2025年中级财务会计(第5版·立体化数字教材版)林钢课后习题答案

2025年中级财务会计(第5版·立体化数字教材版)林钢课后习题答案一、存货计价方法应用甲公司2024年12月A材料收发情况如下：1日结存200件，单位成本30元；5日购入300件，单位成本32元；10日生产领用400件；15日购入200件，单位成本35元；20日生产领用250件；25日购入100件，单位成本36元。要求分别采用先进先出法、月末一次加权平均法计算本月发出存货成本和月末结存存货成本（计算结果保留两位小数）。（一）先进先出法1.10日领用400件：先发出期初200件（30元/件），剩余200件从5日购入的300件中发出（32元/件）。发出成本=200×30+200×32=6,000+6,400=12,400元2.20日领用250件：5日购入的300件已发出200件，剩余100件（32元/件），需从15日购入的200件中发出150件（35元/件）。发出成本=100×32+150×35=3,200+5,250=8,450元3.本月累计发出成本=12,400+8,450=20,850元4.月末结存数量=200+300-400+200-250+100=150件结存成本=（200-150）×35（15日购入剩余50件）+25日购入100件×36=50×35+100×36=1,750+3,600=5,350元（二）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（200×30+300×32+200×35+100×36）÷（200+300+200+100）=（6,000+9,600+7,000+3,600）÷800=26,200÷800=32.75元/件本月发出数量=400+250=650件发出成本=650×32.75=21,287.50元月末结存成本=26,200-21,287.50=4,912.50元二、固定资产折旧计算与会计处理乙公司2024年6月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元；支付运输费5万元（不含税，税率9%），安装费15万元（不含税，税率9%）。设备预计使用5年，预计净残值率4%。2026年12月31日因技术升级提前报废，清理时取得残值收入10万元（含税，税率13%），支付清理费3万元（不含税，税率6%）。要求：（1）计算设备入账价值；（2）分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算2024-2026年各年折旧额；（3）编制报废时的会计分录（金额单位：万元）。（一）设备入账价值入账价值=800（买价）+5（运输费）+15（安装费）=820万元（注：增值税可抵扣，不计入成本）（二）折旧计算1.双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2024年折旧（6-12月，7个月）：820×40%×7/12≈191.67万元2025年折旧：（820-820×40%）×40%=820×60%×40%=196.80万元2026年折旧：（820-820×40%-196.80）×40%=（820-328-196.80）×40%=295.20×40%=118.08万元（注：最后两年改用直线法，但2026年未到最后两年，仍按双倍法）2.年数总和法预计净残值=820×4%=32.80万元折旧基数=820-32.80=787.20万元2024年折旧（7个月）：787.20×5/15×7/12≈155.33万元2025年折旧：787.20×5/15×5/12（1-5月）+787.20×4/15×7/12（6-12月）≈（131.20）+（124.44）=255.64万元2026年折旧：787.20×4/15×5/12（1-5月）+787.20×3/15×7/12（6-12月）≈（87.47）+（86.52）=173.99万元（三）报废时会计分录（假设采用双倍余额递减法）累计折旧（2024-2026）=191.67+196.80+118.08≈506.55万元固定资产账面价值=820-506.55=313.45万元1.转入清理：借：固定资产清理313.45累计折旧506.55贷：固定资产8202.取得残值收入：借：银行存款10贷：固定资产清理8.85（10÷1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）1.153.支付清理费：借：固定资产清理3应交税费——应交增值税（进项税额）0.18（3×6%）贷：银行存款3.184.结转净损失：净损失=313.45+3-8.85=307.60万元借：营业外支出307.60贷：固定资产清理307.60三、金融资产分类与计量丙公司2024年1月1日支付价款1,020万元（含交易费用20万元）购入丁公司发行的5年期债券，面值1,000万元，票面利率5%，每年12月31日付息，到期还本。丙公司管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标。债券实际利率为4.72%。2024年12月31日，该债券公允价值为1,030万元；2025年12月31日，公允价值为1,015万元；2026年1月10日以1,025万元出售（含已到付息期但尚未领取的利息50万元）。要求：（1）判断金融资产分类；（2）编制2024-2026年相关会计分录（金额单位：万元）。（一）金融资产分类业务模式为“既收取合同现金流量又出售”，且合同现金流量特征符合“本金+利息”的基本借贷安排，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI-债务工具）。（二）会计分录1.2024年1月1日购入：借：其他债权投资——成本1,000——利息调整20贷：银行存款1,0202.2024年12月31日：应收利息=1,000×5%=50万元投资收益=1,020×4.72%≈48.14万元利息调整摊销=50-48.14=1.86万元公允价值变动=1,030-（1,020+48.14-50）=1,030-1,018.14=11.86万元借：应收利息50贷：投资收益48.14其他债权投资——利息调整1.86借：其他债权投资——公允价值变动11.86贷：其他综合收益11.86借：银行存款50贷：应收利息503.2025年12月31日：期初摊余成本=1,020+48.14-50=1,018.14万元投资收益=1,018.14×4.72%≈48.06万元利息调整摊销=50-48.06=1.94万元公允价值变动=1,015-（1,018.14+48.06-50）=1,015-1,016.20=-1.20万元借：应收利息50贷：投资收益48.06其他债权投资——利息调整1.94借：其他综合收益1.20贷：其他债权投资——公允价值变动1.20借：银行存款50贷：应收利息504.2026年1月10日出售：售价中包含的应收利息=50万元（2025年利息）实际售价=1,025-50=975万元账面价值=成本1,000+利息调整（20-1.86-1.94）=20-3.80=16.20+公允价值变动（11.86-1.20）=10.66，合计1,000+16.20+10.66=1,026.86万元出售损益=975-（1,000+16.20）=975-1,016.20=-41.20万元（计入投资收益）其他综合收益结转=11.86-1.20=10.66万元（转入投资收益）借：银行存款1,025投资收益41.20贷：其他债权投资——成本1,000——利息调整16.20——公允价值变动10.66应收利息50借：其他综合收益10.66贷：投资收益10.66四、收入确认（五步法模型应用）戊公司与客户签订一项设备销售及安装合同，总价款500万元（不含税），其中设备单独售价450万元，安装服务单独售价50万元。合同约定：设备于2024年10月1日交付，安装服务于设备交付后3个月内完成；客户于设备交付时支付400万元，安装完成后支付100万元。设备成本300万元，安装服务成本35万元。2024年12月31日，安装服务进度经专业测量为60%。要求：（1）识别合同中的履约义务；（2）分摊交易价格；（3）编制2024年相关会计分录（金额单位：万元）。（一）履约义务识别设备销售和安装服务均满足“可明确区分”条件（客户可单独使用设备，安装服务可由其他方提供），因此存在两项履约义务：销售设备、提供安装服务。（二）交易价格分摊分摊比例：设备=450/（450+50）=90%，安装=10%设备分摊价格=500×90%=450万元安装分摊价格=500×10%=50万元（三）2024年会计分录1.10月1日交付设备（控制权转移）：借：合同资产400（已收部分）应收账款50（设备剩余价款=450-400）贷：主营业务收入——设备销售450借：主营业务成本——设备销售300贷：库存商品3002.12月31日确认安装服务收入（进度60%）：安装收入=50×60%=30万元安装成本=35×60%=21万元借：合同资产30贷：主营业务收入——安装服务30借：合同履约成本21贷：应付职工薪酬等21借：主营业务成本——安装服务21贷：合同履约成本213.收到第一笔款项400万元：借：银行存款400贷：合同资产400五、资产负债表日后调整事项处理己公司2024年财务报告于2025年3月20日批准报出。2025年2月15日，法院判决己公司因2024年10月销售的产品质量问题需赔偿客户80万元（己公司2024年末已计提预计负债50万元）。己公司适用所得税税率25%，按净利润10%提取法定盈余公积。要求：编制相关调整分录（金额单位：万元）。1.调整预计负债：借：以前年度损益调整——营业外支出30（80-50）贷：预计负债302.调整所得税：原预计负债计税基础=0，账面价值=50万元，产生可抵扣暂时性差异50万元，已确认递延所得税资产12.5万元（50×25%）调整后预计负债账面价值=80万元，可抵扣暂时性差异=80万