有10小题，每小题L5分，共15分）

1、某企业2022年实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，期间费用300

万元，投资收益100万元，营业外收支净额-50万元，不考虑税收等因素，该企业2022

年的营业利润为（）o

A、300万元

B、350万元

C^400万元

D、650万元

答案：A

解析：营业利润是指企业在日常活动中产生的利润，计算公式为营业收入减去营业

成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益和营业外收支

净额。根据题目数据，营业利润二2000-1500-300+100-50=150（万元）。所以正确答案是

A、300万元。

2、甲公司于2022年1月1日购入乙公司于2021年1月1日发行的3年期债券，

债券面值为100万元，票面利率为5%,实际支付价款为95万元，另支付相关税费0.5

万元。该债券到期一次还本付息，不考虑其他因素，甲公司购入该债券时确认的“应收

利息”科目金额为（）万元。

A.5

B.5.25

C.5.5

D.100

答案：C

解析：甲公司购入该债券时确认的“应收利息」科目金额应为债券面值乘以票面利

率，即100万元X5%=5万元。相关税费0.5万元天计入“应收利息”科目。因此，

正确答案为C,5.5万元。这里的5.5万元包含了支芍的相关税费。

3、下列关于会计要素确认和计量原则的说法中，不正确的是（）。

A.权责发生制原则要求企业以权责发生为基础进行会计确认、计量和报告

B.实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和

报告

C.历史成本计量属性要求企业以交易或事项发生时的实际成本进行计量

D.可靠性原则要求企业提供的会计信息应当真实可靠、内容完整

答案：A

解析：权责发生制原则要求企业以权利和责任的发生为标准进行会计确认、计量和

报告，即当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应

当作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应

当作为当期的收入和费用。选项A描述不准确，因此为错误选项。其他选项B、C、D

均符合会计要素确认和计量原则的相关规定。

4、某企业于2021年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计

48万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该专利

权的可收回金额为24万元。则2023年12月31日该专利权的账面价值为多少?

A、24万元

B、26.4万元

C、27万元

D、28.8万元

答案：A、24万元

解析：该专利权的原值为48万元，每年直线法摊销额为48万元除以5年，即每年

摊销9.6万元。至2023年末，累计摊销额为3年的总和，即28.8万元（9.6万元/年X

3年）。若无减值，此时账面价值应为原始成本减去累计摊销，即19.2万元（48万元-

28.8万元）。但由于2023年末的可收回金额为24万元，低于其账面净值（未减值前）,

因此需要计提减值准备至可收回金额，故2023年末的账面价值为24万元。

5、下列各项中，不属于企业负债的是（）o

A.长期借款

B.短期借款

C.预收账款

D.预付账款

答案：D

解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现

时义务。预付账款是企业的一项资产，而非负债。长期借款、短期借款和预收账款均属

于企业的负债。

6、根据企业会计准则，下列哪项不属于收入确认的条件？

A、与收入相关的经济利益应当很可能流入企业。

B、经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少。

C、经济利益的流入额能够可靠地计量。

D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。（正确答案）

答案：D

解析：选项D描述的是销售商品收入确认的一个条件，但它实际上是与旧会计准则

相关。根据最新的《企业会计准则第14号一一收入》规定，收入确认需要满足五个步

骤，包括识别合同、识别履约义务等，并非简单地转移商品所有权上的风险和报酬。因

此，在新的准则下，选项D不再是收入确认的标准条件之一。

7、下列各项中，不属于企业会计要素计量属性的是（）

A、历史成本

B、重置成本

C、可变现净值

D、公允价值

答案：D

解析：企业会”要素il量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允

价值等。公允价值虽然是计量属性之一，但选项中要求选择不属于的计量属性，因此正

确答案是D。

8、某公司于2021年1月1日购入一项无形资产，该资产成本为300万元，预计使

用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。若该公司在2021年末对无形资产进行减值

测试时发现其可收回金额为250万元，则该公司2021年末应确认的无形资产减值损失

为多少？

A、0万元

B、10万元

C、20万元

D、50万元

答案：D

解析：

购入无形资产的成木为300万元，在第一年的摊销费用为30万元（300万元/10

年）。因此，在2021年末，该无形资产的账面价值为270万元（300万元-30万元）。

若测试时发现可收回金额为250万元，则表明发生了减值，需要计提减值准备。应确认

的减值损失为账面价值与可收回金额之间的差额，即20万元（270万元-250万元）。

但考虑到原账面价值已经扣除了当年摊销的30万元，实际在2021年初的账面价值为

300万元，因此减去摊销后确认的最终减值损失为50万元（300万元-250万元）。

9、下列关于会计要素确认和计量基本原则的表述中，错误的是（）。

A、权责发生制原则要求，收入在权利已经实现时确认

B、可靠性原则要求，会计信息必须真实可靠，不得误导

C、一致性原则要求，企业所选用的会订政策在前后各期必须保持一致

D、历史成本原则要求，企业的资产和负债应当以其取得时的成本计价

答案：C

解析：一致性原则要求企业所采用的会计政策在前后各期保持一致，但并非要求企

业不能变更会计政策，而是当企业变更会计政策时，应充分说明变更的原因，并作出相

应的会计处理。因此，选项C的表述是错误的。其他选项A、B、D分别涉及权责发生制

原则、可靠性原则和历史成本原则，都是会计确认和计量的基本原则。

10、某企业2023年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为200万元，按10

年的预计使用寿命采用直线法摊销。2025年12月3：日，该无形资产的可收问金额为

70万元。2026年1月1E,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产

的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。则2026年度该专利权应摊销的金额

为多少万元？

A.20

B.14

C.16

D.18

答案：B.14

解析：

•初始成本为200万元,按照10年期限直线法摊销,每年摊销额为20万元（200/10）。

•截至2025年12月31日，已经摊销了3年，累计摊销额为60万元（203）,账

面价值为140万元（200-60）。

•但是，在2025年12月31日，其可回收金额仅为70万元，低于账面价值140

万元，这意味着发生了减值。根据会II准则，应当将账面价值减记至可回收金额，

即此时该专利权的价值被调整为70万元。

•从2026年起，剩余使用年限为5年，新的摊销基数为70万元，因此2026年的

摊销费用二70/5二14万元。

故正确选项是B.14o

二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）

1、下列各项中，属于企业负债的要素有（）

A、应付账款

B、短期借款

C、预收账款

D、实收资本

E、应付职工薪酬

答案：ABCE

解析一：负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业的资源。选项A、

B、C和E均属于企业负债的要素。而选项D的实收资本属于企业所有者权益的要素。

2、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是：

A、资产负债表日后发生重大诉讼

B、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

C、资产负债表日后发生企业合并

D、资产负债表日后发生巨额亏损

答案：B

解析：根据《企业会计准则第29号一一资产负债表日后事项》的规定，资产负债

表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

选项B属于发现报告年度存在的财务报表舞弊或差错，是对资产负债表日已存在情况的

证明，因此应当作为调整事项处理；而其他选项均为非调整事项。

3、下列关于固定资产的会计处理中，正确的有（）o

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当

期损益，同时记入“专项储备”科目

C.对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的

方式为企业提供经济利益，企业应将各组成部分单独确认为单项固定资产

D.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益

【答案】ABC

【解析】选项A正确，固定资产盘亏造成的净损失应当计入营业外支出；选项B正

确，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成木或当期损

益，同时记入“专项储备”科目；选项C正确，对于构成固定资产的各组成部分，如

果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，企业应将其各组成

部分单独确认为单项固定资产；而选项D错误，并非所有与固定资产相关的后续支出

都应直接计入当期损益，符合资本化条件的后续支出应当予以资本化。因此正确答案是

ABCo

4、下列各项中，属于企业固定资产的有（）

A、机器设备

B、房屋建筑物

C、在建工程

D、生产车间

答案：ABD

解析♦：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用

寿命超过一个会计年度的有形资产。根据定义，机器设备（A）、房屋建筑物（B）和生

产车间（D）均属于固定资产。在建工程（C）是指尚未完工或虽已完工但尚未交付使用

的工程，不属于固定资产。

5、下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的有（）

A、直线法适用于固定资产各期负荷程度基本相同的资产

B、双倍余额递减法在后期需要调整折旧额，适用于固定资产折旧年限较长的资产

C、年数总和法下，固定资产的账面价值在最后一年将全部提足折旧

D、固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

答案：ACD

解析：

A项，直线法是将固定资产的折旧平均分摊到各使用年限，适用于固定资产各期负

荷程度基本相同的资产，因此A项正确。

B项，双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，在固定资产使用初期折旧额较高，

后期逐渐减少，但不需要在后期调整折旧额，适用于固定资产使用年限较短、技术更新

较快的资产。因此B项错误。

C项，年数总和法下，固定资产的账面价值在最后一年将全部提足折旧，即最后一

年将折旧额调整为固定资产账面价值的剩余价值，因此C项正确。

D项，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，除非与固定资产有关的经济利

益的预期实现方式有重大改变，或者由于固定资产使用寿命、预计净残值发生重大变化。

因此D项正确。

6、以下关于会计科目设置的说法中，正确的是（）

A.会计科目应根据会计制度的规定设置

B.会计科目应结合企业的实际业务需求设置

C.会计科目应确保会计信息的真实性和完整性

D.会计科目设置应根据企业规模的大小进行

E.会计科目设置应便于会计信息的分类和汇总

答案：ABCE

解析：会计科目的设置应遵循以下原则:

A.会计科目应根据会计制度的规定设置，确保会计核算的规范性和统一性。

B.会计科目应结合企业的实际业务需求设置，以满足企业内部管理需求。

C.会计科目设置应确保会计信息的真实性和完整性，便于会计信息的收集、处理

和报告。

D.会计科目设置与企业规模的大小无直接关系，主要应考虑企业的实际业务需求。

E.会计科目设置应便于会计信息的分类和汇总，便于进行会计分析和决策。

7、下列各项中，属于会计要素确认条件的有（）

A、与所有者权益相关的经济利益很可能流入企业

B、与所有者权益相关的经济利益很可能流出企业

C、与负债相关的经济利益很可能流入企业

D、与负债相关的经济利益很可能流出企业

答案：A、C

解析：会计要素的确认需要满足以下条件：

1.与会计要素相关的经济利益很可能流入或流出企业；

2.该经济利益的流入或流出能够可靠地计量。

选项A和C分别符合上述两个条件，因此属于会计要素确认条件。而选项B和D

中的“很可能流出企业”与确认条件中的“很可能流入企业”不符，所以不是会计要素

确认条件。

8、以下关于企业会计核算的表述中，正确的有（）

A、会计核算应以实际发生的经济业务为依据

B、会计核算应以人民币为记账本位币

C、会计核算应坚持持续经营的基本假设

D、会计核算应遵循权责发生制原则

答案：ABCD

解析：本题考查企业会计核算的基本要求。根据《企业会计准则》的规定，会计核

算应以实际发生的经济业务为依据，所以A选项正确；会计核算应以人民币为记账木位

币，以便于会计信息的统一和规范，所以B选项正确；会计核算应坚持持续经营的基本

假设，以使会计信息的可靠性得到保证，所以C选项正确；会计核算应遵循权责发生制

原则，以实现会计信息的真实性和合理性，所以D选项正确。因此，本题的正确答案为

ABCDo

9、以下哪些费用属于会计准则规定的期间费用？（）

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.营业外支出

答案：A、B、C

解析：期间费用是指在一定会计期间内发生的、与生产产品或提供劳务没有直接联

系的费用，主要包括销售费用、管理费用和财务费用。营业外支出是指企业发生的与日

常活动无直接关系的各项支出，不属于期间费用。因此，选项A、B、C正确。

10、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有：

A.固定资产的折旧方法应当在固定资产开始使用时确定，不得随意变更

B.固定资产折旧应当根据固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法确定

C.企业应当至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方

法进行复核

D.固定资产折旧应当在固定资产的使用寿命内，按照直线法进行

E.固定资产折旧应当根据固定资产的实际磨损情况进行调整

答案：A、B、C

解析：选项A正确，因为固定资产折旧方法应当在固定资产开始使用时确定，不得

随意变更，以确保会计信息的可比性。选项B正确，固定资产折旧应当根据固定资产的

使用寿命、预计净残值和折旧方法确定。选项C正确，企业应当至少于每年年度终了，

对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，以确保会计信息的准确性。

选项D错误，虽然直线法是常用的折旧方法，但并不是唯一方法。选项E错误，固定资

产折旧应当在固定资产的使用寿命内，按照直线法进行，不得根据实际磨损情况进行调

整，否则会影响会计信息的真实性。

三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）

1、企业对职工的住房周转金应计入“其他业务收入”科目。

答案：错误

解析：企业对职工的住房周转金应计入“应付职工薪酬”科目，具体是借记“应付

职工薪酬一一住房公积金”科目，贷记“银行存款”科目。这是因为住房周转金是职工

福利的一部分，属于职工薪酬的范畴。

2、企业在实际工作中，财务报表的编制通常以权责发生制为基础，但在月末或年

末，对于一些不符合权责发生制原则的收入或费用，可以采用收付实现制进行确认。

答案：错误

解析•：企业在实际工作中，财务报表的编制通常以权责发生制为基础，即收入和费

用的确认以权利和责任的发生为标准。然而，对于不符合权责发生制原则的收入或费用，

如预收款项、应收款项等，企业不能采用收付实现制进行确认，而应按照权责发生制原

则调整确认。因此，题目中的说法是错误的。

3、企业对外提供租赁资产时，无论是融资租赁还是经营租赁，均应采用权责发生

制原则进行会计处理。（）

答案：X

解析：企业对外提供租赁资产时，融资租赁采用权责发生制原则进行会计处理，即

租赁开始日确认租赁资产的收入和费用。而经营租赁采用收付实现制原则进行会计处理,

即在收到租金时确认收入，在支付相关费用时确认费用。因此，题目中的说法不正确。

4、企业以库存商品定外投资时，应按商品的成本价进行账务处理。（）

答案：错

解析：企业以库存商品对外投资时，应按照商品的成本价加上增值税销项税额作为

投资成本，借记“长期股权投资”科目，按照库存商品的成本贷记“库存商品”科目，

按照应缴纳的增值税贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目。

5、会计信息质量要求中的“可靠性”是指企业应当确保会计信息的真实性和公允

性。（）

答案：V

解析：会计信息质量要求中的“可靠性”确实是指企业应当确保会计信息的真实性

和公允性。这是为了使会计信息能够反映企业实际情况，便于会计信息使用者进行决策。

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，不得虚

构、歪曲或者隐瞒重要事实。

6、在会计核算中，企业发生的各项经济业务均应当以实际发生的交易或者事项为

依据进行会计确认、计量和报告。

答案：V

解析：根据《企业会计准则》的规定，企业发生的各项经济业务均应当以实际发生

的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，确保会计信息的真实性和可靠性。

这是会计核算的基木原则之一。

7、企业以银行承兑汇票方式向银行申请取得短期借款时，应按实际收到的款项贷

记“银行存款”科目。（）

答案：错误

解析：企业以银行承兑汇票方式向银行申请取得短期借款时，应按票面金额贷记“银

行存款”科目，因为银行承兑汇票的面额即为企业从银行实际取得的借款金额。借记“银

行存款”科目，贷记“短期借款”科目。实际收到款项时，不涉及“银行存款”科目。

8、企业对外投资收益的确认，应以实际收到的现金作为投资收益的确认标准。（）

答案：错误

解析：企业对外投资收益的确认，应以被投资单位宣告分派的现金股利或利润作为

投资收益的确认标准，而非实际收到的现金。这是因为在会计上，投资收益的确认是基

于权益法或成本法下对被友资单位净利润的分配权确认的。实际收到的现金仅影响投资

收益的现金流量，但不影响投资收益的确认。

9、会计分期是会计的基本假设之一，它要求企业应当划分会计期间，分期结算账

目和编制财务报告。（）

答案：V

解析：会计分期是会计的基本假设之一，是指将企业持续经营的生产经营活动划分

为一个个连续的、等长的会计期间。这一假设对于企业进行会计确认、计量和报告具有

重要意义。根据这一假设，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告，以

便于会计信息的比较和分析。

10、企业以公允价值进行初始计量后，公允价值变动计入当期损益的金融资产，其

后续公允价值变动不再计入所有者权益。（）

答案：正确

解析：根据《企业会计准则》的规定，以公允价值进行初始计量后，公允价值变动

计入当期损益的金融及产，其后续公允价值变动应计入公允价值变动损益，不再计入所

有者权益。

四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）

第一题

题目背景：

ABC公司是一家生产制造企业，其在20X3年发生了以下经济业务：

1.20X3年1月1日，购入一台机器设备，不含税价格为600,000元，增值税税率为

13%,预计使用年限为5年，预计净残值率为原价的5%。公司采用直线法计提折旧。

2.20X3年度,该设备生产的产品销售收入为1,500,000元（不含税）,相关的销售

成本为800,000元（不含税）。

3.公司在年末进行存货盘点时发现，由于管理不善导致一批价值为30,000元（不

含税）的原材料报废，经管理层批准，决定计入当期损益。

4.本年度，公司支付了上述机器设备的维修费用共计20,000元，其中15,C00元为

日常维修支出，5,000元为改良支出，使得设备的使用寿命延长了1年。

要求:

1.计算该机器设备20X3年的折旧费用，并编制相应的会计分录。

2.编制因材料报废而产生的会计分录。

3.分析并确定维修费用中的哪些应该计入当期损益，哪些应资本化，并编制相应会

计分录。

4.假设公司所得税税率为25%,计算该设备对20X3年度净利涧的影响，并简述理

由。

答案与解析：

1.折旧费用计算与会计分录

•设备原价=600,000元

•预计净残值=600,000元X5%=30,000%

•折旧年限=5年+1年（改良后延长）

•每年折旧额=（600,000元-30,000元）/6年~95,000元

会计分录：

借：制造费用一一折旧费95,000元

贷：累计折旧95,000元

2.材料报废会计分录

借：管理费用一一存货跌价准备30,0007E

贷：原材料30,000元

3.维修费用处理

日常维修支出15,000元应计入当期损益；改良支出5,000元应资本化，增加固定

资产的价值。

会计分录:

借：制造费用一一修理费15,000元

贷：银行存款15,000元

借：固定资产一一机器设备5,000元

贷：银行存款5,000元

4.净利润影响

•减少净利润的因素有：折旧费95,000元，材料报废损失30,000元，日常维修支

出15,000元。

•改良支出5,000元作为资产增加，不减少当期利润。

•总减少额=95,000+30,000+15,000=140,000元

•扣除所得税影响后的净利润减少=140,000元X（1-25%）=105,000元

因此，该设备对20X3年度净利润的影响为减少了105,000元。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月发生以下经

济业务：

（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税

税额为13万元，款项己支付。

（2）领用该原材料用于生产产品，领用数量为10吨。

（3）该批原材料生产的产品已全部完工并对外销售，销售收入为200万元。

（4）该批原材料生产的产品在销售过程中发生运朵费2万元，由企业承担。

要求：

（1）计算该批原材料领用时计入生产成本的金额。

（2）计算该批原材料生产的产品销售时确认的销项税额。

（3）计算该批原材料生产的产品销售时确认的增值税应纳税额。

答案：

（1）该批原材料领用时计入生产成本的金额=购入原材料成本+增值税进项税

额=100万元+13万元=113万元。

（2）该批原材料生产的产品销售时确认的销项税额二销售收入X增值税税率二

200万元X13%=26万元。

（3）该批原材料生产的产品销售时确认的增值税应纳税额=销项税额-增值税

进项税额=26万元-13万元=13万元。

解析：

（1）根据会计准则，购入原材料成本包括买价和增值税进项税额。领用原材料时，

将购入原材料成本计入生产成本。

（2）根据会计准则，销售收入应按照增值税税率计算销项税额。

（3）根据会计准则，增值税应纳税额为销项税额减去进项税额。本例中，由于购

入原材料时已支付增值税进项税额，因此在计算销项税额时可以扣除该部分进项税额。

五、综合题（2题，共33分）

第一题

背景资料•：

某制造业公司A在20X8年发生了下列经济业务，请根据这些业务编制相关的会计

分录，并计算出年末的存货成本。

1.20X8年1月1日，公司的原材料库存余额为¥300,000（人民币元）。

2.20X8年度内,公司采购了价值¥1,500,000的原材料。

3.在生产过程中消耗了¥1,600,000的原材料。

4.20X8年度内，公司生产完成了价值¥3,000,000的产品。

5.20X8年度内，公司销售了价值¥2,500,000的产品，其销售成本为¥1,800,000。

6.年末进行存货盘点时，发现实际库存的原材料金额为¥250,000o

要求：

1.编制上述经济业务的会计分录。

2.计算20X8年末公司的存货成本。

3.假设公司使用加权平均法计算发出存货的成本，请解释这种方法的特点，并简述

其对财务报表的影响。

答案与解析：

1.会计分录编制：

•采购原材料：

借:原材料¥1,500,000

贷:应付账款/银行存款¥1,500,000

•生产领用原材料：

借：生产成本¥1,600,000

贷：原材料Y1,600,000

•生产完成：

借：库存商品¥3,000,000

贷：生产成本¥3,000,000

•销售产品：

借：应收账款/银行存款¥2,500,000

贷：主营业务收入¥2,500,000

同时结转销售成本：

借：主营业务成本¥1,800,000

贷：库存商品¥1,800,000

2.年末存货成本计算：

年初原材料余额+年度采购额-年度领用额二年末原材料余额